miguitas del cole.....!!! las quielo muzhoooo...amigotas por simple!!!:):)
miércoles, 19 de agosto de 2009
martes, 9 de junio de 2009
cardexLos pujantes Ltda. Se dedican a la comercialización de libros (413528), utilizan el sistema de inventarios permanentes y tenia el siguiente balance general al 31 de enero\2005LOS PUJANTES LTDABALANCE GENERAL AL 31 ENERO 2005activospasivosbancos24000000proveedores31000000inventarios10000000total pasivos31000000CxC clientes29000000patrimoniovehiculo36000000aportes de capital15000000Depreciación. Acumulada-12000000utilidades acumuladas41000000total activos87000000total patrimonio56000000pasivo y patrimonio87000000NOTA: el saldo de inventarios son 200 libros a $50000 c/u “todos sus inventarios están gravados con el IVA del 16%” y pertenecen al régimen común del IVA. El vehiculo es para uso exclusivo de la gerencia.Feb 1: compro a crédito al proveedor “A Ltda.” 100 libros a $70000 c/u, descuento comercial del 10% PPP 20%/5, 15%/15, 5%/30Feb 3: vendió a crédito al cliente “X Ltda.” 80 libros a $140000 c/u, descuento comercial del 10%, descuento PPP 20%/5, 15%/15, 5%/30.Feb 7: compro a crédito al proveedor “B Ltda.” 609 libros a $58000 c/uFeb 8: devolvió 2 libros al proveedor “B Ltda.”Feb 10: vendió a crédito a cliente “Y Ltda.”, 100 libros a $150000 c/uFeb 11: el cliente “Y Ltda.”, devolvió 5 libros.Feb 26: giro cheque para pagar la totalidad al proveedor “A Ltda.” (feb. 1)Feb 27: el cliente “X Ltda.” (feb. 3) consigno la totalidad quedando a paz y salvo.Feb 28: le llego facturas de “arrendamos Ltda.” cobrándole el arrendamiento por valor de $2000000 mas el IVA del 10% (50% Admon, 50% ventas).
Ejercicio de aplicación
Ejercicio:la empresa bandi propiedad del señor víctor rojas, para iniciar operaciones tiene:
En efectivo 100.000
Bancos:
Del comercio 840.0000
De los trabajadores 950.0000
Estado 760.000
Inventario de mercancía:
20 vestidos marca rambla, referencia No $94.9oo c/u
12 pares de zapatos para hombre de marca puchelly, referencia No 38 a $34.200 c/u
40 camisetas para hombres marca Equus, talla 14 -14 ½ a $ 8,100 c/u
Muebles y enceres:
1 escritorio metálico tipo gerente referencia No 1015 avaluado en$ 44.000
1 mesa de madera para reunión, referencia No 2025
Avaluado en $46-000
5 sillas de madera, referencia No 106 avaluado en $44.000
Cuentas por pagar:
distribuidora Dinamarca 460.000 y distribuidora ancora $250.ooo
cantidad
unidad de medida
detalles
valor unitario
valor parcial
total
inventario general inicial de la empresa
bandi LTDA. A 30 de noviembre de 199
activos
CAJA
100.000
saldo en efectivo
bancos
2.550.000
bancos del comercio
cuenta corriente No 148675-7
840.000
bancos del estado
cuenta corriente No 264578-4
760.000
banco de los trabajadores
cuenta corriente No 140-00148-5
950.000
INVENTARIO
2.632.400
20
unidad
vestido rambal para hombre, referencia 36
94.900
1898-0000
12
´par
zapatos puchelly para hombre, referencia,38
34.200
410.000
40
unidad
camisa Equus para hombre, talla 14 -14-1/2
8100
324.000
propiedades, planta y equipo
188,25
1
unidad
escritorio metálico tipo gerente, referencia
1015
44.000
44.000
1
unidad
mesa de madera para reunión, referencia 2025
46.000
46.000
5
unidad
sillas de madera, referencia 106
10.850
54.250
1
unidad
vitrina metálica para exhibición
44.000
44.000
TOTAL ACTIVOS
5.470.650
PASIVOS
PROVEEDORES
730.000
DISTRIBUIDORA DINAMARCA
460.000
DISTRIBUIDORA ANCORA
270.000
TOTAL PASIVO
730.000
CAPITAL
capital
aportes del señor victor rojas
4740,65
total pasivo mas capital
5.470.650
Comprobante de contabilidad
Fecha 30 de noviembre de 199
código
cuenta y detalle
parcial
debe
haber
para contabilizar el inventario de bandi LTDA
Debítese
1105
caja
100.000
110505
caja general
100.000
saldo en efectivo
1110
bancos
2.550.000
111005
moneda nacional 840.000
111005-1
banco al comercio 760.000
111005-2
banco a de los trabajadores 950.000
143505
INVENTARIO
2.632.400
20 vestidores rambalra hombre
referencia 36a $94.900 c/u 1,898.000
12 pares de zapatos puchelly
para hombre referencia 38a $34.200 c/u 410.400
4o c a misas Equus para hombre
talla 14-14,1/2a $ 810 c/u 324.000
1524
propiedades planta y equipo
188,25
un escritorio metálico tipo gerente regencia 1015 44.000
una mesa de madera para reunión referencia 2025 46.00
5 sillas de madera, referencia
06 a $10.850 54.250
1 vitrina metálica de exhibición 44.000
acredítese
22
proveedores
730.000
2205
nacionales
2205-1
a distribuidora ancora 270.000
31
capital
aportes del señor víctor rojas
4.740.650
sumas iguales
5.470.650
5.470.650
Libro diario columnario
fecha
detalle
caja
bancos
mercancías
proveedores
capital
cuenta
valores
debe
haber
debe
haber
debe
haber
debe
haber
debe
haber
debe
haber
30 de noviembre
comprobante 01
100.000
2.550.000
188250
730.000
4.740.650
sumas
100.000
2.550.000
188250
730.000
4.750.650
Mayor y balance
numero
cuentas
saldos anteriores
movimiento
saldos
movimiento
saldos
debito
crédito
debe
haber
debito
crédito
debe
haber
debito
credito
caja
100.000
bancos
2.550.000
mercancías
2.632.400
muebles y enseres
188.250
cuenta por pagar
730.000
capital
4'740.650
totales
5'470.650
5'470.650
Movimiento a 1 de diciembre de 199
Se consigno en el banco de comercio la suma de $50.000
Se giro cheque No 4075 banco de la trabajadora para efectuar compras de libros de contabilidad por $ 35.000
Se giro cheque No 4076 banco de los trabajadores a favor de la cámara de comercio por concepto de inscripción y matricula del negocio por $ 40.000 e inscripción de los libros foliados de contabilidad por $ 16.000
Vende factura No o1 de contado por venta ormisu reyes de 5 vestidos rambla, referencia 36 a $110.000 c/u mas el 14% impuesto de IVA
Compra a crédito según factura No 2650 del almacén la moda por concepto de 20 corbatas de seda a $14.ooo c/u mas el 14% impuesto de IVA
Se giro cheque No 2021 del banco del estado para cancelar arrendamiento del presente mes por valor de $150.000
Se cancelo publicidad por el mes de diciembre por $ 70.000
En la emisora la voz del DIA con cheque No 2022 del banco del estado
Se pago prima de la póliza de seguros No 3070 contra incendio cheque por un año a razón de $100-000 cada par por 13 camisas Equus talla 14-14 ½ a $ 14.ooo c/u 5 corbatas a $20.000 c/u mas el 14% de IVA
Caja
fecha
Detalle
debe
haber
saldo
30-Nov
saldo en efectivo
100.000
100.000
01-Dic
consignación No 01
banco de los trabajadores
50.000
ingreso por vantas
1'182.180
1'232,180
Caja general 110505
fecha
detalle
debe
haber
saldo
30-Nov
Saldo en efectivo
100.000
100.000
01-Dic
consignación No 01
banco de los trabajadores
1'182.180
1'232.180
Bancos 1110
fecha
detalle
debe
haber
saldo
30-Nov
comprobante de diario No01
01-Dic
banco de comercio 840.000
banco del estado 760.000
banco de los trabaja dadores 950.000
2'550.000
2'550.000
banco de los trabajadores
50.000
2'600.000
banco de los trabajadores
91.000
2'509.000
banco del estado
340.000
2'169.000
Moneda nacional
fecha
detalle
debe
haber
saldo
30-nov.
banco de comercio 840.000
banco del estado 760.000
banco de los trabaja dadores 950.000
2'550.000
2'550.000
01-Dic
banco de los trabajadores
50.000
2'600.000
banco de los trabajadores
91.000
2'509.000
banco del estado
340.000
2'169.000
Ciclo contable
Conceptos de ciclo contable:es el proceso ordenado sistemático de registros contables, desde la elaboración de comprobantes de contabilidad del registro en libros hasta la reparación de estados financieros
2. partes del ciclo contable:
a) apertura: al constituirse la empresa se inicia el proceso contable con los aportes del dueño o socios registrados en el inventario general inicial.
a
b) movimiento: las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben estar respaldadas por un soporte que permiten su registro en el comprobante diario traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad.
c) corriente:
1. asiento y ajustes: registrado en el comprobante diario de contabilidad
2. hoja de trabajo: se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para prepara los estados financieros: balance general y estado de resultado o de ganancias y perdidas.
3. comprobante de cierre: elabora anualmente para cancelar las cuentas nominales o de resultado y se traslada a los libros principales y auxiliares el inventario general final y el balance general consolidado elaborados en la tapa de cierres constituye el inventario general, inicial y el balance inicial para comenzar un nuevo ciclo contable.
EDUCACION PERTINENTE
¿A que se enfrentan los jóvenes?
Al terminar la educación media, los jóvenes deben tomar dediciones importantes sobre su futuro. Estas decisiones tienen un impacto en el mediano y largo plazo en sus vidas, por ello, deben asumirlas con conocimiento de si mismos y con información sobre el entorno de la cuidad y las posibilidades educativas.
Estudiar más para ganar más!!!
Estudiar debería ser una oportunidad de todos los jóvenes de Medellín, dado que, quienes tienen más años de escolaridad obtienen mejores ingresos. Como se puede ver en el grafico #. 1, quienes tienen secundaria incompleta solamente obtienen ingresos de 1, 21 salarios mínimos mensuales, mientras que tienen estudios superiores completos reciben ingresos cuatro veces mas altos.
Ocupaciones…
Porcentaje…
Operario/obrero
28,6%
Vendedor/ comerciante
19,5%
Secretaria/asistente de oficina
12,0%
Promotor/empacador
9,0%
Mensajero/ oficios varios
9,0%
Técnico/ auxiliar de reparación
6,8%
Manualidades/ artes
4,5%
Mesero
3,0%
Otras ocupaciones
7,5%
Presentan inscripción para continuar estudios….
Num. De estudiantes
admitidos
No admitidos
9.959 (60%)
5.975 (60%)
3.984 ( 40%)
No presentan inscripción para continuar
6.639 (40%)
-
-
actividad
Num. De estudiantes
porcentaje
estudian
5.975
36% del total de egresados
No continua estudios
10.623
64% del total de egresados
trabajan
3.652
22% del total de los que no estudian
Ni estudia, ni trabaja
6.971
78% del total de los que no estudian
institución
porcentaje
sena
13,1%
Universidad de Antioquia
12,8%
censa
8,1%
Instituto tecnológico metropolitano-ITM
6,1%
Politécnico Jaime isaza cadavid
5,7%
cesde
4,4%
Instituto tecnológico de Antioquia
4,0%
Universidad nacional
3.0%
Politécnico central
3,0%
Otras instituciones
39,8%
Programa
Porcentaje
Sistemas
18.0%
Secretariado
13.8%
Ingenierías
6.0%
Ingles
4.8%
Investigación judicial
4.5%
Diseño
3.9%
Preuniversitario
3.6%
Enfermería
3.6%
Odontología
3.3%
Administración
3.3%
Licenciatura
3.0%
Otros
32.2%
Forma de pago
Porcentaje
Apoyo familiar
69.5%
Gratuito/ patrocinio / convenio
14.8%
Beca
5.4%
Trabajo
4.2%
Crédito de la institución
2.7%
Crédito con otras entidades
2.4%
Crédito ICETEX o ACCES
0.6%
Otras formas
0.4%
Una vez los jóvenes ingresan a la educación superior, enfrentan el riesgo de desertar. Se ha encontrado que se retiran por que los programas elegidos no satisfacen sus expectativas, como se puede ver en el cuadro No 10
Causa
porcentaje
No le gusto la carrera
28.6%
Fue admitido en otra institución
14.3%
Situación económica
10.7%
Altos costos de la matricula
7.1%
Bajo nivel académico del estudiante
7.1%
Inconvenientes personales
7.1%
Bajo nivel académico de la institución
3.6%
Otras causas
21.4%
Una ruta para construir el plan de carrera
Un plan de carrera es una ruta, un camino, una propuesta de cómo conducir las distintas acciones para lograr un resultado. El plan implica tomar las elecciones sobre las actividades productivas que nos gustaría realizar y determinar el área de conocimiento que esta relacionada con ellas. La construcción de plan de carrera es un proceso de decisión racional que parte del autoconocimiento, de la valoración de sus potencialidades y restricciones, así como de las condiciones del entorno.
La trayectoria educativa y laboral de una persona a lo largo de su vida constituye una carrera. Este concepto hace referencia a las distintas actividades que se realizan para aprender nuevas cosas que luego se aplican en el escenario productivo. La carrera se convierte en un camino que se construye a lo largo de la vida y que incluye las actividades académicas de preparación para trabajar posteriormente.
Una cadena de formación en un continuo que una persona puede generar a través de sus distintas experiencias educativas, formales y no formales, desde la educación media hasta la superior, y que la habilita para acceder a un espacio en el mundo productivo.
DIFERENCIA ENTRE:
CARRERA
OCUPACION
PUESTO DE TRABAJO
EMPRENDIMIENTO
Conjunto de actividades de formación académica y de desempeño productivo de una persona a lo largo de su vida
Conjunto de actividades similares que requieren conocimientos, habilidades y disposiciones.
Posición que se ocupa en una organización o empresa, y que implica el desarrollo de una serie de actividades.
Espacio productivo creado por la misma persona como alternativa para desarrollarse laboralmente.
RUTA:
Aclarar el panorama------ explorar acciones ------- tomar desiciones-----actuar para empezar el camino.
EL AUTO CONOCIMIENTO
Reconocer las características, las fortalezas y las debilidades propias, así como la energía la pasión para avanzar, son fundamentales para soñar el futuro que desea y definir un proyecto para alcanzarlo
INVENTARIO PERSONAL
Reconocer sus valores intereses y habilidades es una de las maneras para identificar lo que usted piensa de si mismo lo que sabe hacer mejor lo que mas le gusta o le gustaría hacer
INVENTARIO PERSONAL
COMPLETE LAS SIGUIENTES FRASES…
1. para mi es felicidad en estos momentos ya q apenas me estoy preparando para ser una gran persona
2. me describo como una persona muy feliz con muchas ganas de luchar por lo que quiero mis fortalezas logro lo que me propongo
Debilidades que a veces me rindo muy facil
3.me gusta mucho salir estar con mis amigos ir a fiestas ir a pasiar disfrutar de cada momento que se pueda con mi familia y mis amigos
4.las mentiras
5. s todo lo que me pongan a hacer
6.creo q en todas me va bn lo q pasa a veces es que no entiendo pero me va bn
7.me dedico a estudiar para salir muy preparada de once
8.comercio exterior, oficiales en operaciones áreas,
Medicina pediatra
8. le dedico lo que mas pueda al estudio y mis fines de semana por hay 2 horas
9.los recursos q tiene mi familia son buenos no me falta nada
10.tener un trabajo estable y mi cosas todas propias con una vida bien asegurada.
Ejercicio de aplicación
Ejercicio:la empresa bandi propiedad del señor víctor rojas, para iniciar operaciones tiene:
En efectivo 100.000
Bancos:
Del comercio 840.0000
De los trabajadores 950.0000
Estado 760.000
Inventario de mercancía:
20 vestidos marca rambla, referencia No $94.9oo c/u
12 pares de zapatos para hombre de marca puchelly, referencia No 38 a $34.200 c/u
40 camisetas para hombres marca Equus, talla 14 -14 ½ a $ 8,100 c/u
Muebles y enceres:
1 escritorio metálico tipo gerente referencia No 1015 avaluado en$ 44.000
1 mesa de madera para reunión, referencia No 2025
Avaluado en $46-000
5 sillas de madera, referencia No 106 avaluado en $44.000
Cuentas por pagar:
distribuidora Dinamarca 460.000 y distribuidora ancora $250.ooo
cantidad
unidad de medida
detalles
valor unitario
valor parcial
total
inventario general inicial de la empresa
bandi LTDA. A 30 de noviembre de 199
activos
CAJA
100.000
saldo en efectivo
bancos
2.550.000
bancos del comercio
cuenta corriente No 148675-7
840.000
bancos del estado
cuenta corriente No 264578-4
760.000
banco de los trabajadores
cuenta corriente No 140-00148-5
950.000
INVENTARIO
2.632.400
20
unidad
vestido rambal para hombre, referencia 36
94.900
1898-0000
12
´par
zapatos puchelly para hombre, referencia,38
34.200
410.000
40
unidad
camisa Equus para hombre, talla 14 -14-1/2
8100
324.000
propiedades, planta y equipo
188,25
1
unidad
escritorio metálico tipo gerente, referencia
1015
44.000
44.000
1
unidad
mesa de madera para reunión, referencia 2025
46.000
46.000
5
unidad
sillas de madera, referencia 106
10.850
54.250
1
unidad
vitrina metálica para exhibición
44.000
44.000
TOTAL ACTIVOS
5.470.650
PASIVOS
PROVEEDORES
730.000
DISTRIBUIDORA DINAMARCA
460.000
DISTRIBUIDORA ANCORA
270.000
TOTAL PASIVO
730.000
CAPITAL
capital
aportes del señor victor rojas
4740,65
total pasivo mas capital
5.470.650
Comprobante de contabilidad
Fecha 30 de noviembre de 199
código
cuenta y detalle
parcial
debe
haber
para contabilizar el inventario de bandi LTDA
Debítese
1105
caja
100.000
110505
caja general
100.000
saldo en efectivo
1110
bancos
2.550.000
111005
moneda nacional 840.000
111005-1
banco al comercio 760.000
111005-2
banco a de los trabajadores 950.000
143505
INVENTARIO
2.632.400
20 vestidores rambalra hombre
referencia 36a $94.900 c/u 1,898.000
12 pares de zapatos puchelly
para hombre referencia 38a $34.200 c/u 410.400
4o c a misas Equus para hombre
talla 14-14,1/2a $ 810 c/u 324.000
1524
propiedades planta y equipo
188,25
un escritorio metálico tipo gerente regencia 1015 44.000
una mesa de madera para reunión referencia 2025 46.00
5 sillas de madera, referencia
06 a $10.850 54.250
1 vitrina metálica de exhibición 44.000
acredítese
22
proveedores
730.000
2205
nacionales
2205-1
a distribuidora ancora 270.000
31
capital
aportes del señor víctor rojas
4.740.650
sumas iguales
5.470.650
5.470.650
Libro diario columnario
fecha
detalle
caja
bancos
mercancías
proveedores
capital
cuenta
valores
debe
haber
debe
haber
debe
haber
debe
haber
debe
haber
debe
haber
30 de noviembre
comprobante 01
100.000
2.550.000
188250
730.000
4.740.650
sumas
100.000
2.550.000
188250
730.000
4.750.650
Mayor y balance
numero
cuentas
saldos anteriores
movimiento
saldos
movimiento
saldos
debito
crédito
debe
haber
debito
crédito
debe
haber
debito
credito
caja
100.000
bancos
2.550.000
mercancías
2.632.400
muebles y enseres
188.250
cuenta por pagar
730.000
capital
4'740.650
totales
5'470.650
5'470.650
Movimiento a 1 de diciembre de 199
Se consigno en el banco de comercio la suma de $50.000
Se giro cheque No 4075 banco de la trabajadora para efectuar compras de libros de contabilidad por $ 35.000
Se giro cheque No 4076 banco de los trabajadores a favor de la cámara de comercio por concepto de inscripción y matricula del negocio por $ 40.000 e inscripción de los libros foliados de contabilidad por $ 16.000
Vende factura No o1 de contado por venta ormisu reyes de 5 vestidos rambla, referencia 36 a $110.000 c/u mas el 14% impuesto de IVA
Compra a crédito según factura No 2650 del almacén la moda por concepto de 20 corbatas de seda a $14.ooo c/u mas el 14% impuesto de IVA
Se giro cheque No 2021 del banco del estado para cancelar arrendamiento del presente mes por valor de $150.000
Se cancelo publicidad por el mes de diciembre por $ 70.000
En la emisora la voz del DIA con cheque No 2022 del banco del estado
Se pago prima de la póliza de seguros No 3070 contra incendio cheque por un año a razón de $100-000 cada par por 13 camisas Equus talla 14-14 ½ a $ 14.ooo c/u 5 corbatas a $20.000 c/u mas el 14% de IVA
Caja
fecha
Detalle
debe
haber
saldo
30-Nov
saldo en efectivo
100.000
100.000
01-Dic
consignación No 01
banco de los trabajadores
50.000
ingreso por vantas
1'182.180
1'232,180
Caja general 110505
fecha
detalle
debe
haber
saldo
30-Nov
Saldo en efectivo
100.000
100.000
01-Dic
consignación No 01
banco de los trabajadores
1'182.180
1'232.180
Bancos 1110
fecha
detalle
debe
haber
saldo
30-Nov
comprobante de diario No01
01-Dic
banco de comercio 840.000
banco del estado 760.000
banco de los trabaja dadores 950.000
2'550.000
2'550.000
banco de los trabajadores
50.000
2'600.000
banco de los trabajadores
91.000
2'509.000
banco del estado
340.000
2'169.000
Moneda nacional
fecha
detalle
debe
haber
saldo
30-nov.
banco de comercio 840.000
banco del estado 760.000
banco de los trabaja dadores 950.000
2'550.000
2'550.000
01-Dic
banco de los trabajadores
50.000
2'600.000
banco de los trabajadores
91.000
2'509.000
banco del estado
340.000
2'169.000
Ciclo contable
Conceptos de ciclo contable:es el proceso ordenado sistemático de registros contables, desde la elaboración de comprobantes de contabilidad del registro en libros hasta la reparación de estados financieros
2. partes del ciclo contable:
a) apertura: al constituirse la empresa se inicia el proceso contable con los aportes del dueño o socios registrados en el inventario general inicial.
a
b) movimiento: las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben estar respaldadas por un soporte que permiten su registro en el comprobante diario traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad.
c) corriente:
1. asiento y ajustes: registrado en el comprobante diario de contabilidad
2. hoja de trabajo: se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para prepara los estados financieros: balance general y estado de resultado o de ganancias y perdidas.
3. comprobante de cierre: elabora anualmente para cancelar las cuentas nominales o de resultado y se traslada a los libros principales y auxiliares el inventario general final y el balance general consolidado elaborados en la tapa de cierres constituye el inventario general, inicial y el balance inicial para comenzar un nuevo ciclo contable.
EDUCACION PERTINENTE
¿A que se enfrentan los jóvenes?
Al terminar la educación media, los jóvenes deben tomar dediciones importantes sobre su futuro. Estas decisiones tienen un impacto en el mediano y largo plazo en sus vidas, por ello, deben asumirlas con conocimiento de si mismos y con información sobre el entorno de la cuidad y las posibilidades educativas.
Estudiar más para ganar más!!!
Estudiar debería ser una oportunidad de todos los jóvenes de Medellín, dado que, quienes tienen más años de escolaridad obtienen mejores ingresos. Como se puede ver en el grafico #. 1, quienes tienen secundaria incompleta solamente obtienen ingresos de 1, 21 salarios mínimos mensuales, mientras que tienen estudios superiores completos reciben ingresos cuatro veces mas altos.
Ocupaciones…
Porcentaje…
Operario/obrero
28,6%
Vendedor/ comerciante
19,5%
Secretaria/asistente de oficina
12,0%
Promotor/empacador
9,0%
Mensajero/ oficios varios
9,0%
Técnico/ auxiliar de reparación
6,8%
Manualidades/ artes
4,5%
Mesero
3,0%
Otras ocupaciones
7,5%
Presentan inscripción para continuar estudios….
Num. De estudiantes
admitidos
No admitidos
9.959 (60%)
5.975 (60%)
3.984 ( 40%)
No presentan inscripción para continuar
6.639 (40%)
-
-
actividad
Num. De estudiantes
porcentaje
estudian
5.975
36% del total de egresados
No continua estudios
10.623
64% del total de egresados
trabajan
3.652
22% del total de los que no estudian
Ni estudia, ni trabaja
6.971
78% del total de los que no estudian
institución
porcentaje
sena
13,1%
Universidad de Antioquia
12,8%
censa
8,1%
Instituto tecnológico metropolitano-ITM
6,1%
Politécnico Jaime isaza cadavid
5,7%
cesde
4,4%
Instituto tecnológico de Antioquia
4,0%
Universidad nacional
3.0%
Politécnico central
3,0%
Otras instituciones
39,8%
Programa
Porcentaje
Sistemas
18.0%
Secretariado
13.8%
Ingenierías
6.0%
Ingles
4.8%
Investigación judicial
4.5%
Diseño
3.9%
Preuniversitario
3.6%
Enfermería
3.6%
Odontología
3.3%
Administración
3.3%
Licenciatura
3.0%
Otros
32.2%
Forma de pago
Porcentaje
Apoyo familiar
69.5%
Gratuito/ patrocinio / convenio
14.8%
Beca
5.4%
Trabajo
4.2%
Crédito de la institución
2.7%
Crédito con otras entidades
2.4%
Crédito ICETEX o ACCES
0.6%
Otras formas
0.4%
Una vez los jóvenes ingresan a la educación superior, enfrentan el riesgo de desertar. Se ha encontrado que se retiran por que los programas elegidos no satisfacen sus expectativas, como se puede ver en el cuadro No 10
Causa
porcentaje
No le gusto la carrera
28.6%
Fue admitido en otra institución
14.3%
Situación económica
10.7%
Altos costos de la matricula
7.1%
Bajo nivel académico del estudiante
7.1%
Inconvenientes personales
7.1%
Bajo nivel académico de la institución
3.6%
Otras causas
21.4%
Una ruta para construir el plan de carrera
Un plan de carrera es una ruta, un camino, una propuesta de cómo conducir las distintas acciones para lograr un resultado. El plan implica tomar las elecciones sobre las actividades productivas que nos gustaría realizar y determinar el área de conocimiento que esta relacionada con ellas. La construcción de plan de carrera es un proceso de decisión racional que parte del autoconocimiento, de la valoración de sus potencialidades y restricciones, así como de las condiciones del entorno.
La trayectoria educativa y laboral de una persona a lo largo de su vida constituye una carrera. Este concepto hace referencia a las distintas actividades que se realizan para aprender nuevas cosas que luego se aplican en el escenario productivo. La carrera se convierte en un camino que se construye a lo largo de la vida y que incluye las actividades académicas de preparación para trabajar posteriormente.
Una cadena de formación en un continuo que una persona puede generar a través de sus distintas experiencias educativas, formales y no formales, desde la educación media hasta la superior, y que la habilita para acceder a un espacio en el mundo productivo.
DIFERENCIA ENTRE:
CARRERA
OCUPACION
PUESTO DE TRABAJO
EMPRENDIMIENTO
Conjunto de actividades de formación académica y de desempeño productivo de una persona a lo largo de su vida
Conjunto de actividades similares que requieren conocimientos, habilidades y disposiciones.
Posición que se ocupa en una organización o empresa, y que implica el desarrollo de una serie de actividades.
Espacio productivo creado por la misma persona como alternativa para desarrollarse laboralmente.
RUTA:
Aclarar el panorama------ explorar acciones ------- tomar desiciones-----actuar para empezar el camino.
EL AUTO CONOCIMIENTO
Reconocer las características, las fortalezas y las debilidades propias, así como la energía la pasión para avanzar, son fundamentales para soñar el futuro que desea y definir un proyecto para alcanzarlo
INVENTARIO PERSONAL
Reconocer sus valores intereses y habilidades es una de las maneras para identificar lo que usted piensa de si mismo lo que sabe hacer mejor lo que mas le gusta o le gustaría hacer
INVENTARIO PERSONAL
COMPLETE LAS SIGUIENTES FRASES…
1. para mi es felicidad en estos momentos ya q apenas me estoy preparando para ser una gran persona
2. me describo como una persona muy feliz con muchas ganas de luchar por lo que quiero mis fortalezas logro lo que me propongo
Debilidades que a veces me rindo muy facil
3.me gusta mucho salir estar con mis amigos ir a fiestas ir a pasiar disfrutar de cada momento que se pueda con mi familia y mis amigos
4.las mentiras
5. s todo lo que me pongan a hacer
6.creo q en todas me va bn lo q pasa a veces es que no entiendo pero me va bn
7.me dedico a estudiar para salir muy preparada de once
8.comercio exterior, oficiales en operaciones áreas,
Medicina pediatra
8. le dedico lo que mas pueda al estudio y mis fines de semana por hay 2 horas
9.los recursos q tiene mi familia son buenos no me falta nada
10.tener un trabajo estable y mi cosas todas propias con una vida bien asegurada.
Ejercicio:la empresa bandi propiedad del señor víctor rojas, para iniciar operaciones tiene:
En efectivo 100.000
Bancos:
Del comercio 840.0000
De los trabajadores 950.0000
Estado 760.000
Inventario de mercancía:
20 vestidos marca rambla, referencia No $94.9oo c/u
12 pares de zapatos para hombre de marca puchelly, referencia No 38 a $34.200 c/u
40 camisetas para hombres marca Equus, talla 14 -14 ½ a $ 8,100 c/u
Muebles y enceres:
1 escritorio metálico tipo gerente referencia No 1015 avaluado en$ 44.000
1 mesa de madera para reunión, referencia No 2025
Avaluado en $46-000
5 sillas de madera, referencia No 106 avaluado en $44.000
Cuentas por pagar:
distribuidora Dinamarca 460.000 y distribuidora ancora $250.ooo
cantidad
unidad de medida
detalles
valor unitario
valor parcial
total
inventario general inicial de la empresa
bandi LTDA. A 30 de noviembre de 199
activos
CAJA
100.000
saldo en efectivo
bancos
2.550.000
bancos del comercio
cuenta corriente No 148675-7
840.000
bancos del estado
cuenta corriente No 264578-4
760.000
banco de los trabajadores
cuenta corriente No 140-00148-5
950.000
INVENTARIO
2.632.400
20
unidad
vestido rambal para hombre, referencia 36
94.900
1898-0000
12
´par
zapatos puchelly para hombre, referencia,38
34.200
410.000
40
unidad
camisa Equus para hombre, talla 14 -14-1/2
8100
324.000
propiedades, planta y equipo
188,25
1
unidad
escritorio metálico tipo gerente, referencia
1015
44.000
44.000
1
unidad
mesa de madera para reunión, referencia 2025
46.000
46.000
5
unidad
sillas de madera, referencia 106
10.850
54.250
1
unidad
vitrina metálica para exhibición
44.000
44.000
TOTAL ACTIVOS
5.470.650
PASIVOS
PROVEEDORES
730.000
DISTRIBUIDORA DINAMARCA
460.000
DISTRIBUIDORA ANCORA
270.000
TOTAL PASIVO
730.000
CAPITAL
capital
aportes del señor victor rojas
4740,65
total pasivo mas capital
5.470.650
Comprobante de contabilidad
Fecha 30 de noviembre de 199
código
cuenta y detalle
parcial
debe
haber
para contabilizar el inventario de bandi LTDA
Debítese
1105
caja
100.000
110505
caja general
100.000
saldo en efectivo
1110
bancos
2.550.000
111005
moneda nacional 840.000
111005-1
banco al comercio 760.000
111005-2
banco a de los trabajadores 950.000
143505
INVENTARIO
2.632.400
20 vestidores rambalra hombre
referencia 36a $94.900 c/u 1,898.000
12 pares de zapatos puchelly
para hombre referencia 38a $34.200 c/u 410.400
4o c a misas Equus para hombre
talla 14-14,1/2a $ 810 c/u 324.000
1524
propiedades planta y equipo
188,25
un escritorio metálico tipo gerente regencia 1015 44.000
una mesa de madera para reunión referencia 2025 46.00
5 sillas de madera, referencia
06 a $10.850 54.250
1 vitrina metálica de exhibición 44.000
acredítese
22
proveedores
730.000
2205
nacionales
2205-1
a distribuidora ancora 270.000
31
capital
aportes del señor víctor rojas
4.740.650
sumas iguales
5.470.650
5.470.650
Libro diario columnario
fecha
detalle
caja
bancos
mercancías
proveedores
capital
cuenta
valores
debe
haber
debe
haber
debe
haber
debe
haber
debe
haber
debe
haber
30 de noviembre
comprobante 01
100.000
2.550.000
188250
730.000
4.740.650
sumas
100.000
2.550.000
188250
730.000
4.750.650
Mayor y balance
numero
cuentas
saldos anteriores
movimiento
saldos
movimiento
saldos
debito
crédito
debe
haber
debito
crédito
debe
haber
debito
credito
caja
100.000
bancos
2.550.000
mercancías
2.632.400
muebles y enseres
188.250
cuenta por pagar
730.000
capital
4'740.650
totales
5'470.650
5'470.650
Movimiento a 1 de diciembre de 199
Se consigno en el banco de comercio la suma de $50.000
Se giro cheque No 4075 banco de la trabajadora para efectuar compras de libros de contabilidad por $ 35.000
Se giro cheque No 4076 banco de los trabajadores a favor de la cámara de comercio por concepto de inscripción y matricula del negocio por $ 40.000 e inscripción de los libros foliados de contabilidad por $ 16.000
Vende factura No o1 de contado por venta ormisu reyes de 5 vestidos rambla, referencia 36 a $110.000 c/u mas el 14% impuesto de IVA
Compra a crédito según factura No 2650 del almacén la moda por concepto de 20 corbatas de seda a $14.ooo c/u mas el 14% impuesto de IVA
Se giro cheque No 2021 del banco del estado para cancelar arrendamiento del presente mes por valor de $150.000
Se cancelo publicidad por el mes de diciembre por $ 70.000
En la emisora la voz del DIA con cheque No 2022 del banco del estado
Se pago prima de la póliza de seguros No 3070 contra incendio cheque por un año a razón de $100-000 cada par por 13 camisas Equus talla 14-14 ½ a $ 14.ooo c/u 5 corbatas a $20.000 c/u mas el 14% de IVA
Caja
fecha
Detalle
debe
haber
saldo
30-Nov
saldo en efectivo
100.000
100.000
01-Dic
consignación No 01
banco de los trabajadores
50.000
ingreso por vantas
1'182.180
1'232,180
Caja general 110505
fecha
detalle
debe
haber
saldo
30-Nov
Saldo en efectivo
100.000
100.000
01-Dic
consignación No 01
banco de los trabajadores
1'182.180
1'232.180
Bancos 1110
fecha
detalle
debe
haber
saldo
30-Nov
comprobante de diario No01
01-Dic
banco de comercio 840.000
banco del estado 760.000
banco de los trabaja dadores 950.000
2'550.000
2'550.000
banco de los trabajadores
50.000
2'600.000
banco de los trabajadores
91.000
2'509.000
banco del estado
340.000
2'169.000
Moneda nacional
fecha
detalle
debe
haber
saldo
30-nov.
banco de comercio 840.000
banco del estado 760.000
banco de los trabaja dadores 950.000
2'550.000
2'550.000
01-Dic
banco de los trabajadores
50.000
2'600.000
banco de los trabajadores
91.000
2'509.000
banco del estado
340.000
2'169.000
Ciclo contable
Conceptos de ciclo contable:es el proceso ordenado sistemático de registros contables, desde la elaboración de comprobantes de contabilidad del registro en libros hasta la reparación de estados financieros
2. partes del ciclo contable:
a) apertura: al constituirse la empresa se inicia el proceso contable con los aportes del dueño o socios registrados en el inventario general inicial.
a
b) movimiento: las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben estar respaldadas por un soporte que permiten su registro en el comprobante diario traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad.
c) corriente:
1. asiento y ajustes: registrado en el comprobante diario de contabilidad
2. hoja de trabajo: se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para prepara los estados financieros: balance general y estado de resultado o de ganancias y perdidas.
3. comprobante de cierre: elabora anualmente para cancelar las cuentas nominales o de resultado y se traslada a los libros principales y auxiliares el inventario general final y el balance general consolidado elaborados en la tapa de cierres constituye el inventario general, inicial y el balance inicial para comenzar un nuevo ciclo contable.
EDUCACION PERTINENTE
¿A que se enfrentan los jóvenes?
Al terminar la educación media, los jóvenes deben tomar dediciones importantes sobre su futuro. Estas decisiones tienen un impacto en el mediano y largo plazo en sus vidas, por ello, deben asumirlas con conocimiento de si mismos y con información sobre el entorno de la cuidad y las posibilidades educativas.
Estudiar más para ganar más!!!
Estudiar debería ser una oportunidad de todos los jóvenes de Medellín, dado que, quienes tienen más años de escolaridad obtienen mejores ingresos. Como se puede ver en el grafico #. 1, quienes tienen secundaria incompleta solamente obtienen ingresos de 1, 21 salarios mínimos mensuales, mientras que tienen estudios superiores completos reciben ingresos cuatro veces mas altos.
Ocupaciones…
Porcentaje…
Operario/obrero
28,6%
Vendedor/ comerciante
19,5%
Secretaria/asistente de oficina
12,0%
Promotor/empacador
9,0%
Mensajero/ oficios varios
9,0%
Técnico/ auxiliar de reparación
6,8%
Manualidades/ artes
4,5%
Mesero
3,0%
Otras ocupaciones
7,5%
Presentan inscripción para continuar estudios….
Num. De estudiantes
admitidos
No admitidos
9.959 (60%)
5.975 (60%)
3.984 ( 40%)
No presentan inscripción para continuar
6.639 (40%)
-
-
actividad
Num. De estudiantes
porcentaje
estudian
5.975
36% del total de egresados
No continua estudios
10.623
64% del total de egresados
trabajan
3.652
22% del total de los que no estudian
Ni estudia, ni trabaja
6.971
78% del total de los que no estudian
institución
porcentaje
sena
13,1%
Universidad de Antioquia
12,8%
censa
8,1%
Instituto tecnológico metropolitano-ITM
6,1%
Politécnico Jaime isaza cadavid
5,7%
cesde
4,4%
Instituto tecnológico de Antioquia
4,0%
Universidad nacional
3.0%
Politécnico central
3,0%
Otras instituciones
39,8%
Programa
Porcentaje
Sistemas
18.0%
Secretariado
13.8%
Ingenierías
6.0%
Ingles
4.8%
Investigación judicial
4.5%
Diseño
3.9%
Preuniversitario
3.6%
Enfermería
3.6%
Odontología
3.3%
Administración
3.3%
Licenciatura
3.0%
Otros
32.2%
Forma de pago
Porcentaje
Apoyo familiar
69.5%
Gratuito/ patrocinio / convenio
14.8%
Beca
5.4%
Trabajo
4.2%
Crédito de la institución
2.7%
Crédito con otras entidades
2.4%
Crédito ICETEX o ACCES
0.6%
Otras formas
0.4%
Una vez los jóvenes ingresan a la educación superior, enfrentan el riesgo de desertar. Se ha encontrado que se retiran por que los programas elegidos no satisfacen sus expectativas, como se puede ver en el cuadro No 10
Causa
porcentaje
No le gusto la carrera
28.6%
Fue admitido en otra institución
14.3%
Situación económica
10.7%
Altos costos de la matricula
7.1%
Bajo nivel académico del estudiante
7.1%
Inconvenientes personales
7.1%
Bajo nivel académico de la institución
3.6%
Otras causas
21.4%
Una ruta para construir el plan de carrera
Un plan de carrera es una ruta, un camino, una propuesta de cómo conducir las distintas acciones para lograr un resultado. El plan implica tomar las elecciones sobre las actividades productivas que nos gustaría realizar y determinar el área de conocimiento que esta relacionada con ellas. La construcción de plan de carrera es un proceso de decisión racional que parte del autoconocimiento, de la valoración de sus potencialidades y restricciones, así como de las condiciones del entorno.
La trayectoria educativa y laboral de una persona a lo largo de su vida constituye una carrera. Este concepto hace referencia a las distintas actividades que se realizan para aprender nuevas cosas que luego se aplican en el escenario productivo. La carrera se convierte en un camino que se construye a lo largo de la vida y que incluye las actividades académicas de preparación para trabajar posteriormente.
Una cadena de formación en un continuo que una persona puede generar a través de sus distintas experiencias educativas, formales y no formales, desde la educación media hasta la superior, y que la habilita para acceder a un espacio en el mundo productivo.
DIFERENCIA ENTRE:
CARRERA
OCUPACION
PUESTO DE TRABAJO
EMPRENDIMIENTO
Conjunto de actividades de formación académica y de desempeño productivo de una persona a lo largo de su vida
Conjunto de actividades similares que requieren conocimientos, habilidades y disposiciones.
Posición que se ocupa en una organización o empresa, y que implica el desarrollo de una serie de actividades.
Espacio productivo creado por la misma persona como alternativa para desarrollarse laboralmente.
RUTA:
Aclarar el panorama------ explorar acciones ------- tomar desiciones-----actuar para empezar el camino.
EL AUTO CONOCIMIENTO
Reconocer las características, las fortalezas y las debilidades propias, así como la energía la pasión para avanzar, son fundamentales para soñar el futuro que desea y definir un proyecto para alcanzarlo
INVENTARIO PERSONAL
Reconocer sus valores intereses y habilidades es una de las maneras para identificar lo que usted piensa de si mismo lo que sabe hacer mejor lo que mas le gusta o le gustaría hacer
INVENTARIO PERSONAL
COMPLETE LAS SIGUIENTES FRASES…
1. para mi es felicidad en estos momentos ya q apenas me estoy preparando para ser una gran persona
2. me describo como una persona muy feliz con muchas ganas de luchar por lo que quiero mis fortalezas logro lo que me propongo
Debilidades que a veces me rindo muy facil
3.me gusta mucho salir estar con mis amigos ir a fiestas ir a pasiar disfrutar de cada momento que se pueda con mi familia y mis amigos
4.las mentiras
5. s todo lo que me pongan a hacer
6.creo q en todas me va bn lo q pasa a veces es que no entiendo pero me va bn
7.me dedico a estudiar para salir muy preparada de once
8.comercio exterior, oficiales en operaciones áreas,
Medicina pediatra
8. le dedico lo que mas pueda al estudio y mis fines de semana por hay 2 horas
9.los recursos q tiene mi familia son buenos no me falta nada
10.tener un trabajo estable y mi cosas todas propias con una vida bien asegurada.
Ejercicio de aplicación
Ejercicio:la empresa bandi propiedad del señor víctor rojas, para iniciar operaciones tiene:
En efectivo 100.000
Bancos:
Del comercio 840.0000
De los trabajadores 950.0000
Estado 760.000
Inventario de mercancía:
20 vestidos marca rambla, referencia No $94.9oo c/u
12 pares de zapatos para hombre de marca puchelly, referencia No 38 a $34.200 c/u
40 camisetas para hombres marca Equus, talla 14 -14 ½ a $ 8,100 c/u
Muebles y enceres:
1 escritorio metálico tipo gerente referencia No 1015 avaluado en$ 44.000
1 mesa de madera para reunión, referencia No 2025
Avaluado en $46-000
5 sillas de madera, referencia No 106 avaluado en $44.000
Cuentas por pagar:
distribuidora Dinamarca 460.000 y distribuidora ancora $250.ooo
cantidad
unidad de medida
detalles
valor unitario
valor parcial
total
inventario general inicial de la empresa
bandi LTDA. A 30 de noviembre de 199
activos
CAJA
100.000
saldo en efectivo
bancos
2.550.000
bancos del comercio
cuenta corriente No 148675-7
840.000
bancos del estado
cuenta corriente No 264578-4
760.000
banco de los trabajadores
cuenta corriente No 140-00148-5
950.000
INVENTARIO
2.632.400
20
unidad
vestido rambal para hombre, referencia 36
94.900
1898-0000
12
´par
zapatos puchelly para hombre, referencia,38
34.200
410.000
40
unidad
camisa Equus para hombre, talla 14 -14-1/2
8100
324.000
propiedades, planta y equipo
188,25
1
unidad
escritorio metálico tipo gerente, referencia
1015
44.000
44.000
1
unidad
mesa de madera para reunión, referencia 2025
46.000
46.000
5
unidad
sillas de madera, referencia 106
10.850
54.250
1
unidad
vitrina metálica para exhibición
44.000
44.000
TOTAL ACTIVOS
5.470.650
PASIVOS
PROVEEDORES
730.000
DISTRIBUIDORA DINAMARCA
460.000
DISTRIBUIDORA ANCORA
270.000
TOTAL PASIVO
730.000
CAPITAL
capital
aportes del señor victor rojas
4740,65
total pasivo mas capital
5.470.650
Comprobante de contabilidad
Fecha 30 de noviembre de 199
código
cuenta y detalle
parcial
debe
haber
para contabilizar el inventario de bandi LTDA
Debítese
1105
caja
100.000
110505
caja general
100.000
saldo en efectivo
1110
bancos
2.550.000
111005
moneda nacional 840.000
111005-1
banco al comercio 760.000
111005-2
banco a de los trabajadores 950.000
143505
INVENTARIO
2.632.400
20 vestidores rambalra hombre
referencia 36a $94.900 c/u 1,898.000
12 pares de zapatos puchelly
para hombre referencia 38a $34.200 c/u 410.400
4o c a misas Equus para hombre
talla 14-14,1/2a $ 810 c/u 324.000
1524
propiedades planta y equipo
188,25
un escritorio metálico tipo gerente regencia 1015 44.000
una mesa de madera para reunión referencia 2025 46.00
5 sillas de madera, referencia
06 a $10.850 54.250
1 vitrina metálica de exhibición 44.000
acredítese
22
proveedores
730.000
2205
nacionales
2205-1
a distribuidora ancora 270.000
31
capital
aportes del señor víctor rojas
4.740.650
sumas iguales
5.470.650
5.470.650
Libro diario columnario
fecha
detalle
caja
bancos
mercancías
proveedores
capital
cuenta
valores
debe
haber
debe
haber
debe
haber
debe
haber
debe
haber
debe
haber
30 de noviembre
comprobante 01
100.000
2.550.000
188250
730.000
4.740.650
sumas
100.000
2.550.000
188250
730.000
4.750.650
Mayor y balance
numero
cuentas
saldos anteriores
movimiento
saldos
movimiento
saldos
debito
crédito
debe
haber
debito
crédito
debe
haber
debito
credito
caja
100.000
bancos
2.550.000
mercancías
2.632.400
muebles y enseres
188.250
cuenta por pagar
730.000
capital
4'740.650
totales
5'470.650
5'470.650
Movimiento a 1 de diciembre de 199
Se consigno en el banco de comercio la suma de $50.000
Se giro cheque No 4075 banco de la trabajadora para efectuar compras de libros de contabilidad por $ 35.000
Se giro cheque No 4076 banco de los trabajadores a favor de la cámara de comercio por concepto de inscripción y matricula del negocio por $ 40.000 e inscripción de los libros foliados de contabilidad por $ 16.000
Vende factura No o1 de contado por venta ormisu reyes de 5 vestidos rambla, referencia 36 a $110.000 c/u mas el 14% impuesto de IVA
Compra a crédito según factura No 2650 del almacén la moda por concepto de 20 corbatas de seda a $14.ooo c/u mas el 14% impuesto de IVA
Se giro cheque No 2021 del banco del estado para cancelar arrendamiento del presente mes por valor de $150.000
Se cancelo publicidad por el mes de diciembre por $ 70.000
En la emisora la voz del DIA con cheque No 2022 del banco del estado
Se pago prima de la póliza de seguros No 3070 contra incendio cheque por un año a razón de $100-000 cada par por 13 camisas Equus talla 14-14 ½ a $ 14.ooo c/u 5 corbatas a $20.000 c/u mas el 14% de IVA
Caja
fecha
Detalle
debe
haber
saldo
30-Nov
saldo en efectivo
100.000
100.000
01-Dic
consignación No 01
banco de los trabajadores
50.000
ingreso por vantas
1'182.180
1'232,180
Caja general 110505
fecha
detalle
debe
haber
saldo
30-Nov
Saldo en efectivo
100.000
100.000
01-Dic
consignación No 01
banco de los trabajadores
1'182.180
1'232.180
Bancos 1110
fecha
detalle
debe
haber
saldo
30-Nov
comprobante de diario No01
01-Dic
banco de comercio 840.000
banco del estado 760.000
banco de los trabaja dadores 950.000
2'550.000
2'550.000
banco de los trabajadores
50.000
2'600.000
banco de los trabajadores
91.000
2'509.000
banco del estado
340.000
2'169.000
Moneda nacional
fecha
detalle
debe
haber
saldo
30-nov.
banco de comercio 840.000
banco del estado 760.000
banco de los trabaja dadores 950.000
2'550.000
2'550.000
01-Dic
banco de los trabajadores
50.000
2'600.000
banco de los trabajadores
91.000
2'509.000
banco del estado
340.000
2'169.000
Ciclo contable
Conceptos de ciclo contable:es el proceso ordenado sistemático de registros contables, desde la elaboración de comprobantes de contabilidad del registro en libros hasta la reparación de estados financieros
2. partes del ciclo contable:
a) apertura: al constituirse la empresa se inicia el proceso contable con los aportes del dueño o socios registrados en el inventario general inicial.
a
b) movimiento: las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben estar respaldadas por un soporte que permiten su registro en el comprobante diario traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad.
c) corriente:
1. asiento y ajustes: registrado en el comprobante diario de contabilidad
2. hoja de trabajo: se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para prepara los estados financieros: balance general y estado de resultado o de ganancias y perdidas.
3. comprobante de cierre: elabora anualmente para cancelar las cuentas nominales o de resultado y se traslada a los libros principales y auxiliares el inventario general final y el balance general consolidado elaborados en la tapa de cierres constituye el inventario general, inicial y el balance inicial para comenzar un nuevo ciclo contable.
EDUCACION PERTINENTE
¿A que se enfrentan los jóvenes?
Al terminar la educación media, los jóvenes deben tomar dediciones importantes sobre su futuro. Estas decisiones tienen un impacto en el mediano y largo plazo en sus vidas, por ello, deben asumirlas con conocimiento de si mismos y con información sobre el entorno de la cuidad y las posibilidades educativas.
Estudiar más para ganar más!!!
Estudiar debería ser una oportunidad de todos los jóvenes de Medellín, dado que, quienes tienen más años de escolaridad obtienen mejores ingresos. Como se puede ver en el grafico #. 1, quienes tienen secundaria incompleta solamente obtienen ingresos de 1, 21 salarios mínimos mensuales, mientras que tienen estudios superiores completos reciben ingresos cuatro veces mas altos.
Ocupaciones…
Porcentaje…
Operario/obrero
28,6%
Vendedor/ comerciante
19,5%
Secretaria/asistente de oficina
12,0%
Promotor/empacador
9,0%
Mensajero/ oficios varios
9,0%
Técnico/ auxiliar de reparación
6,8%
Manualidades/ artes
4,5%
Mesero
3,0%
Otras ocupaciones
7,5%
Presentan inscripción para continuar estudios….
Num. De estudiantes
admitidos
No admitidos
9.959 (60%)
5.975 (60%)
3.984 ( 40%)
No presentan inscripción para continuar
6.639 (40%)
-
-
actividad
Num. De estudiantes
porcentaje
estudian
5.975
36% del total de egresados
No continua estudios
10.623
64% del total de egresados
trabajan
3.652
22% del total de los que no estudian
Ni estudia, ni trabaja
6.971
78% del total de los que no estudian
institución
porcentaje
sena
13,1%
Universidad de Antioquia
12,8%
censa
8,1%
Instituto tecnológico metropolitano-ITM
6,1%
Politécnico Jaime isaza cadavid
5,7%
cesde
4,4%
Instituto tecnológico de Antioquia
4,0%
Universidad nacional
3.0%
Politécnico central
3,0%
Otras instituciones
39,8%
Programa
Porcentaje
Sistemas
18.0%
Secretariado
13.8%
Ingenierías
6.0%
Ingles
4.8%
Investigación judicial
4.5%
Diseño
3.9%
Preuniversitario
3.6%
Enfermería
3.6%
Odontología
3.3%
Administración
3.3%
Licenciatura
3.0%
Otros
32.2%
Forma de pago
Porcentaje
Apoyo familiar
69.5%
Gratuito/ patrocinio / convenio
14.8%
Beca
5.4%
Trabajo
4.2%
Crédito de la institución
2.7%
Crédito con otras entidades
2.4%
Crédito ICETEX o ACCES
0.6%
Otras formas
0.4%
Una vez los jóvenes ingresan a la educación superior, enfrentan el riesgo de desertar. Se ha encontrado que se retiran por que los programas elegidos no satisfacen sus expectativas, como se puede ver en el cuadro No 10
Causa
porcentaje
No le gusto la carrera
28.6%
Fue admitido en otra institución
14.3%
Situación económica
10.7%
Altos costos de la matricula
7.1%
Bajo nivel académico del estudiante
7.1%
Inconvenientes personales
7.1%
Bajo nivel académico de la institución
3.6%
Otras causas
21.4%
Una ruta para construir el plan de carrera
Un plan de carrera es una ruta, un camino, una propuesta de cómo conducir las distintas acciones para lograr un resultado. El plan implica tomar las elecciones sobre las actividades productivas que nos gustaría realizar y determinar el área de conocimiento que esta relacionada con ellas. La construcción de plan de carrera es un proceso de decisión racional que parte del autoconocimiento, de la valoración de sus potencialidades y restricciones, así como de las condiciones del entorno.
La trayectoria educativa y laboral de una persona a lo largo de su vida constituye una carrera. Este concepto hace referencia a las distintas actividades que se realizan para aprender nuevas cosas que luego se aplican en el escenario productivo. La carrera se convierte en un camino que se construye a lo largo de la vida y que incluye las actividades académicas de preparación para trabajar posteriormente.
Una cadena de formación en un continuo que una persona puede generar a través de sus distintas experiencias educativas, formales y no formales, desde la educación media hasta la superior, y que la habilita para acceder a un espacio en el mundo productivo.
DIFERENCIA ENTRE:
CARRERA
OCUPACION
PUESTO DE TRABAJO
EMPRENDIMIENTO
Conjunto de actividades de formación académica y de desempeño productivo de una persona a lo largo de su vida
Conjunto de actividades similares que requieren conocimientos, habilidades y disposiciones.
Posición que se ocupa en una organización o empresa, y que implica el desarrollo de una serie de actividades.
Espacio productivo creado por la misma persona como alternativa para desarrollarse laboralmente.
RUTA:
Aclarar el panorama------ explorar acciones ------- tomar desiciones-----actuar para empezar el camino.
EL AUTO CONOCIMIENTO
Reconocer las características, las fortalezas y las debilidades propias, así como la energía la pasión para avanzar, son fundamentales para soñar el futuro que desea y definir un proyecto para alcanzarlo
INVENTARIO PERSONAL
Reconocer sus valores intereses y habilidades es una de las maneras para identificar lo que usted piensa de si mismo lo que sabe hacer mejor lo que mas le gusta o le gustaría hacer
INVENTARIO PERSONAL
COMPLETE LAS SIGUIENTES FRASES…
1. para mi es felicidad en estos momentos ya q apenas me estoy preparando para ser una gran persona
2. me describo como una persona muy feliz con muchas ganas de luchar por lo que quiero mis fortalezas logro lo que me propongo
Debilidades que a veces me rindo muy facil
3.me gusta mucho salir estar con mis amigos ir a fiestas ir a pasiar disfrutar de cada momento que se pueda con mi familia y mis amigos
4.las mentiras
5. s todo lo que me pongan a hacer
6.creo q en todas me va bn lo q pasa a veces es que no entiendo pero me va bn
7.me dedico a estudiar para salir muy preparada de once
8.comercio exterior, oficiales en operaciones áreas,
Medicina pediatra
8. le dedico lo que mas pueda al estudio y mis fines de semana por hay 2 horas
9.los recursos q tiene mi familia son buenos no me falta nada
10.tener un trabajo estable y mi cosas todas propias con una vida bien asegurada.
miércoles, 15 de abril de 2009
reFlExIOn!!
¿Sabes perdonar?
¿Acumulas resentimientos y tu espiritu experimenta depresión? No ser franco con tu pareja, es la chispa que hará estallar tu relación.
Quizás pierdas a un amigo... o al amor de tu vida. Hablar a tiempo te ahorrará muchos sinsabores
Cuando en una relación tu pareja te ofende y no se lo dices, es como si fueras guardando los malos detalles en un "costalito" al más puro estilo "Santa Claus" solo que tu cargamento no es tan emocionante de llevar ¿verdad?
Tu cargamento de rencores y resentimientos lo cargas a tus espaldas... ¡Eres un tonto! y va a tu costal...
Llega tarde a la hora a la que tú la citaste, estás que hierves como olla express por dentro
"¿que se ha creído?" y cuando te pregunta "¿estas enojado(a) mi amor?" y tu le respondes con un coraje mal disimulado "no mi amor, no te preocupes..." ¡Es otra más a tu costal!
y para no hacerte larga la historia, después de un ciento de "detallitos", tu pareja llega contigo y te dice en plan de broma
"Que, ¿Estás de malas?" y paaass también lo avientas a tu costal, pero ya lo tienes lleno, ya no lo puedes soportar...
¡y pooom! le azotas en la cara todo...si... todo lo que tenías guardado, acumulado de mucho tiempo...
¡Te has convertido en un León rugiente! tu novio(a) sorprendido y ofendido te responde "¿¿¡¡Sólo por eso te molestas!!??" y le sacas toda la lista de navidad... ¿Y tu creías que no te afectaba tolerar pequeñas cosas de tu pareja?
¿Moraleja? No te guardes nada. Dile a tu novio(a) lo que sientes y no te gusta. Hazlo con tacto pero con claridad ¡Tira tu costal!
Que no haya ningún lugar en el que tu guardes rencores. Siempre exprésale a tu pareja lo que sientes.
Al fin y al cabo un noviazgo se basa en una relación de armonía y comprensión mutuas.
Y si tu amor no te escucha ni acepta lo que le dices, no puede ser tu pareja duradera y es mejor que lo sepas a tiempo.
¡Suerte!
¿Acumulas resentimientos y tu espiritu experimenta depresión? No ser franco con tu pareja, es la chispa que hará estallar tu relación.
Quizás pierdas a un amigo... o al amor de tu vida. Hablar a tiempo te ahorrará muchos sinsabores
Cuando en una relación tu pareja te ofende y no se lo dices, es como si fueras guardando los malos detalles en un "costalito" al más puro estilo "Santa Claus" solo que tu cargamento no es tan emocionante de llevar ¿verdad?
Tu cargamento de rencores y resentimientos lo cargas a tus espaldas... ¡Eres un tonto! y va a tu costal...
Llega tarde a la hora a la que tú la citaste, estás que hierves como olla express por dentro
"¿que se ha creído?" y cuando te pregunta "¿estas enojado(a) mi amor?" y tu le respondes con un coraje mal disimulado "no mi amor, no te preocupes..." ¡Es otra más a tu costal!
y para no hacerte larga la historia, después de un ciento de "detallitos", tu pareja llega contigo y te dice en plan de broma
"Que, ¿Estás de malas?" y paaass también lo avientas a tu costal, pero ya lo tienes lleno, ya no lo puedes soportar...
¡y pooom! le azotas en la cara todo...si... todo lo que tenías guardado, acumulado de mucho tiempo...
¡Te has convertido en un León rugiente! tu novio(a) sorprendido y ofendido te responde "¿¿¡¡Sólo por eso te molestas!!??" y le sacas toda la lista de navidad... ¿Y tu creías que no te afectaba tolerar pequeñas cosas de tu pareja?
¿Moraleja? No te guardes nada. Dile a tu novio(a) lo que sientes y no te gusta. Hazlo con tacto pero con claridad ¡Tira tu costal!
Que no haya ningún lugar en el que tu guardes rencores. Siempre exprésale a tu pareja lo que sientes.
Al fin y al cabo un noviazgo se basa en una relación de armonía y comprensión mutuas.
Y si tu amor no te escucha ni acepta lo que le dices, no puede ser tu pareja duradera y es mejor que lo sepas a tiempo.
¡Suerte!
¿Sabes perdonar?
¿Acumulas resentimientos y tu espiritu experimenta depresión? No ser franco con tu pareja, es la chispa que hará estallar tu relación.
Quizás pierdas a un amigo... o al amor de tu vida. Hablar a tiempo te ahorrará muchos sinsabores
Cuando en una relación tu pareja te ofende y no se lo dices, es como si fueras guardando los malos detalles en un "costalito" al más puro estilo "Santa Claus" solo que tu cargamento no es tan emocionante de llevar ¿verdad?
Tu cargamento de rencores y resentimientos lo cargas a tus espaldas... ¡Eres un tonto! y va a tu costal...
Llega tarde a la hora a la que tú la citaste, estás que hierves como olla express por dentro
"¿que se ha creído?" y cuando te pregunta "¿estas enojado(a) mi amor?" y tu le respondes con un coraje mal disimulado "no mi amor, no te preocupes..." ¡Es otra más a tu costal!
y para no hacerte larga la historia, después de un ciento de "detallitos", tu pareja llega contigo y te dice en plan de broma
"Que, ¿Estás de malas?" y paaass también lo avientas a tu costal, pero ya lo tienes lleno, ya no lo puedes soportar...
¡y pooom! le azotas en la cara todo...si... todo lo que tenías guardado, acumulado de mucho tiempo...
¡Te has convertido en un León rugiente! tu novio(a) sorprendido y ofendido te responde "¿¿¡¡Sólo por eso te molestas!!??" y le sacas toda la lista de navidad... ¿Y tu creías que no te afectaba tolerar pequeñas cosas de tu pareja?
¿Moraleja? No te guardes nada. Dile a tu novio(a) lo que sientes y no te gusta. Hazlo con tacto pero con claridad ¡Tira tu costal!
Que no haya ningún lugar en el que tu guardes rencores. Siempre exprésale a tu pareja lo que sientes.
Al fin y al cabo un noviazgo se basa en una relación de armonía y comprensión mutuas.
Y si tu amor no te escucha ni acepta lo que le dices, no puede ser tu pareja duradera y es mejor que lo sepas a tiempo.
¡Suerte!
¿Acumulas resentimientos y tu espiritu experimenta depresión? No ser franco con tu pareja, es la chispa que hará estallar tu relación.
Quizás pierdas a un amigo... o al amor de tu vida. Hablar a tiempo te ahorrará muchos sinsabores
Cuando en una relación tu pareja te ofende y no se lo dices, es como si fueras guardando los malos detalles en un "costalito" al más puro estilo "Santa Claus" solo que tu cargamento no es tan emocionante de llevar ¿verdad?
Tu cargamento de rencores y resentimientos lo cargas a tus espaldas... ¡Eres un tonto! y va a tu costal...
Llega tarde a la hora a la que tú la citaste, estás que hierves como olla express por dentro
"¿que se ha creído?" y cuando te pregunta "¿estas enojado(a) mi amor?" y tu le respondes con un coraje mal disimulado "no mi amor, no te preocupes..." ¡Es otra más a tu costal!
y para no hacerte larga la historia, después de un ciento de "detallitos", tu pareja llega contigo y te dice en plan de broma
"Que, ¿Estás de malas?" y paaass también lo avientas a tu costal, pero ya lo tienes lleno, ya no lo puedes soportar...
¡y pooom! le azotas en la cara todo...si... todo lo que tenías guardado, acumulado de mucho tiempo...
¡Te has convertido en un León rugiente! tu novio(a) sorprendido y ofendido te responde "¿¿¡¡Sólo por eso te molestas!!??" y le sacas toda la lista de navidad... ¿Y tu creías que no te afectaba tolerar pequeñas cosas de tu pareja?
¿Moraleja? No te guardes nada. Dile a tu novio(a) lo que sientes y no te gusta. Hazlo con tacto pero con claridad ¡Tira tu costal!
Que no haya ningún lugar en el que tu guardes rencores. Siempre exprésale a tu pareja lo que sientes.
Al fin y al cabo un noviazgo se basa en una relación de armonía y comprensión mutuas.
Y si tu amor no te escucha ni acepta lo que le dices, no puede ser tu pareja duradera y es mejor que lo sepas a tiempo.
¡Suerte!
RESEÑA HISTORICA La administración aparece desde que el hombre comienza a trabajar en sociedad. El surgimiento de la administración es un acontecimiento de primera importancia en la historia social en pocos casos, si los hay, una institución básicamente nueva, o algún nuevo grupo dirigente, han surgido tan rapido como la administración desde un principios del siglo. Pocas veces en la historia de la humanidad una institución se ha manifestado indispensable con tanta rapidez. La administración que es el órgano específico encargado de hacer que los recursos sean productivos, esto es, con la responsabilidad de organizar el desarrollo económico, refleja el espíritu esencial de la era moderna. Es en realidad indispensable y esto explica por qué, una vez creada, creció con tanta rapidez.El ser humano es social por naturaleza, por ello tiende a organizarse y cooperar con sus semejantes. La historia de la humanidad puede describirse a travéz del desarrollo de las organizaciones sociales partiendo en la epoca prehíspanica por las tribus nómadas, donde comienza la organización para la recolección de frutas y la caza de animales, y despues con el descubrimiento de la agricultura da paso a la creación de las pequeñas comunidades.Si pudiéramos repasar toda la historia de la humanidad encontraríamos que, los pueblos antiguos trabajaron unidos en organizaciones formales(ejemplo los ejercitos griegos y romanos, la iglesia católica romana, la compañia de las indias orientales, etc.). También las personas han escrito sobre cómo lograr que las organizaciones sean eficaces y eficientes, mucho antes de que el termino "administración" hubiera aparecido y se hubiera definido.Las sociedades se han ido transformando, ya que durante siglos se caracterizaron por poseer formas predominantes agrarias, donde la familia, los grupos informales y las pequeñas comunidades eran importantes. Posteriormente, éstas se transformaron en otras de tipo industrial, impulsadas por la Revolución Industrial y caracterizadas por el surgimiento y desarrollo de las grandes organizaciones y centros industriales.El cuerpo sistemático de conocimientos sobre la administración se inicia en plena Revolución Industrial, en el siglo XIX, cuando surguieron las grandes empresas que requerían de nuevas formas de organización y practicas administrativas. La empresa industrial a gran escala era algo nuevo.
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I.E JULIO CESAR GARCIA MISIÓNLa Institución Educativa Julio Cesar García, tiene como MISIÓN propiciar espacios de convivencia para el acceso al conocimiento científico, tecnológico y técnico, de emprendimiento y humanístico, promoviendo la participación constante y responsable de todos los involucrados en los procesos de educabilidad y enseñabilidad. Así mismo, se busca que el estudiante desarrolle habilidades desde el ser, el hacer y el saber convivir con los demás, para que en un futuro se forme como un ser competente en lo personal, lo laboral y social. En esta perspectiva de formación, el desarrollo de la malla curricular de la institución, se orientará desde un enfoque estratégico-participativo, mediante las áreas de gestión académica, gestión administrativa y de gestión comunitaria, las cuales harán posible el desarrollo de la propuesta educativa.VISIÓN La Institución Educativa Julio Cesar García, en el año 2010 será una entidad formadora de líderes para la convivencia y la gestión de proyectos de emprendimiento empresarial, a partir de procesos de formación técnica, científica, tecnológica, y humanística, que le permitan a los estudiantes convertirse en personas proactivas en la resolución de problemas del contexto, en virtud de una mejor calidad de vida.
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Existen en Administración algunos términos que se utilizan mucho, tanto por su impacto dentro de la actividad diaria de la empresa, como por su aplicabilidad.Estos son los términos de eficiencia, eficacia y productividad, que se refieren a:Eficacia: consiste en alcanzar las metas establecidas en la empresa.Eficiencia: consiste en el logro de las metas con la menor cantidad de recursos. Obsérvese que el punto clave en ésta definición es ahorro o reducción de recursos al mínimo. Productividad: consiste en la relación producto-insumo en un período específico con el adecuado control de la calidad.La productividad puede expresarse en la siguiente ecuación:Observando detenidamente la fórmula anterior, se puede inferir que la productividad puede ser elevada cuando:1. Se reducen los insumos y se mantienen los mismos productos.2. Se incrementan los productos y se reducen los insumos para elaborarlos.3. Se incrementan los productos con los mismos insumos.Productividad de los materiales.Si un sastre experto es capaz de cortar 11 trajes con una pieza de tela de la que otro menos experto sólo puede sacar diez trajes, puede decirse que, en manos del sastre experto, la pieza se utilizó con diez por ciento más de productividad.Productividad de las máquinas.Si una máquina o herramienta producía cien piezas por cada día de trabajo, y aumentara su producción a 120 piezas en el mismo tiempo, gracias al empleo de mejores herramientas de corte, la productividad de esa máquina se habrá incrementado en un veinte por ciento. Productividad de la mano de obra.Si un alfarero producía 30 platos por hora y al adoptar métodos de trabajo más perfeccionados logra producir 40, su productividad habrá aumentado en 33.33 por ciento.
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ADMINISTRACION La palabra administración se forma del prefijo ad, hacia, y de ministratio. Esta última palabra viene a su vez de minister, vocablo compuesto de minus, comparativo de inferioridad, y del sufijo ter, que sirve como término de comparación.La etimología de minister, es enteramente opuesta a la de magister: de magis, comparativo de superioridad, y de ter.Así magister, indica una función de autoridad, minister expresa precisamente lo contrario; subordinación: el que realiza una función bajo el mando de otro; el que presta un servicio a otro¿Cuál es la importancia de la administración?Los mismos conceptos y propósitos analizados para la estructuración de una definición sobre la administración nos dan la pauta para determinar su importancia.Las condiciones que imperan en esta época actual de crisis así como la necesidad de convivencia y labor de grupo, requieren de una eficiente aplicación de esta disciplina que se verá reflejada en la productividad y eficiencia de la institución o empresa que la requiera.¿Cuáles son las características de la administración?Se ha indicado que la administración proporciona los principios básico mediante cuya aplicación es factible alcanzar éxito en el manejo de individuos organizados en un grupo formal que posee objetivos comunes.Es necesario ahora agregar a tales conceptos las características de la administración y que son:Universalidad. El fenómeno administrativo se da donde quiera que existe un organismo social, porque siempre debe existir coordinación sistemática de medios. La administración se da por lo mismo en el Estado, en el ejército, en la empresa, en las instituciones educativas, en una comunidad religiosa, etc. Su especificidad. A pesar que la administración va siempre acompañada de otros fenómenos de distinta índole, el elemento administrativo es específico y distinto a los que acompaña. Se puede ser un magnífico ingeniero de producción y un pésimo administrador. Su unidad temporal. Aunque se diferencien etapas, fases y elementos del fenómeno administrativo, éste es único y, por lo mismo, en todo instante de la operación de una organización se están dando, en mayor o menor proporción, todos o la mayor parte de los elementos administrativos. Así, al hacer los planes, no por eso se deja de mandar, de controlar, de organizar, etc. Por lo mismo, se puede afirmar que es un proceso interactivo y dinámico. Su unidad jerárquica. Todos los poseen carácter de jefes en un organismo social, participan en diversos grados y modalidades, de la misma administración. Así, en una organización forman un solo cuerpo administrativo, desde el Presidente, hasta el último supervisor. Existen en Administración algunos términos que se utilizan mucho, tanto por su impacto dentro de la actividad diaria de la empresa, como por su aplicabilidad.Estos son los términos de eficiencia, eficacia y productividad, que se refieren a:Eficacia: consiste en alcanzar las metas establecidas en la empresa.Eficiencia: consiste en el logro de las metas con la menor cantidad de recursos. Obsérvese que el punto clave en ésta definición es ahorro o reducción de recursos al mínimo. Productividad: consiste en la relación producto-insumo en un período específico con el adecuado control de la calidad.La productividad puede expresarse en la siguiente ecuación:Observando detenidamente la fórmula anterior, se puede inferir que la productividad puede ser elevada cuando:1. Se reducen los insumos y se mantienen los mismos productos.2. Se incrementan los productos y se reducen los insumos para elaborarlos.3. Se incrementan los productos con los mismos insumos.Productividad de los materiales.Si un sastre experto es capaz de cortar 11 trajes con una pieza de tela de la que otro menos experto sólo puede sacar diez trajes, puede decirse que, en manos del sastre experto, la pieza se utilizó con diez por ciento más de productividad.Productividad de las máquinas.Si una máquina o herramienta producía cien piezas por cada día de trabajo, y aumentara su producción a 120 piezas en el mismo tiempo, gracias al empleo de mejores herramientas de corte, la productividad de esa máquina se habrá incrementado en un veinte por ciento. Productividad de la mano de obra.Si un alfarero producía 30 platos por hora y al adoptar métodos de trabajo más perfeccionados logra producir 40, su productividad habrá aumentado en 33.33 por ciento.
ADMINISTRACION La palabra administración se forma del prefijo ad, hacia, y de ministratio. Esta última palabra viene a su vez de minister, vocablo compuesto de minus, comparativo de inferioridad, y del sufijo ter, que sirve como término de comparación.La etimología de minister, es enteramente opuesta a la de magister: de magis, comparativo de superioridad, y de ter.Así magister, indica una función de autoridad, minister expresa precisamente lo contrario; subordinación: el que realiza una función bajo el mando de otro; el que presta un servicio a otro¿Cuál es la importancia de la administración?Los mismos conceptos y propósitos analizados para la estructuración de una definición sobre la administración nos dan la pauta para determinar su importancia.Las condiciones que imperan en esta época actual de crisis así como la necesidad de convivencia y labor de grupo, requieren de una eficiente aplicación de esta disciplina que se verá reflejada en la productividad y eficiencia de la institución o empresa que la requiera.¿Cuáles son las características de la administración?Se ha indicado que la administración proporciona los principios básico mediante cuya aplicación es factible alcanzar éxito en el manejo de individuos organizados en un grupo formal que posee objetivos comunes.Es necesario ahora agregar a tales conceptos las características de la administración y que son:Universalidad. El fenómeno administrativo se da donde quiera que existe un organismo social, porque siempre debe existir coordinación sistemática de medios. La administración se da por lo mismo en el Estado, en el ejército, en la empresa, en las instituciones educativas, en una comunidad religiosa, etc. Su especificidad. A pesar que la administración va siempre acompañada de otros fenómenos de distinta índole, el elemento administrativo es específico y distinto a los que acompaña. Se puede ser un magnífico ingeniero de producción y un pésimo administrador. Su unidad temporal. Aunque se diferencien etapas, fases y elementos del fenómeno administrativo, éste es único y, por lo mismo, en todo instante de la operación de una organización se están dando, en mayor o menor proporción, todos o la mayor parte de los elementos administrativos. Así, al hacer los planes, no por eso se deja de mandar, de controlar, de organizar, etc. Por lo mismo, se puede afirmar que es un proceso interactivo y dinámico. Su unidad jerárquica. Todos los poseen carácter de jefes en un organismo social, participan en diversos grados y modalidades, de la misma administración. Así, en una organización forman un solo cuerpo administrativo, desde el Presidente, hasta el último supervisor.
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Principios generales de la administración
Para que la administración se lleve acabo con la maxima eficiencia se hace con la ayuda de principios esto es todo medio administrativo que fortifique el cuerpo social o facilite el control de este deben ser flexibles y el utilizarlos implica inteligencia, experiencia, decisión y mesura. Un principio del cual nunca debemos omitir es la COORDINACIÓN, se refiere a la forma armoniosa de llevar las acciones con las circunstancias. Fayol enumera 14 principios de administración que son:La división del trabajo: Se hace con el objeto de PRODUCIR MAS Y MEJOR CON EL MISMO OBJETO Y ESFUERZO, nos trae como consecuencia, ESPECIALIZACIÓN DE FUNCIONES y SEPARACIÓN DE PODERES La autoridad y responsabilidad: Es el derecho que se tiene de mandar y el poder de hacerse obedecer, esta debe acompañarse de una recompensa o castigo conocida como responsabilidadDisciplina: Es la obediencia manifestada hacia la empresa de parte de su parte social y esta se da gracias a: a) Buenos jefes en todos los grados. b) Juntas mas claras y equitativas c) Sanciones correctamente aplicadas.Unidad de mando: Solamente se recibirán órdenes de un solo jefe, pues las dualidades de mando crean conflictos. Unidad de dirección: La dirección de los programas solo de be estar a cargo y ser implantadas por un solo jefe. Subordinación de los intereses particulares del interés general: Un interés de tipo personal jama debe anteponerse a los intereses de una empresa u organismo social. Renumeración de personal: El pago a los empleados o parte social debe y será justa para ambas partes, esta dependerá de la voluntad del patrón y de la calidad del empleado, como se supone hasta la actualidad es un problema no resuelto.Centralización: Aunque no se establece si es una buena o mala administración se hace por efecto natural, su objetivo es para la utilización del 100 % de las facultades de los empleados. Jerarquía: Es el organizar correctamente el grado de orden, autoridad y responsabilidad de un individuo dentro de un organismo social. Orden: el personal debe colocarse donde mejor se pueda aprovechar sus facultades como tal. Equidad: Utilizada en vez de la justicia, requiere de sensatez, bondad y mucha experiencia y se refiere a la igualdad del personal. Estabilidad del personal: Dejar que el personal obtenga experiencia en cierto nivel y depuse si asi se requiere mudarlo de ahí. Nunca antes. Iniciativa: Facultad de crear y ejecutar cierto plan para la obtención de éxito. Unión de personal: Entre mas armonía exista dentro del personal, mejor serán los resultados para el organismo social. Es posible nombrar otro gracias a la flexibilidad de los principios. Ejecución inmediata: Toda situación buena o mal se debe resolver al brevedad posible.
Principios generales de la administración
Para que la administración se lleve acabo con la maxima eficiencia se hace con la ayuda de principios esto es todo medio administrativo que fortifique el cuerpo social o facilite el control de este deben ser flexibles y el utilizarlos implica inteligencia, experiencia, decisión y mesura. Un principio del cual nunca debemos omitir es la COORDINACIÓN, se refiere a la forma armoniosa de llevar las acciones con las circunstancias. Fayol enumera 14 principios de administración que son:La división del trabajo: Se hace con el objeto de PRODUCIR MAS Y MEJOR CON EL MISMO OBJETO Y ESFUERZO, nos trae como consecuencia, ESPECIALIZACIÓN DE FUNCIONES y SEPARACIÓN DE PODERES La autoridad y responsabilidad: Es el derecho que se tiene de mandar y el poder de hacerse obedecer, esta debe acompañarse de una recompensa o castigo conocida como responsabilidadDisciplina: Es la obediencia manifestada hacia la empresa de parte de su parte social y esta se da gracias a: a) Buenos jefes en todos los grados. b) Juntas mas claras y equitativas c) Sanciones correctamente aplicadas.Unidad de mando: Solamente se recibirán órdenes de un solo jefe, pues las dualidades de mando crean conflictos. Unidad de dirección: La dirección de los programas solo de be estar a cargo y ser implantadas por un solo jefe. Subordinación de los intereses particulares del interés general: Un interés de tipo personal jama debe anteponerse a los intereses de una empresa u organismo social. Renumeración de personal: El pago a los empleados o parte social debe y será justa para ambas partes, esta dependerá de la voluntad del patrón y de la calidad del empleado, como se supone hasta la actualidad es un problema no resuelto.Centralización: Aunque no se establece si es una buena o mala administración se hace por efecto natural, su objetivo es para la utilización del 100 % de las facultades de los empleados. Jerarquía: Es el organizar correctamente el grado de orden, autoridad y responsabilidad de un individuo dentro de un organismo social. Orden: el personal debe colocarse donde mejor se pueda aprovechar sus facultades como tal. Equidad: Utilizada en vez de la justicia, requiere de sensatez, bondad y mucha experiencia y se refiere a la igualdad del personal. Estabilidad del personal: Dejar que el personal obtenga experiencia en cierto nivel y depuse si asi se requiere mudarlo de ahí. Nunca antes. Iniciativa: Facultad de crear y ejecutar cierto plan para la obtención de éxito. Unión de personal: Entre mas armonía exista dentro del personal, mejor serán los resultados para el organismo social. Es posible nombrar otro gracias a la flexibilidad de los principios. Ejecución inmediata: Toda situación buena o mal se debe resolver al brevedad posible.
Para que la administración se lleve acabo con la maxima eficiencia se hace con la ayuda de principios esto es todo medio administrativo que fortifique el cuerpo social o facilite el control de este deben ser flexibles y el utilizarlos implica inteligencia, experiencia, decisión y mesura. Un principio del cual nunca debemos omitir es la COORDINACIÓN, se refiere a la forma armoniosa de llevar las acciones con las circunstancias. Fayol enumera 14 principios de administración que son:La división del trabajo: Se hace con el objeto de PRODUCIR MAS Y MEJOR CON EL MISMO OBJETO Y ESFUERZO, nos trae como consecuencia, ESPECIALIZACIÓN DE FUNCIONES y SEPARACIÓN DE PODERES La autoridad y responsabilidad: Es el derecho que se tiene de mandar y el poder de hacerse obedecer, esta debe acompañarse de una recompensa o castigo conocida como responsabilidadDisciplina: Es la obediencia manifestada hacia la empresa de parte de su parte social y esta se da gracias a: a) Buenos jefes en todos los grados. b) Juntas mas claras y equitativas c) Sanciones correctamente aplicadas.Unidad de mando: Solamente se recibirán órdenes de un solo jefe, pues las dualidades de mando crean conflictos. Unidad de dirección: La dirección de los programas solo de be estar a cargo y ser implantadas por un solo jefe. Subordinación de los intereses particulares del interés general: Un interés de tipo personal jama debe anteponerse a los intereses de una empresa u organismo social. Renumeración de personal: El pago a los empleados o parte social debe y será justa para ambas partes, esta dependerá de la voluntad del patrón y de la calidad del empleado, como se supone hasta la actualidad es un problema no resuelto.Centralización: Aunque no se establece si es una buena o mala administración se hace por efecto natural, su objetivo es para la utilización del 100 % de las facultades de los empleados. Jerarquía: Es el organizar correctamente el grado de orden, autoridad y responsabilidad de un individuo dentro de un organismo social. Orden: el personal debe colocarse donde mejor se pueda aprovechar sus facultades como tal. Equidad: Utilizada en vez de la justicia, requiere de sensatez, bondad y mucha experiencia y se refiere a la igualdad del personal. Estabilidad del personal: Dejar que el personal obtenga experiencia en cierto nivel y depuse si asi se requiere mudarlo de ahí. Nunca antes. Iniciativa: Facultad de crear y ejecutar cierto plan para la obtención de éxito. Unión de personal: Entre mas armonía exista dentro del personal, mejor serán los resultados para el organismo social. Es posible nombrar otro gracias a la flexibilidad de los principios. Ejecución inmediata: Toda situación buena o mal se debe resolver al brevedad posible.
PERFIL DEL ADMINISTRADOR:Existen por lo menos tres tipos de habilidades necesarias para que el administrador pueda ejecutar eficazmente el proceso administrativo: la habilidad técnica, la huna y la conceptual:Habilidad técnica: Consiste en utilizar conocimientos, métodos, técnicas y equipos necesarios para la realización de sus tareas especificas a través de sus instrucción, experiencia y educación.Habilidad Humana: Consiste en la capacidad y en el discernimiento para trabajar con personas, comprender sus actitudes y motivaciones y aplicar un liderazgo eficaz.Habilidad conceptual: consiste en la habilidad para comprender las complejidades de la organización global y en el ajuste del comportamiento de la persona dentro de la organización. Esta habilidad permite que la persona se comporte de acuerdo con los objetivos de la organización total y no apenas de acuerdo con los objetivos y las necesidades de su grupo inmediato.
martes, 7 de abril de 2009
GUIA 1
SENA GUÍA DE APRENDIZAJE No. 1REGIONAL ANTIOQUIA TEMA O NOMBRE DE LA GUÍA : LA CAJA CENTRO DE COMERCIO Versión: 2 F9301019 INSTRUCTOR : Fecha(s) de desarrollo de la guía : 1 JORGE OLIVERIO SUAZA ARCILA Sept 15 de 2005. INTRODUCCIÓN / JUSTIFICACIÓN El Gestor Contable OBJETIVOS DE APRENDIZAJE Saber los conceptos de empresa Saber los conceptos de contabilidad y la clasificación. Conocer las normas contables al respecto. Fecha Actividades de Actividades de Tiempo Tema o Subtema Recursos Aprendizaje Evaluación Ejecutado aaaa mm dd LA EMPRESA: Conceptos Esposición magistral Taller Acrilico, 2005 Julio 7 4 Hrs Caracteristicas Participativa. Marcadores Clasificación. Aula LA CONTABILIDAD: Esposición magistral Taller Acrilico, 2005 Julio 8 4 Hrs Conceptos basicos Participativa. Marcadores Aspectos legales Aula Importancia Funciones OBSERVACIONES
GUIA 2
SENA REGIONAL ANTIOQUIA CENTRO DE COMERCIO-FORMACION POR COMPETENCIAS. TITULACION Gestión Contable y Financiera MODULO No 1 : Contabilización de los recursos de operación, inver sión y financiación. ( 620 Hras ) Unidad de Aprendizaje No 2 : Registro y contabilización de los Recursos de operación, inversión y financiación. 360 hras A.E.A.E Contabilizacion de los recursos del Disponible ( 60 Hras ) GUIA DE TRABAJO No 2 : CAJA MENOR JUSTIFICACIÓN: El manejo operativo y contable de la Caja menor es un saber importante dentro de la formación en Gestión Contable, ya que ayuda a los diferentes controles que se le hacen al manejo del efectivo. OBJETIVOS DE APRENDIZAJE: -Contabilización de las cajas menores de la Compañía -Realizacion de arqueos de caja menor -Contabilizacion del arqueo de caja menor -Diseñar planilla de caja menor y planilla para el arqueo de caja menor. SABER-SABER : Creación y contabilización de la caja menor Manejo y contabilización de la caja menor. Diseñar Planillas de Caja menor Diseñar planillas de arqueo de caja menor SABER-HACER : Diseñar y Diligenciar las planillas de caja menor. Hacer el Arqueo de Caja menor, sus controles y la contabilzación. Asentar los ajustes contables. ( Faltantes y Sobrantes ). SABER-SER: Eficiente en el manejo de la caja menor Responsable en sus funciones. Diligente en sus actuaciones. Honesto en todas las actividades. ACTIVIDADES: 1-Explicación por parte del docente sobre la Caja menor y su Contabilizacion. 2-Exposición de ejemplo por parte del docente. 3-Realización de Talleres entregados por el instructor. 4-Socialización de respuestas a los talleres propuestos. 1RECURSOS: Aula de clase, acrílico, marcadores borrables, guía de aprendizaje, fotocopias de talleres. EVALUACIÓN: Desarrollo del taller por parte del grupo y, socialización con el instructor. FUENTE BIBLIOGRAFICA: -Contabilidad de las Organizaciones. Harvey Ocampo. -Contabilidad, La base para la toma de decisiones, Walter Meigs. -Contabilidad, 2000 de Gudiño. -Contabilidad Activa Nivel I, Nivel II y Nivel III
GUIA 3
Guia3 BancosSENA GUÍA DE APRENDIZAJE No. 3 REGIONAL ANTIOQUIA TEMA DE LA GUIA: BANCOS CENTRO DE COMERCIO Versión: 2 F9301019 INSTRUCTOR Fecha(s) de desarrollo de la guía Jorge Oliverio Suaza Arcila Sep 20 al 23 de Septiembre de 2005. INTRODUCCIÓN / JUSTIFICACIÓN EL Gestor contable debe tener dominio del manejo contable y operativo de las cuentas bancarias de la empresa OBJETIVOS DE APRENDIZAJE Conciliar Bancos Hacer ajustes contables pertinentes a la conciliacion bancaria Manejar libro contable de bancos. Fecha Actividades de Actividades de Tiempo Tema o Subtema Recursos Aprendizaje Evaluación Ejecutado aaaa mm dd Libro de Bancos Exposicion magis- Taller contable Acrilico 4 Hrs 2005 9 20 tral participativa. marcadores Aula borrador Conciliacion Bancaria Exposicion magis- Taller contable Acrilico 8 Hrs 2005 9 21 y 22 tral participativa. marcadores Aula borrador TALLER-EVALUATIVO Resolucion de taller Taller Acrilico 2005 9 23 4 Hrs marcadores Aula borrador OBSERVACIONES
GUIA 4
Guia4 InversionesSENA GUÍA DE APRENDIZAJE No. 4 REGIONAL ANTIOQUIA TEMA DE LA GUIA: INVERSIONES CENTRO DE COMERCIO Versión: 2 F9301019 INSTRUCTOR Fecha(s) de desarrollo de la guía Jorge Oliverio Suaza Arcila Sep 26, 27, 28 de 2005. INTRODUCCIÓN / JUSTIFICACIÓN EL Gestor contable debe adquirir herramientas contables para el manejo contable y financiero de las inversiones. OBJETIVOS DE APRENDIZAJE contabilizar Bonos contabilidar Acciones Contabilizar CDTS bancarios Fecha Actividades de Actividades de Tiempo Tema o Subtema Recursos Aprendizaje Evaluación Ejecutado aaaa mm dd ACCIONES Y AJUSTES Exposicion magis- Taller contable Acrilico 4 Hrs 2005 9 26 tral participativa. marcadores Aula borrador BONOS Y AJUSTES Exposicion magis- Taller contable Acrilico 4 Hrs 2005 9 27 tral participativa. marcadores Aula borrador CDTS Y ANUALIDADES Y AJUSTES Resolucion de taller Taller Acrilico 2005 9 28 4 Hrs marcadores Aula borrador OBSERVACIONES
GUIA 5
Guia5 ProvisionesSENA GUÍA DE APRENDIZAJE No. 5REGIONAL ANTIOQUIA TEMA DE LA GUIA: PROVISIONES CENTRO DE COMERCIO Versión: 2 F9301019 INSTRUCTOR Fecha(s) de desarrollo de la guía Jorge Oliverio Suaza Arcila SEPTIEMBRE 29 Y 30 DE 2005. INTRODUCCIÓN / JUSTIFICACIÓN EL GESTOR CONTABLE DEBE DOMINAR CONTABLEMENTE LAS PROVISIONES OBJETIVOS DE APRENDIZAJE PROVISIONAR CARTERA PROVISIONAR INVENTARIOS PROVISIONAR ACTIVOS FIJOS Fecha Actividades de Actividades de Tiempo Tema o Subtema Recursos Aprendizaje Evaluación Ejecutado aaaa mm dd PROVISIONES Exposicion magistral Taller contable Acrilico 4 HRS 2005 9 29 participativa marcadores Aula borrador TALLER EVALUATIVO TALLER Taller contable Acrilico 4 HRS 2005 9 30 marcadores Aula borrador OBSERVACIONES
GUIA 6
Guia6 TributariaSENA GUÍA DE APRENDIZAJE No. 6 REGIONAL ANTIOQUIA TEMA DE LA GUIA: NORMAS TRIBUTARIAS Y COMERCIALES CENTRO DE COMERCIO Versión: 2 F9301019 INSTRUCTOR Fecha(s) de desarrollo de la guía Jorge Oliverio Suaza Arcila octubre 3 DE 2005. INTRODUCCIÓN / JUSTIFICACIÓN CONOCER EL MANEJO DEL IVA, RETENCION Y RETEIVA OBJETIVOS DE APRENDIZAJE CONTABILIZAR RETENCION EN LA FUENTE CONTABILIZAR IVA CONTABILIZAR RETEIVA Fecha Actividades de Actividades de Tiempo Tema o Subtema Recursos Aprendizaje Evaluación Ejecutado aaaa mm dd RETEFUENTE, RETEIVA, IVA Exposicion magis- Taller contable Acrilico 4 Hrs 2005 10 3 tral participativa. marcadores Aula borrador OBSERVACIONES
olimpiadas
olimpiadas
Comenzamos con otro nuevo proyecto que son las olimpiadas, como todos apenas estamos aprendiendo, esto apenas en un boceto para que uds practiquen y pongan a prueba sus conocimientos de manera anonima y personal, dentro de poco lo haran cada uno y que queden registrados sus datos por medio de la plataforma moodle donde se incribiran parecido a como lo hicieron aca para construir sus blogs.La mecanica del juego es sencilla, tipo examen ICFES, preguntas de seleccion multiple con una unica respuesta, que aparecera si es correcta o no al dar click sobre el signo de interrogación en cada opción, en la siguiente página AQUI
miércoles, 4 de marzo de 2009
KARDEX
Los pujantes ltda. se dedican a la comercializacion de libros (413528), utilizan el sistema de inventarios permanente y tenia el siguiente balance general al 31 enero/2005
LOS PUJANTES LTDA
balance general al 31 enero/ 2005
ACTIVOS
bancos $ 24.000.000
inventarios $ 10.000.000
c*c clientes $ 29.000.000
vehiculo $ 36.000.000
depresiaciones acumuladas $ -12.000.000
TOTAL ACTIVOS:: $ 87.000.000
PASIVOS
proveedores $ 31.000.000
TOTAL PASIVOS $31.000.000
PATRIMONIO
aportes de capital $ 15.000.000
utilidades acumuladas $ 41.000.000
TOTAL PATRIMONIO: $ 56.000.000
PASIVO Y PATRIMONIO= $ 87.000.000
NOTA: el saldo de inventarios son: libro a 50.000 cada uno
"todos sus inventarios estan gravados con iva del 16% " y pertenece al regimen comun del iva. el vehiculo es para uso exclusivo de la gerencia.
FEBRERO 1: compro a credito al proveedor "a ltda" 100 libros a $ 70.000 c/u , descuento comercial del 10% descuento PPP 20% / 5 , 15% / 15 , 5% / 30
LOS PUJANTES LTDA
balance general al 31 enero/ 2005
ACTIVOS
bancos $ 24.000.000
inventarios $ 10.000.000
c*c clientes $ 29.000.000
vehiculo $ 36.000.000
depresiaciones acumuladas $ -12.000.000
TOTAL ACTIVOS:: $ 87.000.000
PASIVOS
proveedores $ 31.000.000
TOTAL PASIVOS $31.000.000
PATRIMONIO
aportes de capital $ 15.000.000
utilidades acumuladas $ 41.000.000
TOTAL PATRIMONIO: $ 56.000.000
PASIVO Y PATRIMONIO= $ 87.000.000
NOTA: el saldo de inventarios son: libro a 50.000 cada uno
"todos sus inventarios estan gravados con iva del 16% " y pertenece al regimen comun del iva. el vehiculo es para uso exclusivo de la gerencia.
FEBRERO 1: compro a credito al proveedor "a ltda" 100 libros a $ 70.000 c/u , descuento comercial del 10% descuento PPP 20% / 5 , 15% / 15 , 5% / 30
CONTABILIDAD CESDE I
CONTABILIDAD CESDE I
TÉCNICO EN CONTADURÍA SISTEMATIZADA
CONTABILIDAD I
TÉCNICO EN CONTADURÍA SISTEMATIZADA
CONTABILIDAD I
JUSTIFICACIÓN
La empresa de servicios como ente económico, su imputación contable y estados financieros, son los temas básicos de este curso, los cuales dan respuesta al control de sus finanzas y a la exigencia de la ley.
Por lo tanto, el estudiante de este curso deberá desarrollar las competencias del manejo contable que le permitan registrar, preparar, revisar y presentar los hechos económicos, en el desempeño de su futura actividad laboral.
OBJETIVOS:
Objetivo General:
Proveer herramientas contables a los estudiantes en los procesos de registros, aplicadas a empresas de servicios.
Objetivos Específicos:
Entender los conceptos y normas que rigen la contabilidad en Colombia.
Conocer el proceso contable en las empresas de servicios.
CONTENIDOS
Unidad Uno Teoría contable
Concepto de empresa y su clasificación.
Concepto de contabilidad.
Usuarios de la contabilidad.
Objetivos y cualidades de la información contable (decreto 2649/93 Cap. 2.).
Definición de Estados financieros: Balance general y Estado de resultados.
Unidad Dos Elementos del sistema de información contable
Plan único de cuentas.
Ecuación contable.
Definiciones de cuenta, débito, crédito y saldo.
Conocimiento de la partida doble.
Análisis de transacciones.
Unidad Tres Contabilidad en empresas de servicios
Comprobante de diario, libro mayor y balance de prueba.
Causación: Acumulados (por cobrar y por pagar). Diferidos (pagados por anticipado y recibidos por anticipado) y Especiales (depreciación y cargos diferidos).
Registro de cierres.
Estados financieros (Balance general y Estado de resultados).
METODOLOGÍA
Para el desarrollo del curso se utilizarán como estrategias metodológicas entre otras:
Exposición magistral del docente, explicando los conceptos o contenidos temáticos del programa y realizando al menos un ejercicio ilustrativo.
Realización de talleres, en grupo o individuales, asistidos por el profesor, para afianzar los conocimientos adquiridos y a su vez detectar dificultades en los estudiantes acerca del tema tratado.
Se creará espacio para el trabajo en mesa redonda o comunidad de indagación, propiciando la crítica reflexiva y la construcción y elaboración de nuevos conocimientos.
Estudio de casos, lecturas previas para análisis en clase, conversatorios, visitas empresariales y participación en clase.
EVALUACIÓN
Parcial. Su valor es del 25%, el cual se realizara mediante un examen escrito, la fecha para presentarlo se estima en los dos meses siguientes al iniciar clases previo acuerdo con el grupo.
Seguimiento. Durante el semestre se realizaran por los menos 5 o 6 pruebas escritas que al sumarlas entre si se se da el valor de una nota la cual tiene un cvalor del 45%.
Final La ecuela estima que al final del semestre el estudiante presente un examen fial cuyo valor es del 30% de la materia.
BIBLIOGRAFÍA
Decretos reglamentarios 2649 y 2650 de 1993.
BOLAÑO, César y ÁLVAREZ, Jorge. Contabilidad Comercial. Editorial Norma. 1995.
MARÍN OSORIO, Iván. Elementos básicos de contabilidad.
Diccionario del contador.
GUDIÑO CORAL, Contabilidad 2000, Mc. Graw Hill
Gladys Arango Medina, contabilidad. Mc Graw Hill.
UNIDAD No 1: “TEORÍA CONTABLE”.
ENTE ECONOMICO (Empresa) : Es toda actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación,
Administración o custodia de bienes o para la prestación de un servicio. En la que se encuentran tres
factores necesarios para realizar su actividad. Factor Persona, factor Capital y factor trabajo.
CLASIFICACION DE EMPRESA:
De acuerdo a su actividad:
De servicios: Su objeto social es la prestación de servicio para satisfacer las necesidades de la comunidad.
Comerciales: Su objeto social es la compra y venta de productos terminados.
Industriales: Son las que transforman la materia prima en productos terminados.
Agropecuarias: Su objeto social es la explotacion de los recursos del agro.
Mineras: Son las encargadas de la explotacion del subsuelo.
De acuerdo a su Procedencia:
Privadas, Oficiales y mixtas.
De acuerdo a su tamaño:
Pequeñas, Medianas y Grandes
De acuerdo al Numero de Propietarios:
Individuales: Son empresas cuando pertenece a un solo dueño. Ejemplo Charcuteria los alamos, propietario Oscar Suarez.
Sociedades: Estan conformadas por dos o mas personas que la ley los denomina socios o accionistas, en estas sociedades se exige para su existencia que los socios se obliguen a llevar a cabo un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero.
Hay diferentes tipos o formas de sociedad comercial.
1- Sociedad de responsabilidad Limitada: La sociedad girará bajo una denominación, seguida de la palabra “Limitada”, su capital se pagará íntegramente al constituirse y estara dividido en cuotas de igual valor, esta formada por dos o mas personas (no excederán de 25), los socios responden solidariamente por las por las obligaciones sociales hasta por el monto de sus aportes.
2- Sociedad Anónima: La sociedad girará bajo una denominación, seguida de la palabra “Sociedad anónima”, el capital se dividirá en acciones de igual valor representadas en titulos valores, las acciones deben ser nominativas. No podra constituirse ni funcionar con menos de cinco accionistas, los accionistas unicamente responden hasta por el monto de sus respectivos aportes.
Concepto de contabilidad:
La contabilidad se puede definir como el sistema de información que permite identificar, clasificar, registrar, resumir, interpretar, analizar y evaluar en términos monetarios las operaciones y transacciones que ocurren en una empresa.
Usuarios de la Contabilidad:
La contabilidad suministra información a usuarios del orden interno y externo así:
Del orden interno:
· A los Administradores, les interesa tener información confiable, comprensible, oportuna y veraz para poder cumplir con sus funciones de control, planeación y toma de decisiones en materia de inversión y crédito.
· A los propietarios los informes les sirven para determinar el rendimiento de su inversión y evaluar la gestión confiada a sus administradores.
Del orden Externo:
· El Estado utiliza esta información para determinar el monto de sus impuestos y demás tributos a cargo de la empresa.
· Los proveedores utilizan la información contable para decidir si entregan mercancía a crédito.
· Los Acreedores utilizan la información contable para saber si le conceden o no prestamos.
· Los inversionistas requieren esta información para saber si comprometen o no sus recursos en esta empresa, ya sea comprando acciones o entregando aportes sociales.
Objetivos o Propósitos de la Contabilidad:
El articulo tercero del decreto 2649 del 93 dice: que la información contable debe servir fundamentalmente para:
1. Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.
2. Predecir flujos de efectivo.
3. Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios.
4. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
5. Evaluar las gestión de los administradores del ente económico.
6. Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
7. Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
8. Ayudar a la conformación de la información, Estadística Nacional.
9. Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica de un ente represente para la comunidad.
Cualidades de la Información Contable:
El articulo cuarto del 2649 del 93 dice: para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la información contable debe ser comprensible y útil. En ciertos casos se requiere, además, que la información sea comparable.
La información es comprensible cuando es clara y fácil de entender.
La información es útil en cuando pertinente y confiable.
La información es pertinente cuando posee valor de realimentación, valor de predicción y es oportuna.
La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos económicos.
La información es comparable cuando a sido preparada sobre bases uniformes.
ESTADOS FINANCIEROS
Son el medio principal para suministrar información contable a quien no tiene acceso a los registros de un ente económico. Mediante tabulación formal de nombre y cantidades de dinero, derivados de tales registros, reflejan a una fecha de corte, la recopilación, clasificación y resumen final de los datos contables.
CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
1- De Propósito General: Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo contable, para ser conocidos por usuarios indeterminados, con él animo principal de satisfacer el interés común del publico en evaluar la capacidad de un ente económico. Se caracterizan por su concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta y son:
Balance General, Estados de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, estado de Cambios
en la situación Financiera y estado de Flujo de efectivo.
2 - De Propósito Especial: Son aquellos que se preparan para satisfacer necesidades especificas de ciertos usuarios de la información contable, se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y son:
Balance Inicial, estado de Costos, estado de Inventarios, estado Financieros Extraordinarios y estado de Liquidación.
BALANCE GENERAL.
Informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, es estático porque muestra la situación financiera en un momento determinado.
PARTES DEL BALANCE GENERAL.
A) Encabezamiento: Formado con en nombre o razón social de la Empresa, nombre del estado financiero y fecha de elaboración.
B) Cuerpo o Contenido: Deben reflejar en su contenido la Ecuación Patrimonial, incluyendo las cuentas reales y clasificadas en Activo, Pasivo y Patrimonio.
C) Firmas: Este Estado Financiero debe ir firmado por el representante legal y el Contador Publico o Revisor Fiscal según sea el caso.
D) Anexos: Para las cuentas de mayor importancia, se deben preparar anexos explicativos de sus montos mostrados en el balance.
FORMAS DE PRESENTACION:
A) Horizontal: Se representa al lado Izquierdo las cuentas de Activo(por tener saldo débito). Al lado derecho las cuentas de Pasivo y Patrimonio(por tener saldo crédito).
B) Forma Vertical: Se caracteriza porque en la parte superior se representas las cuentas de Activo, seguida de las del Pasivo y por ultimo las del Patrimonio.
CONCEPTO DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL.
ACTIVO: Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros.
PASIVOS: Es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivados de eventos pasados.
PATRIMONIO: Es el valor residual de los Activos del ente económico, después de deducir todos sus Pasivos. Este a su vez se denomina Capital Contable, Capital Social o Superávit.
ESTADO DE RESULTADOS.
También se conoce como Estado de rentas y gastos, Estado de Ingresos y Egresos o Estado de Utilidades. Este estado financiero muestra las utilidades o perdidas resultantes de las operaciones del ente económico durante un periodo de tiempo determinado, generalmente un año. Es dinámico, porque refleja actividad, es acumulativo porque resume las operaciones de una CIA desde el primero hasta él ultimo día del periodo estudiado.
PARTES DEL ESTADO DE RESULTADOS.
A) Encabezamiento: Formado con en nombre o razón social de la Empresa, nombre del estado financiero y fecha de elaboración.
B) Cuerpo o Contenido: Deben reflejar en su contenido las cuentas temporales de Ingresos y Egresos.
C) Firmas: Este Estado Financiero debe ir firmado por el representante legal y el Contador Publico o Revisor Fiscal según sea el caso.
D) Anexos: Para las cuentas de mayor importancia, se deben preparar anexos explicativos de sus montos mostrados en el Estado de resultados.
CONCEPTO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.
INGRESOS OPERACIONALES: Son todos aquellos ingresos que recibe el ente económico en cumplimiento de su actividad económica o su objeto social.
INGRESOS NO OPERACIONALES: Son todos aquellos pagos que recibe el ente económico pero que no tiene relación de causalidad con su actividad principal.
GASTOS OPERACIONALES: Son todos aquellos pagos que realiza el ente económico en cumplimiento con su actividad principal ósea que tiene relación de causalidad con su ingreso.
GASTOS NO OPERACIONALES: Son aquellos pagos que realiza el ente económico y que no tiene relación de causalidad con el ingreso.
UNIDAD No 2: “ELEMENTOS DEL SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE”.
Plan Unico de cuentas: Busca la uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la información contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad. El plan de cuentas está estructurada sobre la base de los siguientes niveles:
Clase: El primer dígito.
Grupo: Los dos primeros dígitos.
Cuenta: Los cuatro primeros dígitos.
Subcuenta: Los seis primeros dígitos.
Ejemplo:
1 Activo. 4 Ingresos
11 Disponible. 41 Operacionales
1105 Caja. 4155 Actividad inmobiliaria empresarial y alquiler
2 Pasivo 5 Gastos
22 Proveedores 51 Operacionales
2205 Nacionales 5105 Gastos de personal
3 Patrimonio 6 Costo de ventas
31 Capital social 61 Costo de ventas y prestación de servicios.
3115 Aportes sociales 6135 Comercio al por mayor y al por menor.
TALLER No 1
MANEJO DEL PLAN ÚNICO DE CUENTAS.
Utilizando el Plan Único de Cuentas, clasifique Ud., los siguientes rubros teniendo en cuenta sus respectivos niveles (Clase, Grupo y Cuenta).
Retención en la Fuente Bancos Nacionales
Caja Nacionales.
Bancos Costos y gastos por pagar
Clientes Retención y aportes de Nomina.
Cuentas por cobrar a socios y Accionistas Salarios por pagar
Cuentas por cobrar a trabajadores Otras Obligaciones
Inversiones Acciones Aportes Sociales
Gastos Pagados por Anticipado Capital suscrito y pagado
Cargos Diferidos Utilidad del ejercicio
Flota y Equipo de Transporte Actividad Inmobiliaria empresarial y A.(cr)
Equipo de Computación y Comunicación Comisiones(cr)
Ingresos por Cobrar Arrendamiento (cr)
Construcciones y Edificaciones Financieros (cr)
Gastos de Personal(db) Anticipo de impuestos y contribuciones.
Honorarios(db) Inersions Certificados
Servicios (db) Seguros(db)
Diversos (db) Depreciación(db).
Arrendamiento (db) Corporaciones de ahorro y vivienda
Financieros (db) Impuesto sobre las ventas por pagar
Utilidad Acumulada Ingresos recibidos por anticipado.
Perdida del ejercicio Terrenos
Impuestos(db) Amortizaciones(db)
Corporaciones Financieras Depreciación acumulada.
Reservas obligatorias Mercancia no fabricada por la empresa
DB = DEBITO (GASTOS) Y CR = CREDITO (INGRESOS)
TALLER No 2
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS.
A Junio 30 de 2003 la “ CIA PLUS S.A” presenta la siguiente información, para que usted clasifique de acuerdo al Plan Único de Cuentas, las cuentas de Activo, de Pasivo y de Patrimonio, tomando como base su clase y cuenta.
· Posee un saldo en Caja por $ 25.250.000
· Tiene un saldo en Bancolombia por $52.580.000.
· Tiene un saldo en la cuenta de ahorros de Conavi por $29.500.000.
· Posee un CDT en coltefinanciera s.a por un valor de $15.000.000.
· Posee Acciones de ISA valoradas en $14.500.000
· Las facturas de los clientes por ventas a crédito tienen un valor de $ 85.800.000.
· Alberto Correa es socio de la Empresa y a la fecha él le adeudaba $21.500.000 a la empresa.
· Posee un local propio valorado en 180 millones de pesos de los cuales el 10% es valor del terreno.
· Posee Equipo de Computación valorado en $16.500.000.
· Posee Equipos de Oficina por un valor de $ 14.800.000.
· Posee Flota y Equipo de Transporte por $ 530.000.000.
· Posee Equipo de Comunicación por $ 9.250.000.
· El local esta hipotecado en un 35% de su valor con CONAVI.
· Le adeuda a Bancolombia la suma de $35.980.000 por un préstamo.
· Posee otras obligaciones con particulares por $25.800.000.
· Las facturas de los proveedores, por compras a crédito suman $ 91.220.000.
· Las Retenciones y aportes de nomina a enero 31 de 2003 por la seguridad social es de $900.804, que corresponden al 7.375% del mes de enero.
· Al 30 de Junio de 2003 les está debiendo a los empleados $2.850.000 por salarios de la ultima semana del mes.
· El patrimonio de la sociedad a junio 30 de 2003 esta conformado así: el 55% son aportes sociales, el 15% son reservas obligatorias, el 20% son utilidades acumuladas y el resto son utilidad del ejercicio del 2002, determinar el valor correspondiente a cada cuenta.
Ecuacion Contable: Contablemente debe de existir equilibrio entre las cuentas reales de activo, pasivo y patrimonio de una empresa. Para ello se utilizada una formula conocidad como ecuacion patriminial, donde se demuestra el valor de los activos, pasivos y el patrimonio.
La ecuacion se representa de la siguiente manera.
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
PASIVOS = ACTIVOS – PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVOS – PASIVOS
TALLER No 3
Demostrar como queda la Ecuación Contable de las siguientes Operaciones
· ¿Cuál es el Patrimonio, si los activos de una empresa suman $45.000.000 y los pasivos son $5.980.000?.
· ¿Cuál es el valor de los Pasivo, si los activos de una empresa suman $65.980.000 y el patrimonio es de $51.350.200?.
· ¿Cuál es el valor de los activos, si los pasivos suman $25.980.500 y el patrimonio es de $48.858.200?.
· ¿Cual es el valor de los pasivos, si los activos de una empresa suman $69.870.500 y el patrimonio es el 78.5% de los activos?.
· ¿Cuál es el patrimonio, si los activos de una empresa suman $45.080.000 y los pasivos son el 19.5% de los activos?
· Si en la Ecuación contable obtenida en el anterior numeral el patrimonio se incrementa en 18% y el activo en un 20%. Cuál es el valor del pasivo?
· Si en la ecuación contable obtenida en el numeral anterior los activos se disminuyen en un 11% y los pasivos en un 9.5%. Cuál es el valor del patrimonio?
· Si a junio 01 de 2003 los activos de una empresa suman $174.980.200 y las deudas son de $ 82.500.000. Cuál será el valor de los activos al 30 de junio, si el patrimonio se incrementó en un 19% y los pasivos se disminuyeron en un 12%?.
· La cía Micro Ltda, tienen a junio 05 de 2003 unos activos de $87.870.500, un patrimonio de $65.254.200. Cuál será el valor de los activos a junio 30, si los pasivos se aumentaron en un 5% y el patrimonio aumentó en un 8%?
· La cía Rosquitas Ltda, tiene a junio 01 de 2003 una deuda de $21.920.500 y el activo es 12 veces el patrimonio. Cuál será el valor de los pasivos a junio 30, si los activos se aumentaron en un 21% y el patrimonio disminuyó en un 12%?
· Los activos de una empresa suman $104.650.000 y el patrimonio es 14 veces los pasivos. Cuál es la ecuación contable?
· Si el patrimonio de una empresa es de $55.980.500 y los activos suman 11 veces los pasivos. Cuál es la Ecuación Contable?
TALLER No 4
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES Y MANEJO DE LA ECUACIÓN CONTABLE.
Calcule él % de participación de cada uno de los socios.
- La sociedad El NAL LTDA a Junio 30 de 2003 tiene un patrimonio conformado así: socio A: $13.850.000, Socio B: $24.890.300, Socio C: $35.987.000, Socio D: $46.890.300, Socio E: $17.874.000 y Socio F: $28.870.600, determinar el porcentaje de participacion de cada socio.
- Si las utilidades por distribuir, que tiene la empresa ASNAR LTDA a Junio 30 de 2003, son de $ 85.890.000 y los aportes hechos por los socios fueron de $22.500.000 de Juan, $26.900.000 de Alberto, $25.850.000 de Laura, $28.199.000 de Olga, Cuánto le corresponde a cada socio de dicha Utilidad?
TALLER No 5
ESQUEMA DE LA ECUACION CONTABLE.
Con los siguientes datos hacer un esquema de la ecuación contable al 30 de junio de 2.003 de la empresa SERVI Ltda y calcular el patrimonio.
1105 Caja $18.550.000
2205 Nacionales 62.560.200
1110 Bancos 33.800.000
1305 Clientes 99.327.000
3605 Utilidad del ejercicio 22.050.000
1225 Certificados(cdt) 49.000.000
1516 Construcciones y Edificaciones 410.500.000
1504 Terrenos 58.950.000
1540 Flota y equipo de transporte 498.000.000
1520 Maquinaria y equipo 327.500.000
2105 Bancos Nacionales 62.000.000
1524 Equipo de Oficina 14.000.000
1205 Acciones 28.000.000
1705 Gastos Pagados por Anticipado 4.940.000
1345 Ingresos por Cobrar 2.675.000
2705 Ingresos Recibidos por Anticipado 8.200.000
1528 Equipo de Computación 15.650.000
2505 Salarios por Pagar 4.800.000
2370 Retención y Aportes de Nomina 354.000
3305 Reservas 15.000.000
3115 Aportes Sociales xxxxxxxx
ESQUEMA DE ECUACIÓN CONTABLE.
Con los siguientes datos hacer un esquema de la ecuación contable al 30 de junio de 2.003 de la empresa Cataan Ltda y calcular el patrimonio.
3705 Utilidades Acumuladas $ 28.600.000 1105 Caja $9. 500.000
1110 Bancos 39.850.000 1305 Clientes 75.320.000
1516 Construcciones y Edificaciones 348.600.000 1540 Flota y Eq. de Transporte 98.000.000
2105 Bancos Nacionales 62.250.000 1524 Equipo de Oficina 14.550.000
1205 Acciones 25.000.000 2205 Nacionales 29.580.000
2370 Retención y aportes de Nomina 480.000 3305 Reservas Obligatorias 8.100.500
3115 Aportes Sociales xxxxxxxxxx 3605 Utilidades del Ejercicio 38.800.000
Repartir las utilidades Acumuladas sabiendo que la participación de los socios en esta empresa es la siguiente: Socio 1: El 25%, Socio 2: El 19%, socio 3: El 21%, Socio 4: El 18% y Socio 5: El resto, ¿cual fue el aporte de cada socio?.
Definiciones
Cuenta: Es un medio de acumular en un lugar toda la información sobre los cambios en renglones específicos de los estados financieros, tales como un activo, un pasivo, un patrimonio, un ingreso, un gasto o un costo. Esta tiene solo tres elementos que son un nombre, un lado izquierdo denominado débito y un lado derecho denominado crédito. Su ilustración , se llama cuenta T.
Titulo de la cuenta
Lado izquierdo Lado derecho
O débito o Crédito
Débito: Tiene como finalidad aumentar los activos, los gastos y los costos y disminuir los pasivos, el patrimonio y los ingresos.
Crédito: Tiene como finalidad aumentar los pasivos, el patrimonio y los ingresos y disminuir los activos, los gastos y los costos.
Saldo de una cuenta: Es la diferencia entre las partidas débito y crédito en la cuenta. Si el total del débito excede el total del crédito, la cuenta tiene un saldo débito; si el total del crédito excede el total del débito tiene un saldo crédito.
CAJA(1105) BANCO(1110)
$ 18.000 10.000 $ 10.000 20.000
19.000 13.000 13.000 40.000
5.000 11.500
42.000 34.500 23.000 60.000
7.500 37.000
Su saldo es Su saldo es
Débito Crédito
Partida doble: En un proceso contable, siempre se debe de cumplir la funcion de partida doble que consiste en la suma de los debitos deben de dar sumas iguales en sus creditos.
NOTA: SI EL ENUNCIADO NO DICE COMO CANCELA EL VALOR, SIEMPRE SE REALIZARA CON CHEQUE (BANCOS 1110)
La razón para esta igualdad se encuentra en la relación de las reglas débito y crédito con la ecuación contable. Ejemplo: En junio 01 se constituye la sociedad Trebol Ltda, su objeto social es el mantenimientos de oficinas, los aportes sociales fueron de $85.500.000.
DEBITO CREDITO
1105 Caja $85.500.000
3115 Aportes sociales $85.500.000
____________________________.
Sumas Iguales $85.500.000 $85.500.000.
Ejemplo: En junio 05 cancela en efectivo a la notaria 16 de Medellín $1.850.00 por la protocolizacion de la escritura publica de la siociedad.
DEBITO CREDITO
5140 Gastos legales $1.850.000
1105 Caja $1.850.000
____________________________.
Sumas Iguales $1.850.000 $1.850.000.
TALLER No 6
ANÁLISIS DE TRANSACCIONES.
En Junio 04 de 2.003 se constituyó la sociedad excalar LTDA, cuyo objeto social es la mantenimiento de maquinaria pesada, con unos aportes sociales de $350.000.000.
\ Día 05: Se abre una cuenta corriente en Bancolombia por el 90% del saldo en Caja.
\ Día 09: Se paga con cheque los derechos y diligencias notariales por $2.650.000.
\ Día 13: Se paga con cheque arrendamiento de un local por $1.960.000.
\ Día 16: Se contratan 5 operarios a razón de $ 332.000 cada uno y una secretaria a $ 500.000; estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.
\ Día 20: Se compra en almacenes Ya Ltda, Muebles y enseres por valor de $13.480.000, cancela el 35% con cheque y el resto a 60 días en dos letras.
\ Día 21: El Banco le prestó $88.500.000 para adquirir maquinaria y se los consigna en la cuenta corriente.
\ Día 22: Con cheque cancela papelería para la oficina por $450.000
\ Día 26: Se adquiere un vehículo para el personal por $85.110.000; cancela con cheque el 40% y el resto en 24 letras iguales.
\ Día 30: Cancela con cheque 15 días de salarios y auxilio de transporte, reteniendo para el ISS el 7.375%.
TALLER No 7
ANÁLISIS DE TRANSACCIONES.
En Julio 01 de 2.003 se constituyó la sociedad ARRENDAR LTDA, cuyo objeto social es comisionista en arrendamientos de bienes inmuebles y los aportes sociales son de $125.350.000.
\ Día 02: Se abre una cuenta corriente en el Banco de occidente por el 92% del saldo en Caja.
\ Día 03: Se paga con cheque los derechos y diligencias notariales por el 0.15% del aporte social.
\ Día 08: Se compra en almacenes Dos Ltda, Equipo de computación por valor de $14.850.000, cancela el 20% con cheque y el resto a 60 días fecha de la factura.
\ Día 12: El Banco le prestó $65.500.000 para adquirir un local comercial, le descontó por intereses del mes $910.000 y el resto se los consigna.
\ Día 16: Se adquiere un local comercial por valor de $ 85.600.000 de estos el 15% son el valor del terreno; cancela con cheque el 35% y el resto en hipoteca a 12 meses con Conavi.
\ Día 17: Con cheque cancela Arrendamiento del local hasta la fecha por $520.000.
\ Día 22: El CESDE Le consigna $13.110.000 por comisión en arrendamiento de sus locales.
\ Día 23: Se contratan 4 empleados devengando cada uno $420.000 y una secretaria a $550.000; estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.
\ Día 26: Consigna en una cuenta de ahorros del banco todo lo que tiene en caja.
\ Día 30: Cancela con cheque 8 días de salarios mas auxilio de transporte, reteniendo para el ISS el 7.375%.
TALLER No 8
ANÁLISIS DE TRANSACCIONES.
En Agosto 03 de 2.003 se Constituye la sociedad FANTASIA LTDA, cuya actividad Inmobiliaria es el Mantenimiento de Piscinas, y los Aportes Sociales son:
Cheques por de $95.000.000, un CDT en Conavi por $25.000.000. un local comercial valorado en $105.000.000 de los cuales el 30% corresponde al Terreno.
Día 04: Se abre una cuenta corriente en Conavi por el 95% del saldo de caja.
Día 07: Se cancela con cheque gastos Notariales por $1.250.000, e impuesto de timbre por $1.875.000.
Día 09: Se compra en almacenes Carvi Ltda, equipo de Oficina por valor de $9.850.000 y dos Computadoras con impresoras por valor de $5.455.000 cada una gira cheque.
Día 12: Ingresó un nuevo socio aportando un vehículo avaluado en $165.500.000.
Día 15: Contrata una secretaria por $ 450.000 mes, 3 operarios por $ 485.000 por mes cada uno, se les pagara todos los 30 de cada mes.
Día 18: Recibe de coldeportes Antioquía $16.285.000 por servicios prestados a la fecha.
Día 21: Cancela con cheque mantenimiento del vehículo por valor de $995.000.
Día 23: Le consignan $285.000 por los intereses del CDT en la cuenta corriente.
Día 28: Compra papelería para el mes por $250.000. Gira cheque.
Día 30: Gira los siguientes cheques: uno por servicios públicos por valor de $255.000 y cuatro
mas para los empleados por valor de 16 días de salario mas Auxilio de transporte y retiene para el ISS lo legal.
TALLER No 9
ANÁLISIS DE TRANSACCIONES Y CUMPLIMIENTO DE LA PARTIDA DOBLE
En Agosto 15 de 2.003 se constituyó la sociedad TALPUES LTDA, su objeto social es la publicidad en general con aportes sociales de $89.550.000.
Día 20: Se abre una cuenta corriente en el Banco Conavi por el 90% del saldo de caja.
Día 21: Cancela a la notaria 16 $678.500 por elaboración de la escritura de la sociedad.
Día 23: Se paga en efectivo a la cámara de comercio de Medellín $787.200 por registro de la escritura.
Día 24: Se contratan tres publicistas a razón de $910.000 cada uno y una secretaria a $480.000; estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.
Día 26: Se compra en almacenes FLAMINGO Ltda, Muebles y enseres por $7.350.000, cancela el 32% con cheque y el resto a 60 días en dos letras.
Día 27: Se compra a F22, dos sumadoras Cassio por $450.000 cada una, cuatro computadoras con impresoras por $2.780.000 cada una, se pago con cheque el 35% de la factura y el resto a 45 días.
Día 28: Reciben un cheque por $14.154.000 por una publicidad de EEPPMM.
Día 30: Cancela con cheque 7 días de salario mas Auxilio de transporte, retiene para el i.s.s el 7.375%
UNIDAD No 2: “CONTABILIDAD EMPRESAS DE SERVICIOS”.
Comprobante de diario: Es un registro cronológico (día por día) de las transacciones comerciales a intervalos convenientes, en este libro se describe una fecha, un codigo, el nobre de la cuenta y sus naturalezas (débito o crédito). Las cantidades débito y crédito registradas en el diario son transferidas a las cuentas en el mayor .
Ejemplo.
En Agosto 01 se constituye la sociedad Trebol Ltda, su objeto social es el mantenimientos de oficinas, los aportes sociales fueron de $70.000.000.
Día 05 le cancela en efectivo a la notaria 16 de medellin $1.250.000 por la protocolizacion de la escritura publica de la siociedad.
Día 10 Abre una cuenta corriente en el banco de las villas por $65.000.000.
LIBRO DIARIO
Fecha Codigo Nombre de la cuenta Débito Crédito
Día 01 1105 Caja $70.000.000
3115 Aportes sociales $70.000.000
DíA 05 5140 Gastos legales $ 1.250.000
1105 Caja $ 1.250.000
Día 10 1110 Bancos $ 65.000.000
1105 Caja $65.000.000
SUMAS IGUALES $ 136.250.000 136.250.000
LIBRO MAYOR: Conocido como cuenta T, a el se trasladan todos los movimientos débitos y créditos realizados en el libro diario. El traslado o mayorización significa simplemente actualizar las cuentas del mayor para efectos de las transacciones realizadas en el diario.
Ejemplo: se toma el movimiento realizado en el libro diario anterior y lo transladamos al libro mayor.
LIBRO MAYOR (cuentas T).
Caja(1105) Bancos(1110) Aportes sociales(3115)
70.000.000 1.250.000 65.000.000 70.000.000
65.000.000 65.000.000 70.000.000
70.000.000 66.250.000
3.750.000
Gastos legales(5140)
1.250.000
1.250.000
BALANCE DE PRUEBA: A este se transladan los saldos que arrojaron las cuentas T. Su traslado se realiza primero los saldos débitos del codigo menor al mayor y luegos los saldos créditos del codigo menor al mayor.
BALANCE DE PRUEBA
DEBITOS CREDITOS
1105 Caja $ 3.750.000
1110 Bancos 65.000.000
5140 Gastos legales 1.250.000
3115 Aportes sociales $ 70.000.000
SUMAS IGUALES $ 10.000.000 $ 10.000.000
TALLER No 10
COMPROBANTE DE DIARIO, MAYOR Y BALANCE DE PRUEBA.
En Agosto 10 de 2003, se constituye la Sociedad Asociados Ltda, su Actividad Económica Principal es la asesorías contables y tributarias, los Aportes Sociales son de $55.580.500.
Día 12 Cancela en efectivo a la notaria 15 $750.600 por la protocolización de la escritura publica y en la cámara de comercio $550.000 por registro de la misma.
Día 14 Contrata 6 auxiliares de contabilidad devengando cada uno $425.000 y una secretaria devengando $380.000, salarios que son cancelados todos los 30 de cada mes.
Día 16 Abre una cuenta bancaria en el Banco Davivienda por el 87% de caja.
Día 17 Compra cinco computadoras con su impresora por $3.408.000 cada uno, gira cheque.
Día 18 Compra Equipo de Oficina por $11.850.000 gira cheque.
Día 21 El banco le presto $40.000.000 de los cuales le desconto $266.667 por intereses del mes y el resto se lo consgna.
Día 25 Compra en Ramón H Ltda una oficina para realizar su actividad principal por un valor de $29.550.000, gira cheque
Día 30 Cancela salarios por 17 días mas el auxilio de transporte, retiene para el I.S.S el 7.375% cheque.
Realizar:
Libro Diario, Libro Mayor y Balance de prueba a agosto 30 de 2.003
TALLER No 11
CIA FGH Ltda, Balance de Prueba a Agosto 30 de 2.003
1105 Caja $23.250.000
1110 Bancos 28.150.000
1305 Clientes 55.250.000
2105 Bancos Nacionales 18.000.000
2370 Retención y Aportes de Nomina 265.500
3115 Aportes Sociales 73.404.500
4155 Actividad inmobiliaria empresarial 14.980.000
Las transacciones por Septiembre son:
Día 05 Le cancelan el 75% de clientes.
Día 07 Cancela con cheque las retenciones y aportes de nomina de agosto.
Día 12 Cancela con cheque $1.250.000 por arrendamiento.
Dia 26 Recibe ingresos por su actividad inmobiliaria por $18.890.000.
Día 27 Cancela en efectivo $2.285.000 por papelería.
Día 30 Cancela salarios por $3.600.000 y retiene para el I.S.S el 7.375%.
Realizar: Libro Diario, Libro Mayor y Balance de prueba a septiembre de 2.003
TALLER No 12
En septiembre 02 de 2.003 se constituyó la sociedad JARDIN PAR LTDA, su objeto social es la enseñanza en educacion secundaria, con los siguientes aportes sociales: Efectivo por $89.650.000, un cheque por $45.680.000, una casa para realizar su objeto social $128.500.000 y flota y Equipo de Transporte por un valor $52.550.000.
Día 04: Paga en efectivo los derechos y diligencias notariales por $1.354.500, e impuesto de timbre por $1.680.000.
Día 05: Se contratan cinco profesoras a razón de $750.000 cada uno y una secretaria a $450.000; estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.
Día 08: Se compra en almacenes Éxito S.A., Muebles y enseres por $26.250.000, en efectivo.
Día 10: Se compra en Alfa S.A, 4 computadoras con su impresora por valor de $2.950.0000 cada una, se pago en efectivo el 35% de la factura y el resto a 12 meses pagando mensualmente.
Día 12: En efectivo cancela los siguientes Gastos: Impuesto predial por $1.285.000 y papelería para el mes por $685.000.
Día 15: Se abre una cuenta corriente en el Banco Ganadero por el 95% del saldo de caja.
Día 17: El Banco le prestó $35.000.000 para adquirir otro vehículo, con intereses de 2% mensual, le descuenta 14 días y el resto se lo consigna.
Día 19: Compra dos vehículos por $35.000.000 cada uno para transportar los estudiantes; cancela con cheque el 45% y el resto para cancelar en dos letras iguales.
Día 20: Cancela una cuota de la deuda del día 10 con cheque.
Día 22: Recibe por matriculas y la mensualidad del mes $34.770.000.
Día 26: Cancela con cheque una letra de la deuda del dia 19.
Día 30: Cancela con cheque 26 días de salarios, y auxilio de transporte, reteniendo lo legal.
Realizar: Balance de prueba a septiembre de 2003.
TALLER No 13
En Septiembre 01 de 2.003 se Constituye la Sociedad Transportes C.A LTDA, cuyo objeto social es el transporte de mercancia, con los siguientes Aportes Sociales:
Socio 1: Dio un cheque al día valor de $92.000.000, Socio 2: Dio en efectivo $68.000.000 y un C.D.T por $28.000.000 y el Socio 3: Dio un local comercial valorado en $95.500.000 de los cuales el 15% es el valor del terreno.
Día 04: Se abre una cuenta corriente en el Bancolombia con el saldo de Caja.
Día 05: Se cancela con cheque gastos Notariales por $450.000.
Día 06: Se compra a Intel LTDA, Equipo de Oficina por $12.250.000 y 4 computadora por $ 2.850.000 con su impresora cada una, cancela el 65% con cheque y el resto en 6 letras iguales.
Día 08: Ingresó un nuevo socio aportando dos vehículo avaluados en $88.560.000 cada uno.
Día 10: Contrata una Secretaria por $700.000, dos conductores devengando el mínimo legal c/u y un Administrador por $1.000.000, salarios que se pagan los 30 de cada mes.
Día 12: Recibe en efectivo $5.800.000 por Servicios de transporte a la fecha.
Día 13: Cancela con cheque Impuesto Predial del Local por $1.305.000.
Día 14: Cancela en Efectivo Impuestos de Rodamiento de los Vehículos por $2.758.000.
Día 18: Recibe Intereses del C.D.T por $ 395.000.
Día 24: Consigna el saldo de caja.
Día 27: Cancela a Intel la primera letra, gira cheque.
Día 30: Pagó los siguientes gastos con cheque : Servicios Públicos por $285.000, salarios por valor de 21 días mas auxilio de transporte y retiene para el I.S.S el 7.375%.
Realizar: Balance de prueba a septiembre de 2003.
TALLER No 14
COMPROBANTE DE DIARIO, MAYOR Y BALANCE DE PRUEBA.
En Septiembre 12 se constituye la Sociedad ARTES LTDA, su Actividad Económica Principal es el Mantenimiento de Piscinas y los Aportes Sociales son
Efectivo $38.940.000, Cheques $71.250.000, 2000 Acciones de bavaria A $2.500 cada una, Cuentas por cobrar a clientes $20.600.000, Una oficina por $35.698.000 de los cuales el 10% es el valor del terreno, Equipo de limpieza por $77.870.000, Equipo de oficina por $7.800.000 y un vehículo por $82.600.000.
Día 13 Contrata un gerente devengando cuatro salarios minimos, una secretaria devengando 2.2 salarios minimos y cuatro trabajadores de la limpieza devengando cada uno $332.000, salarios que se cancelan todos los 30 de cada mes, empiezan a laborar a partir de la fecha.
Día 14 Abre una cuenta bancaria en el Banco Ganadero por el saldo de caja.
Día 15 Recauda el 90% de las cuentas por cobrar y las consigna.
Día 18 Vende las accione por $5.350.000 de contado.
Día 20 Contrata un administrador laborando a partir de la fecha, devengando mensualmente $800.000.
Día 21: Cancela con cheque Impuesto Predial del Local por $987.250.
Día 23: Cancela por mantenimiento del local $3.450.000 con cheque.
Día 25 Compra en almacenes éxito S.A. artículos de aseo por $980.500 gira cheque.
Día 30 Cancela con cheque salarios y retiene para el I.S.S lo legal.
Realizar: Libro Diario, Libro Mayor y Balance de prueba a septiembre de 2003.
TALLER No 15
AGENCIA DE VIAJES LUNA LTDA
BALANCE DE PRUEBA SEPTIEMBRE DE 2003
1110 Bancos $56.350.000
1105 Caja 3.900.000
2205 Nacionales 54.850.000
1215 Bonos 13.000.000
1540 Flota y Equipo de transporte 260.000.000
2370 Retenciones y Aportes de Nomina 223.610
1524 Equipo de Oficina 15.650.000
1528 Equipo de computación y comunicación. 8.600.000
1305 Clientes 94.250.000
2105 Bancos Nacionales 42.000.000
3115 Aportes Sociales xxxxx
3705 Utilidad Acumulada 14.050.000
3305 Reserva Legal 15.800.000
Durante el mes de OCTUBRE se efectuaron las siguientes transacciones:
< Día 03: Se paga el 25% de lo que se le debe al banco, con cheque.
< Día 05: Se recibe un cheque por $285.000 por intereses de los bonos.
< Día 10: Vende los Bonos por $12.680.000 de contado y los consigna.
< Día 11: Cancela con cheque el 12% de nacionales.
< Día 13: Le vende al CESDE 50 viajes para cartagena a $450.000 cada uno para sus profesores Factura a 30 días.
< Día 15: Con cheque realiza los siguientes pagos: Servicios Públicos por valor de $652.350, Impuesto de Industria y comercio por valor de $281.500 y Arrendamiento del mes de octubre del local por valor de $1.850.000
< Día 17: Se compra una Vehículo para el transporte de los empleados por $62.500.000 pagando con cheque el 40% y el resto en 12 letras de igual valor.
< Día 18: Contrata un conductor devengando mensualmente $850.000, el inicia a laborar a partir del día siguiente.
< Día 19: Paga con cheque $610.350 por combustible a terpel s.a.
< Día 20: Recibe un cheque por el 18% de las facturas de los clientes de septiembre y los consigna.
< Día 21: Cancela con cheque impuesto del vehículo por $2.205.000 con cheque.
< Día 25: Cancela las retenciones y aportes del mes de septiembre con cheque.
< Día 27: Compra 3.500 acciones de ISA a $2.680 c/u paga con cheque.
< Día 30: Cancela salarios mas el auxilio de transporte con cheque del mes, a 5 empleados c/u con el mínimo y una secretaria por $595.000, y el salario del conductor retienen para el iss el 7.375%.
Se requiere: Balance de prueba a octubre de 2003.
AJUSTES
Antes de realizar los estado financieros deben efectuarse los ajustes necesarios para cumplir con la norma técnica de asignación, registrar los hechos económicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la perdida del poder adquisitivo de la moneda funcional.
DIFERIDOS
Son aquellos registros económicos que se deben contabilizar. Los ingresos hasta que la obligación correlativa este parcial o totalmente satisfecha. Los gastos hasta que el correspondiente beneficio económico este parcial o totalmente consumido o perdido.
DIFERIDOS PARA GASTOS
1- Gastos Pagados por Anticipado: Son los servicios que se pagan para consumirse durante varios periodos y cuyo valor es recuperable como intereses, seguros, arrendamientos y otros.
Los gastos pagados por anticipado son de naturaleza débito y corresponden al activo dentro del balance general, se identifican con la cuenta 1705, al final del mes se deben de ajustar debitando el gasto real y acreditando la cuenta 1705 gasto pagado por anticipado, ejemplo.
En Octubre 03 de 2003 la compañía el Portón Ltda gira un cheque por $700.000 por concepto de un mes de arrendamiento de una oficina, realizar registro contable y su ajuste.
Libro diario
Día 03 1705 Gastos pagado por anticipado (arrendamiento) $700.000
1110 Bancos $700.000
Día 31 Ajuste
consumo
Si en 30 días----------------$700.000
en 27días----------------------X
5120 Arrendamiento $630.000
1705 gastos pagado por anticipado
Arrendamiento $630.000
2- Cargos Diferidos: Representa los bienes como papelería, elementos de aseo y cafetería que se compran en gran cantidad para consumirse en varios periodos, también se incluye los programas de computadora y la publicidad pagada en forma anticipada, el valor de estos diferidos son no recuperable.
Los cargos diferidos son de naturaleza débito y corresponden al activo dentro del balance general, se identifican con la cuenta 1710, los cargos diferidos disminuyen Debitando un gasto de la cuenta 5165 amortizaciones y acreditando la cuenta 1710 cargo diferido.
En Octubre 10 de 2003 la compañía el Portón Ltda gira un cheque al periodico el mundo por $600.000 por concepto de un mes de publicidad, realizar registro contable y su ajuste.
Nota: Los programas de computadora se amortizaran en cinco (3) años.
Libro diario
Día 10 1710 Cargos diferidos(Publicidad) $600.000
1110 Bancos $600.000
Día 31 Ajuste
consumo
Sí en 30 días----------------$600.000
en 20días----------------------X
5165 Amortizaciones $400.000
1710 Cargos diferidos $400.000
DIFERIDOS PARA INGRESOS
1- Ingresos recibidos por anticipado: Es la venta de servicios que se reciben para causarse en varios periodos, son de naturaleza crédito y corresponden al pasivo dentro del balance general se identifican con el código 2705, para que un ingreso recibido por anticipado disminuya se realiza un crédito al ingreso real (41) y como contrapartida se hace un débito al ingresos recibido por anticipado (2705). ejemplo
En Octubre 12 de 2003 la compañía Arrendamos Ltda, su objeto social es el arrendamiento de bienes inmuebles recibe un cheque del colombiano por $800.000 por concepto de un mes arrendamiento anticipado, realizar registro contable y su ajuste.
Libro Diario
Día 12 1105 Caja $800.000
2705 Ingreso recibido por anticipado $800.000
Día 31 Ajuste
recibo
Si en 30 días----------------$800.000
en 18 días----------------------X
2705 Ingreso recibido por anticipado $480.000
4155 Actividad inmobiliaria empresarial y alquiler $480.000
ACUMULADO PARA GASTOS
Son aquellos gastos que el ente económico tiene pero son cancelados al momento de su vencimiento, se causan registrando un débito al gasto real y como contrapartida se realiza un crédito a un pasivo del código 2335 costos y gastos por pagar ejemplo.
En Octubre 13 de 2003 se contrata los servicios de un contador para pagarle por mes vencido la suma de $900.000, realizar registros contables y su ajuste.
Libro diario
Día 13 Este día es informativo porque le cancela el 13 de junio de 2003.
Día 31 Ajuste
gasto
Sí en 30 días----------------$900.000
en 17días----------------------X
5110 Honorarios $510.000
2335 Costos y gastos por pagar $5100.000
ACUMULADO PARA INGRESOS
Son aquellos ingresos que el ente económico tiene pero son cancelados al momento de su vencimiento, se causan registrando un débito a una cuenta del activo del código 1345 ingresos por cobrar y como contrapartida se realiza un crédito a un ingreso no operacional del grupo (42).
Ejemplo.
En octubre 07 de 2003 se gira un cheque por $6.500.000 para adquirir un CDT, que paga intereses del 1.2% mensual vencido, realizar registro contable y su ajuste.
Libro diario
Día 07 1225 Certificados(CDT) $6.500.000
1110 Bancos $6.500.000
Día 31 Ajuste
Calculo de intereses = 6.500.000 x 1.2% dividido 30 x 23 = $59.800
1345 Ingresos por cobrar $59.800
4210 Financiero $59.800
DEPRECIACIONES
Representa el desgaste contable que sufre un activo fijo o propiedad planta y equipo durante su vida útil (tiempo estipulado para que un activo fijo se consuma contablemente todo).
La depreciación se contabiliza, registrando un débito a una cuenta del gasto denominada depreciaciones del codigo 5160 y un crédito a una cuenta del activo denominada depreciación acumulada del codigo 1592, esta depreciación acumulada se traslada al balance general dentro del activo en propiedad planta y equipo restando.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AÑOS DIAS
DEPRECIAR A DEPRECIAR
Terrenos 0 0 (no se deprecian).
Construcciones y Edificaciones 20 7.200
Maquinaria y Equipo 10 3.600
Equipo de Oficina 10 3.600
Equipo de Computación y comunicación 5 1.800
Flota y Equipo de Transporte 5 1.800
Calculo para depreciación:
Depreciación = Costo histórico + Mejoras + adiciones
--------------------------------------------------- x por números días a depreciar
vida útil en días
Ejemplo de depreciación: En Octubre 05 de 2003 la sociedad TCC adquiere un vehículo para el transporte de mercancias por $180.200.000 gira cheque, realizar libro diario y su depreciación.
Libro diario
Día 05 1540 Flota y equipo de transporte $180.200.000
1110 Bancos $180.200.000
Día 31 ajustes depreciación.
Dpreciacion = $180.200.000 X 25 = $2.502.778
1800 días
5160 Depreciaciones $2.502.778
1592 Depreciación acumulada $2.502.778
TALLER No 16
AJUSTES
Se constituye en Octubre 10 de 2003 la Sociedad OSCAR H y G Ltda, su objeto social es el Procesamiento de Datos con Aportes Sociales de $80.650..000.
Día 12 Abre cuenta corriente en banco de occidente por el 90% de caja.
Día 14: Adquiere 8 computadoras a $3.560.000 c/u cancela el 40% con cheque y el resto a 12 letras iguales.
Día 16: Toma en arrendamiento un local para adecuar su Oficina pagando $2.950.000 para dos meses gira cheque.
Día 17: Contrata a partir de la fecha una Secretaria por $580.000 mensuales, y 8 digitadoras de sistemas por $710.000 c/u, salarios que se cancelan todos los 25 días de cada mes.
Día 18: Compra en Marion s.a papeleria para varios meses por $4.250.300 gira cheque.
Día 20: Compra un vehículo por $50.500.000, pagan el 40% con cheque y el resto para cancelar en 12 letras iguales con un intereses del 1.5% mensual que se pagan por mes vencido.
Día 22: Adquiere un C.D.T con conavi por $8.200.000 gira cheque, el CDT tiene una rentabilidad del 1.1% mensual que se paga por mes vencido.
Día 25: Cancela 9 días salarios con cheque mas auxilio de transporte, reteniendo lo legal.
Día 30: Recibe $13.050.000 por concepto de servicios de Procesamiento de datos.
EFECTUAR: La papeleria al fian del mes fue valorada en $3.710.200
Libro diario, Libro de ajustes, Libro mayor y Balance de Prueba Ajustado
TALLER No 17 AJUSTES
Se constituye en Octubre 05 de 2003 la Sociedad PUBLI-UNION LTDA, su objeto social es la publicidad en general con Aportes Sociales de $55.850.000.
Día 06 Abre cuenta corriente en bancolombia por el 100% de caja.
Día 08: Adquiere 6 computadoras con sus impresoras a $2.750.000 c/u cancela el 65% con cheque y el de la factura a un mes con un intereses del 0.8% mensual que los paga cuando cancela la factura.
Día 10: Toma en arrendamiento un local para su Oficina pagando $3.600.000 para 3 meses gira cheque.
Día 11: Compra equipo de oficina por $14.250.000 gira cheque.
Día 12: Contrata a partir de la fecha una Secretaria por $470.000 mensuales, y cuatro publicistas por $980.000 c/u, salarios que se cancelan todos los 15 días de cada mes.
Día 14: Cancela honorarios del mes a Pedro Calvo por $450.000 gira cheque.
Día 15: Cancela 4 días salarios con cheque mas auxilio de transporte, reteniendo lo legal.
Día 18: Adquiere un seguro para los computadoras por $5.750.000 para seis meses con cheque.
Día 22: Compra papelería para consumirse en varios meses por $2.950.000 gira cheque.
Día 28: Cancela la factura del dia 08 gira cheque.
Día 30: Recibe por publicidad del mes $19.890.000.
Nota: La papelería al final del mes fue valorada en $2.714.500.
EFECTUAR: Libro diario, Libro de ajustes, Libro mayor y Balance de Prueba Ajustado
TALLER No 18
COMPAÑIA SERVICIOS ESPECIALES Limitada
BALANCE DE PRUEBA ANTES DE AJUSTES A SEPTIEMBRE 30 DE 2.003
Caja $ 9.250.000
Bancos 25.450.000
Gastos Pagados por Anticipado(Honorarios) 2.750.000
Gastos Pagados por Anticipado(Arrendamiento) 4.250.000
Accions 18.360.000
Bancos nacionales 29.000.000
Gastos Pagados por Anticipado(Financieros) 1.566.000
Cargos Diferidos(Papelería) 2.990.000
Flota y Equipo de Transporte 388.500.000
Clientes 75.980.300
Ingresos Recibidos por Anticipado 16.250.000
Equipo de Oficina 18.250.000
Actividad Inmobiliaria Empresarial y alquiler 49.250.000
Gastos de personal 9.160.000
Retención y Aportes de Nomina 675.555
Aportes Sociales xxxxxxxx
Depreciación Acumulada 12.500.200
Notas:
1- Los Honorarios son para dos meses y se pagaron en septiembre 5 de 2.003.
2- El arrendamiento se pagó en agosto 25 de 2.003, para tres meses.
3- Los Intereses del Balance son por un préstamo del Banco que corresponden a un trimestre anticipado, otorgado en septiembre 13 de 2.003.
4- El inventario de papelería a septiembre 30 fue de $2.554.200.
5- Los ingresos recibidos por anticipado son para un mes los cuales fueron recibidos el 05 de septiembre de 2003.
6- Las acciones se adquirieron en septiembre 01 de 2003, generan un dividendo de $150 por accion y son cancelados todos los 30 de cada mes, a la fecha no se han recibido los dividendos los cuales corresponden a 10.000 acciones.
REALIZAR: Los ajustes y el balance de Prueba Ajustado a septiembre de 2.003
TALLER No 19
AJUSTES
REPARACIONES OCHO LTDA
BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO A SEPTIEMBRE DE 2.003
Bancos $35.850.000 Nacionales $ 48.850.000
Flota y equipo transporte 98.660.000 Aportes Sociales xxxxxxx
Equipo de Oficina 28.100.000 Utilidad Acumulada 19.914.000
Terrenos 39.000.000 Salarios por pagar 2.100.000
Clientes. 277.500.000 Ret y Aport. Nómina 1.055.250
Depreciación Acumulada 14.755.000 Obligac. Bancarias 38.500.000
Construcc.y Edifica 216.800.000 Actividad inmob. Empres. 48.250.000
Las transacciones del mes de octubre de 2.003.
Día 12: Compra Maquinaria y Equipo $72.580.000, pagó con cheque el 30% y el resto en 12 letras iguales, con intereses del 1.5% mensual, que se pagarán por mes vencido.
Día 14: Pago al Mundo S.A. publicidad por 2 mes a partir de la fecha, por $3.950.000, gira cheque.
Día 16 Cancela las retenciones y aportes de nomina de septiembre de 2003.
Día 18: Compró un seguro contra Robo para un año por $12.580.000, pagó con cheque.
Día 20: Recauda el 67.5% de lo que adeudan los clientes en el mes de septiembre y lo consigna.
Día 24: En la fecha se pagó anticipadamente a un contador $9.600.000 con el fin de asesorarlos contablemente durante 5 meses gira cheque.
Día 25: Con cheque paga salarios desde el 26 de septiembre al 25 de octubre (30 días) de 2003 y retiene para el ISS el 8.375%. (= a 7.375% + 1%).
Día 30: Recibe $29.111.000 por servicios de Mantenimiento de varios clientes por el mes.
Realizar: Balance de Prueba Ajustado a octubre de 2003.
TALLER No 20
BALANCE DE PRUEBA ANTES DE AJUSTES A OCTUBRE DE 2003.
RESTAURANTES INDUSTRIALES Limitada
Bancos $ 58.500.000
Clientes 60.250.000
Equipo de Computación 14.600.000
Gtos Pagad x Ant (Arrendam) 1.200.000
Gtos Pagad x Ant (Seguro) 3.500.000
Cargos Diferidos (Publicidad) 1.650.000
Gastos Pagados x Ant (Interés) 1.200.000
Gastos de Personal 36.666.667
Construcc. y Edificaciones 95.250.000
Gastos Servicios 5.310.000
Otras Obligaciones (Letra) $ 8.500.000
Bancos Nacionales 25.000.000
Actividad Inmobiliaria 34.250.000
Aportes Sociales xxxxxxx
Retenciones y Aportes de nomina 2.303.125
Notas para Ajustes a OCTUBRE de 2.003
1. La nómina mensual tiene un valor de $27.500.000 y la última vez que se pagó salarios fue el 10 de octubre de 2003.
2. La publicidad anticipada del Balance se adquirió el 20 de octubre de 2003. y es para dos meses .
3. El Arrendamiento anticipado se pago el 28 de octubre de 2003 para 2 meses anticipados
4. Al 30 de octubre no se ha pagado los servicios publicos por un valor de $875.600.
5. Se compró un seguro el 17 de octubre de 2.003 por valor de $3.500.000 para recibir protección contra incendio por 5 meses.
6. El 9 de octubre de 2.003 el banco le descontó $1.200.000 por un préstamo que le concedió en la fecha, dicho descuento corresponde a 3 meses de intereses anticipados.
7. Las letras generan un intereses del 1.15% por mes vencido.
Realizar: Balance de prueba ajustado a octubre de 2.003.
TALLER No 21 AJUSTES
D.T.L Limitada
BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO A SEPTIEMBRE 30 DE 2.003
Caja $ 6.285.000
Bancos 43.250.000
Flota y Equipo de transporte 298.250.000
Clientes 165.250.000
Gastos de personal 12.560.300
Gastos diversos 9.250.100
Nacionales 48.150.300
Salarios por Pagar 2.300.000
Retenciones y aportes de nomina 577.875
Costos y gastos por pagar 400.000
Ingresos por actividad inmobiliaria empresarial 49.650.200
Aportes sociales xxxxxx
Las transacciones por octubre de 2.003 son:
Día 08 Cancela con cheque arrendamiento para dos meses por $2.600.000.
Día 10 Cancela retenciones y aportes de nomina del mes de septiembre con cheque.
Día 12 Recibe anticipadamente un cheque por $39.280.500 por su actividad inmobiliaria para un mes.
Día 15 Compra un seguro contra accidente por $23.750.000 para un año.
Día 18 Le cancela los Honorarios anticipados al contador por $1.800.000, para un mes.
Día 19 Compra tres computadoras con sus impresoras por $12.580.000 cancela el 15% con cheque y el resto a 6 meses (factura), con un interes del 0.75% mensual por mes vencido.
Día 20 Cancela salarios de septiembre 21 a octubre 20 de 2.003 (30 días), retiene para el I.S.S lo legal (8.375%). Realizar: Balance de prueba ajustado a octubre de 2.003.
TALLER No 22
En octubre 01 de 2003 Se constituyó la Empresa COORDINADORA MERCANTIL LTDA, Con los siguientes aportes: 10 camiones a razón de $95.000.000 cada una, 4 computadora por $13.200.000, equipo de oficina por $12.800.000 y cheques por valor de $315.000.000, la empresa enpezo a funcional el mismo dia enque se constituyo.
Día 02: Se abre cuenta corriente en el Banco de Occidente por $299.500.000.
Día 05: Se compra $3.150.000 en papelería y útiles de oficina para varios meses, pagó con cheque.
Día 08: Adquiere pólizas para los vehículos para dos años, gira cheque por $31.250.000.
Día 12: Contrata a partir de la fecha 10 conductores, una secretaría y 1 administrador con salarios mensuales de $765.000, $580.000 y $1.310.000 respectivamente, se les pagará todos los 20 de cada mes.
Día 17: Compra implemento de aseo y cafetería para varios meses por $1.650.000.
Día 19: Compra bonos por valor de $8.000.000, paga con cheque (estos bonos tienen una rentabilidad del 1.2% mensual que se cobran por mes vencido.
Día 20: Paga con cheque, 15 días de salario y retienen para el ISS lo legal, cancela auxilio el transporte se cancela por el resto del mes si hay derecho.
Día 21: Recibe por el transporte de mercacias por el mes $36.870.400 y los consigna en una cuenta de ahorros en el banco de occidente.
Día 25: Cancela a la camara de comercio $1.650.000 en efectivo por el registro de la sociedad y a la notaria 16 $2.500.000 por la escrituta publica.
Día 30: Al comprar el extracto de la cuenta de ahorros encuentra un saldo de $36.905.140.
NOTA: El inventario de papelería al 31 de octubre fue valorado en $2.889.200.
Los implementos de aseo y cafeteria a octubre 31 de 2003 se valoraron es $1.404.200.
La Depreciación se realiza mensualmente.
Realizar: Libro Diario, Libro de Ajustes, Libro mayor y Balance de prueba Ajustado.
TALLER No 23
Se constituye en noviembre 01 de 2.003 la empresa ANILLANDO LTDA cuya actividad principal es el servicio de fotocopiado con los siguientes Aportes: Maquinaria y equipo por $98.200.000, 5 computadoras con sus impresoras a $3.900.000 c/u y varios cheques por $55.000.000.
Día 02: Se abre una cuenta corriente en bancolombia por $52.100.000.
Día 03: Cancela a la camara de comercio $950.000 en efectivo por el registro de la sociedad y a la notaria 16 $770.000 por la escrituta publica.
Día 04: Toma en arrendamiento un local para adecuar sus instalaciones pagando 3 meses anticipados. Gira cheque por valor de $6.000.000.
Día 05: Contrata cinco empleados devengando, dos por $455.000 y los otros tres el 1.5 salarios minimos legal, los salarios se cancelaran todos los 25 de c/d mes. Estos empleados inician labores el día 6.
Día 07: Compra un vehículo por $58.700.000, pago el 50% con cheque y el resto para cancelar en 6 letras iguales, con un interés del 1.4% mensual, que se pagan mes vencido.
Día 08: En Adquieren seguro para vehículo por $4.150.000 para 6 meses, gira cheque.
Día 10: Recibe $47.850.000 por servicios de fotocopiado de EEPP de MM anticipados para un mes .
Día 14: En Marión Ltda compra $12.850.000 en papelería para consumir en varios meses. Gira cheque.
Día 15: Adquiere CDT por $9.000.000, con rentabilidad del 1.1% del mes vencido. Paga con cheque.
Día 25: Cancela Salarios (20 días) con auxilio de transporte y retiene lo legal.
Nota: Al final del mes la papelería fue valorada en $2.880.000
Se Requiere: Diario, Ajustes y Balance de prueba ajustado.
TALLER 24
La compañía Transportes Sotramar S.A presenta a octubre 31 de 2003 los siguientes saldo del libro mayor. Su objeto social es el servicio de transporte de personal para empresas.
Bancos $ 27.500.000
Nacionales 8.800.000
Clientes 23.500.000
Ret. y aportes de Nomina 804.000
Flota y equipo de transporte 498.000.000
Salarios por pagar 4.800.000
Cargos Diferidos (Papelería) 1.300.000
Transporte, almacenamiento y comunicación 55.360.200
Utilidades Acumuladas 8.905.000
Depreciación Acumulada 25.800.000
Aportes Sociales xxxxxxxx
Transacciones del mes de noviembre son.
Día 03: Compra un seguro contra robo por valor de $28.550.000, pago con cheque, su vigencia es para tres meses.
Día 05: Obtiene un préstamo del banco por $95.500.000 con intereses del 16.8% anual, el banco le descontó en la fecha los intereses del primer trimestre.
Día 08: Recibe $51.780.000 anticipados por transporte de los trabajadores de fabricato s.a durante un mes a partir de la fecha.
H Día 10: Compro en Madrid Ltda 2 computadoras con sus accesorios por valor de $3.250.000 cada una y un programa de contabilidad para este por valor de $2.150.000, gira cheque.
Día 11: Contrato los servicios de un contador para empezar la contabilidad de la empresa, se le pagara por mes vencido $900.000
Día 12 Paga la retención y aportes de nomina de octubre con cheque
Día 15: Paga salarios desde el 16 de octubre al 15 de noviembre (30 días). La nomina del mes tiene un costo de $ 9.600.000, reteniendo lo legal el 8.375%.
Día 20: Firmo con el Colegio Ferrini un contrato por traslado de los estudiantes de esta institución cobrando por mes vencido $25.850.000.
La papelería al final del mes se valoró en $995.680.
Elaborar: balance de prueba ajustado a Octubre de 2003,
CIERRES DE CUENTAS TEMPORALES
Antes de divulgar los estados financieros de fin de período, deben cerrarse las cuentas temporales de ingresos, gastos y costos y transferir su saldo neto a la cuenta apropiada del patrimonio (utilidad del ejercicio 3605 o perdida del ejercicio 3610).
Cierre de Ingresos: Para cerrar los ingresos se debitan por igual valor y se acredita la cuenta ganancias y perdidas del codigo 5905.
Cierre de gastos y costos: Para cerrar los gastos y costos se acreditan por igual valor y se debita la cuenta ganancias y perdidas del codigo 5905.
Ganancias y perdidas (5905), es tambien una cuenta temporal y se cerrara.
Si su saldo es crédito, se realiza un débito por igual valor y acreditando la cuenta utilidad del ejercicio del codigo 3605 .
Si su saldo es débito, se realiza un credito por igual valor, debitando la cuenta perdida del ejercicio del codigo 3610.
LA UTILIDAD DEL EJERCICIO (3605), SUMA AL PATRIMONIO DE LA SOCIEDAD.
LA PERDIDA DEL EJERCICIO (3610), RESTA AL PATRIMONIO DE LA SOCIEDAD.
TALLER No 25
La Compañía SANKEY LTDA
Balance de Prueba ajustado a Noviembre de 2.003
ELABORAR ESTADOS FINANCIEROS.
ACTIVOS PASIVOS
1105 Caja $3.500.000 2105 Obligaciones bancarias $ 46.800.000
1110 Bancos 59.250.000 2205 Nacionales 42.500.000
1120 Cuentas de Ahorro 28.247.000 2370 Retenc. y aportes nomina 427.000
1215 Bonos 12.500.000 2505 Salarios por pagar 1.250.000
1225 Certificados 19.500.000 PATRIMONIO
1305 Clientes 172.589.000 3115 Aportes sociales xxxxxxxx
1325 Cuenta x cobrar a Socios 2.600.000 3305 Reserva legal 4.500.000
1345 Ingresos por Cobrar 350.000 3705 Utilidad acumulada 25.250.000
1520 Maquinaria y Equipo 258.300.000
1524 Equipo de Oficina 17.888.000
1592 Depreciación acumulada 28.259.000
1705 Gastos Pag x Anticipado 2.154.000
GASTOS INGRESOS
5195 Diversos $ 16.213.000 4155 Actividad Inmobiliario $93.255.200
5115 Impuestos 12.150.000 4220 Arrendamiento 600.000
5135 Servicios 10.635.000
5105 Gastos de personal 46.550.000
REALIZAR: Comprobantes de Cierres, Estado de Resultados y Balance General
TALLER No 26
LIMPIEZA LTDA
BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO A NOVIEMBRE DE 2.003
ACTIVOS PASIVOS
Bancos $ 29. 500.000 Costos y Gastos por pagar $ 15.300.000
Gastos Pag x Anticipado 3. 600.000 Salarios por pagar 2.700.000
Cuentas de Ahorro 27.000.000 Nacionales 41.500.000
Certificados 4.500.000 Bancos Nacionales 12.750.000
Maquinaria y Equipo 588.300.000 Retención y Aportes 235.500
Equipo de Oficina 26.000.000 Deuda con Socios 6.000.000
Flota y Equipo 278.500.000
Equipo de Computo 12.876.000 PATRIMONIO
Construcciones y Edificaciones 99.550.000 Aportes Sociales $ xxxxxxx
Terrenos 12.000.000 Utilidad Acumulada 14.250.000
Ingresos por cobrar 3.050.200 Reserva Obligatoria 5.250.000
Depreciación acumulada 34.890.000
GASTOS INGRESOS
Diversos $ 15.413.000 Actividad Inmobiliario $ 85.780.000
Impuestos 4.530.000 Fianacieros 1.150.100
Servicios 7.635.000
Honorarios 4.870.000
Gastos de personal 29.350.000
Amortizaciones 1.155.000
REALIZAR: Comprobantes de Cierres, Estado de Resultados y Balance General
TALLER No 27
CIERRES Y ESTADOS FINANCIEROS.
A partir de las siguientes cuentas tomadas del libro Mayor después de ajustes, realice cierres, Estado de Resultados y Balance General para la Compañía EL PEQUEÑIN Ltda a Noviembre de 2.003.
Comisiones(DB) $11. 890.000 Actividad Inmobiliaria(CR) $ 152.250.000
Caja 21.250.000 Arrendamiento (CR) 9.800.000
Bancos Nacionales 58.000.000 Salarios X pagar 9.250.000
Bancos 44.250.000 Cuentas de Ahorro 14.600.000
Certificados 28.000.000 Nacionales 23.850.000
Reservas Obligatorias 12.000.000 Utilidad Acumulada 13.395.000
Depreciación Acumulada 9.600.000 Eq. de Computación y Común. 13.000.000
Equipo de Oficina 24.000.000 Flota y Equipo de transporte 82.500.000
Construcci. y Edificaciones 396.000.000 Terreno 15.500.000
Costos y gastos x Pagar 3.870.000 Ingresos recibidos x anticipado 10.600.000
Otras Obligaciones 600.000 Acciones 2.000.000
Ingresos por cobrar 432.630 Gastos de Personal(DB) 67.500.000
Seguros(DB) 3.200.000 Servicios Públicos(DB) 2.285.000
Impuestos(DB) 4.246.000 Clientes 63.690.000
Gastos P x Anticipado 8.385.000 Honorarios (gasto de venta) 300.000
Aportes Sociales XX Financieros (cr) 850.000
Depreciación(DB) 32.900.000
Se pide: realizar Cierres, estado de resultado y balance general.
TALLER No 28
ELABORAR CONTABILIDAD DEL MES DE Noviembre de 2003
VERSALLES LTDA, su objeto social es el alquiler de maquinaria pesada, constituidad el 29 de Julio de 2003 presenta en su balance de prueba ajustado a octubre 31 los siguientes saldo:
Bancos $ 9.850.000 Nacionales $34.850.000
Maquinaria y Equipo 638.000.000 Aportes Sociales XXXX
Equipo de computación 9.900.000 Costos y gastos por pagar 8.914.000
Certificados CDT 13.800.000 Cuentas de ahorro 8.750.000
Clientes 90.500.000 Retención y Aport. de No. 991.042
Depreciación Acumulada 21.426.248 Bancos Nacionales 15.000.000
Construcciones y edificaciones 398.500.000 Ingresos por arrendamto 8.410.000
Gastos de personal 35.500.000 Actividad inmobiliaria emp. 68.360.200
Diversos 9.250.300
Honorarios 2.890.000
Impuestos 3.148.200
Las transacciones del mes de Noviembre fueron:
Día 04: Se adquirió en G y G Ltda un programa de contabilidad por $5.200.000 gira cheque.
Día 06: Compra Maquinaria y equipo por $ 98.000.000, pago con cheque el 10% de la factura y el resto en 6 meses. Con intereses del 0.7% mensual que se pagaran mes vencido.
Día 08: Pago con cheque publicidad en el Colombiano por valor de $2.750.000 para dos meses a partir de la fecha.
Día 20: Compro un seguro contra robo en Suramericana por valor de $4.500.000 y con una vigencia de un año, a partir de la fecha.
Día 21: Le consignaron en su cuenta corriente las facturas que le adeudaban a octubre.
Día 22: Pago con cheque $32.100.000 como abono a las facturas que debía a octubre de 2003.
Día 23: En la fecha se contrato los servicios de un Contador por valor de $ 3.800.000, con el fin de asesorarlos contablemente durante 2 meses. Se le pagara al final del contrato.
Día 24: Le consignan $42.345.000 por alquiler de maquinaria a Coltejer, servicio anticipado para un mes a partir del siguiente día.
Día 30: Con cheque paga salarios del mes el valor de la nomina es de $11.833.333 y retiene para el ISS el 8.375%.
Realizar: Todo el proceso contable hasta balance general a noviembre de 2003.
JUSTIFICACIÓN
La empresa de servicios como ente económico, su imputación contable y estados financieros, son los temas básicos de este curso, los cuales dan respuesta al control de sus finanzas y a la exigencia de la ley.
Por lo tanto, el estudiante de este curso deberá desarrollar las competencias del manejo contable que le permitan registrar, preparar, revisar y presentar los hechos económicos, en el desempeño de su futura actividad laboral.
OBJETIVOS:
Objetivo General:
Proveer herramientas contables a los estudiantes en los procesos de registros, aplicadas a empresas de servicios.
Objetivos Específicos:
Entender los conceptos y normas que rigen la contabilidad en Colombia.
Conocer el proceso contable en las empresas de servicios.
CONTENIDOS
Unidad Uno Teoría contable
Concepto de empresa y su clasificación.
Concepto de contabilidad.
Usuarios de la contabilidad.
Objetivos y cualidades de la información contable (decreto 2649/93 Cap. 2.).
Definición de Estados financieros: Balance general y Estado de resultados.
Unidad Dos Elementos del sistema de información contable
Plan único de cuentas.
Ecuación contable.
Definiciones de cuenta, débito, crédito y saldo.
Conocimiento de la partida doble.
Análisis de transacciones.
Unidad Tres Contabilidad en empresas de servicios
Comprobante de diario, libro mayor y balance de prueba.
Causación: Acumulados (por cobrar y por pagar). Diferidos (pagados por anticipado y recibidos por anticipado) y Especiales (depreciación y cargos diferidos).
Registro de cierres.
Estados financieros (Balance general y Estado de resultados).
METODOLOGÍA
Para el desarrollo del curso se utilizarán como estrategias metodológicas entre otras:
Exposición magistral del docente, explicando los conceptos o contenidos temáticos del programa y realizando al menos un ejercicio ilustrativo.
Realización de talleres, en grupo o individuales, asistidos por el profesor, para afianzar los conocimientos adquiridos y a su vez detectar dificultades en los estudiantes acerca del tema tratado.
Se creará espacio para el trabajo en mesa redonda o comunidad de indagación, propiciando la crítica reflexiva y la construcción y elaboración de nuevos conocimientos.
Estudio de casos, lecturas previas para análisis en clase, conversatorios, visitas empresariales y participación en clase.
EVALUACIÓN
Parcial. Su valor es del 25%, el cual se realizara mediante un examen escrito, la fecha para presentarlo se estima en los dos meses siguientes al iniciar clases previo acuerdo con el grupo.
Seguimiento. Durante el semestre se realizaran por los menos 5 o 6 pruebas escritas que al sumarlas entre si se se da el valor de una nota la cual tiene un cvalor del 45%.
Final La ecuela estima que al final del semestre el estudiante presente un examen fial cuyo valor es del 30% de la materia.
BIBLIOGRAFÍA
Decretos reglamentarios 2649 y 2650 de 1993.
BOLAÑO, César y ÁLVAREZ, Jorge. Contabilidad Comercial. Editorial Norma. 1995.
MARÍN OSORIO, Iván. Elementos básicos de contabilidad.
Diccionario del contador.
GUDIÑO CORAL, Contabilidad 2000, Mc. Graw Hill
Gladys Arango Medina, contabilidad. Mc Graw Hill.
UNIDAD No 1: “TEORÍA CONTABLE”.
ENTE ECONOMICO (Empresa) : Es toda actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación,
Administración o custodia de bienes o para la prestación de un servicio. En la que se encuentran tres
factores necesarios para realizar su actividad. Factor Persona, factor Capital y factor trabajo.
CLASIFICACION DE EMPRESA:
De acuerdo a su actividad:
De servicios: Su objeto social es la prestación de servicio para satisfacer las necesidades de la comunidad.
Comerciales: Su objeto social es la compra y venta de productos terminados.
Industriales: Son las que transforman la materia prima en productos terminados.
Agropecuarias: Su objeto social es la explotacion de los recursos del agro.
Mineras: Son las encargadas de la explotacion del subsuelo.
De acuerdo a su Procedencia:
Privadas, Oficiales y mixtas.
De acuerdo a su tamaño:
Pequeñas, Medianas y Grandes
De acuerdo al Numero de Propietarios:
Individuales: Son empresas cuando pertenece a un solo dueño. Ejemplo Charcuteria los alamos, propietario Oscar Suarez.
Sociedades: Estan conformadas por dos o mas personas que la ley los denomina socios o accionistas, en estas sociedades se exige para su existencia que los socios se obliguen a llevar a cabo un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero.
Hay diferentes tipos o formas de sociedad comercial.
1- Sociedad de responsabilidad Limitada: La sociedad girará bajo una denominación, seguida de la palabra “Limitada”, su capital se pagará íntegramente al constituirse y estara dividido en cuotas de igual valor, esta formada por dos o mas personas (no excederán de 25), los socios responden solidariamente por las por las obligaciones sociales hasta por el monto de sus aportes.
2- Sociedad Anónima: La sociedad girará bajo una denominación, seguida de la palabra “Sociedad anónima”, el capital se dividirá en acciones de igual valor representadas en titulos valores, las acciones deben ser nominativas. No podra constituirse ni funcionar con menos de cinco accionistas, los accionistas unicamente responden hasta por el monto de sus respectivos aportes.
Concepto de contabilidad:
La contabilidad se puede definir como el sistema de información que permite identificar, clasificar, registrar, resumir, interpretar, analizar y evaluar en términos monetarios las operaciones y transacciones que ocurren en una empresa.
Usuarios de la Contabilidad:
La contabilidad suministra información a usuarios del orden interno y externo así:
Del orden interno:
· A los Administradores, les interesa tener información confiable, comprensible, oportuna y veraz para poder cumplir con sus funciones de control, planeación y toma de decisiones en materia de inversión y crédito.
· A los propietarios los informes les sirven para determinar el rendimiento de su inversión y evaluar la gestión confiada a sus administradores.
Del orden Externo:
· El Estado utiliza esta información para determinar el monto de sus impuestos y demás tributos a cargo de la empresa.
· Los proveedores utilizan la información contable para decidir si entregan mercancía a crédito.
· Los Acreedores utilizan la información contable para saber si le conceden o no prestamos.
· Los inversionistas requieren esta información para saber si comprometen o no sus recursos en esta empresa, ya sea comprando acciones o entregando aportes sociales.
Objetivos o Propósitos de la Contabilidad:
El articulo tercero del decreto 2649 del 93 dice: que la información contable debe servir fundamentalmente para:
1. Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.
2. Predecir flujos de efectivo.
3. Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios.
4. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
5. Evaluar las gestión de los administradores del ente económico.
6. Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
7. Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
8. Ayudar a la conformación de la información, Estadística Nacional.
9. Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica de un ente represente para la comunidad.
Cualidades de la Información Contable:
El articulo cuarto del 2649 del 93 dice: para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la información contable debe ser comprensible y útil. En ciertos casos se requiere, además, que la información sea comparable.
La información es comprensible cuando es clara y fácil de entender.
La información es útil en cuando pertinente y confiable.
La información es pertinente cuando posee valor de realimentación, valor de predicción y es oportuna.
La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos económicos.
La información es comparable cuando a sido preparada sobre bases uniformes.
ESTADOS FINANCIEROS
Son el medio principal para suministrar información contable a quien no tiene acceso a los registros de un ente económico. Mediante tabulación formal de nombre y cantidades de dinero, derivados de tales registros, reflejan a una fecha de corte, la recopilación, clasificación y resumen final de los datos contables.
CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
1- De Propósito General: Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo contable, para ser conocidos por usuarios indeterminados, con él animo principal de satisfacer el interés común del publico en evaluar la capacidad de un ente económico. Se caracterizan por su concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta y son:
Balance General, Estados de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, estado de Cambios
en la situación Financiera y estado de Flujo de efectivo.
2 - De Propósito Especial: Son aquellos que se preparan para satisfacer necesidades especificas de ciertos usuarios de la información contable, se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y son:
Balance Inicial, estado de Costos, estado de Inventarios, estado Financieros Extraordinarios y estado de Liquidación.
BALANCE GENERAL.
Informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, es estático porque muestra la situación financiera en un momento determinado.
PARTES DEL BALANCE GENERAL.
A) Encabezamiento: Formado con en nombre o razón social de la Empresa, nombre del estado financiero y fecha de elaboración.
B) Cuerpo o Contenido: Deben reflejar en su contenido la Ecuación Patrimonial, incluyendo las cuentas reales y clasificadas en Activo, Pasivo y Patrimonio.
C) Firmas: Este Estado Financiero debe ir firmado por el representante legal y el Contador Publico o Revisor Fiscal según sea el caso.
D) Anexos: Para las cuentas de mayor importancia, se deben preparar anexos explicativos de sus montos mostrados en el balance.
FORMAS DE PRESENTACION:
A) Horizontal: Se representa al lado Izquierdo las cuentas de Activo(por tener saldo débito). Al lado derecho las cuentas de Pasivo y Patrimonio(por tener saldo crédito).
B) Forma Vertical: Se caracteriza porque en la parte superior se representas las cuentas de Activo, seguida de las del Pasivo y por ultimo las del Patrimonio.
CONCEPTO DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL.
ACTIVO: Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros.
PASIVOS: Es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivados de eventos pasados.
PATRIMONIO: Es el valor residual de los Activos del ente económico, después de deducir todos sus Pasivos. Este a su vez se denomina Capital Contable, Capital Social o Superávit.
ESTADO DE RESULTADOS.
También se conoce como Estado de rentas y gastos, Estado de Ingresos y Egresos o Estado de Utilidades. Este estado financiero muestra las utilidades o perdidas resultantes de las operaciones del ente económico durante un periodo de tiempo determinado, generalmente un año. Es dinámico, porque refleja actividad, es acumulativo porque resume las operaciones de una CIA desde el primero hasta él ultimo día del periodo estudiado.
PARTES DEL ESTADO DE RESULTADOS.
A) Encabezamiento: Formado con en nombre o razón social de la Empresa, nombre del estado financiero y fecha de elaboración.
B) Cuerpo o Contenido: Deben reflejar en su contenido las cuentas temporales de Ingresos y Egresos.
C) Firmas: Este Estado Financiero debe ir firmado por el representante legal y el Contador Publico o Revisor Fiscal según sea el caso.
D) Anexos: Para las cuentas de mayor importancia, se deben preparar anexos explicativos de sus montos mostrados en el Estado de resultados.
CONCEPTO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.
INGRESOS OPERACIONALES: Son todos aquellos ingresos que recibe el ente económico en cumplimiento de su actividad económica o su objeto social.
INGRESOS NO OPERACIONALES: Son todos aquellos pagos que recibe el ente económico pero que no tiene relación de causalidad con su actividad principal.
GASTOS OPERACIONALES: Son todos aquellos pagos que realiza el ente económico en cumplimiento con su actividad principal ósea que tiene relación de causalidad con su ingreso.
GASTOS NO OPERACIONALES: Son aquellos pagos que realiza el ente económico y que no tiene relación de causalidad con el ingreso.
UNIDAD No 2: “ELEMENTOS DEL SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE”.
Plan Unico de cuentas: Busca la uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la información contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad. El plan de cuentas está estructurada sobre la base de los siguientes niveles:
Clase: El primer dígito.
Grupo: Los dos primeros dígitos.
Cuenta: Los cuatro primeros dígitos.
Subcuenta: Los seis primeros dígitos.
Ejemplo:
1 Activo. 4 Ingresos
11 Disponible. 41 Operacionales
1105 Caja. 4155 Actividad inmobiliaria empresarial y alquiler
2 Pasivo 5 Gastos
22 Proveedores 51 Operacionales
2205 Nacionales 5105 Gastos de personal
3 Patrimonio 6 Costo de ventas
31 Capital social 61 Costo de ventas y prestación de servicios.
3115 Aportes sociales 6135 Comercio al por mayor y al por menor.
TALLER No 1
MANEJO DEL PLAN ÚNICO DE CUENTAS.
Utilizando el Plan Único de Cuentas, clasifique Ud., los siguientes rubros teniendo en cuenta sus respectivos niveles (Clase, Grupo y Cuenta).
Retención en la Fuente Bancos Nacionales
Caja Nacionales.
Bancos Costos y gastos por pagar
Clientes Retención y aportes de Nomina.
Cuentas por cobrar a socios y Accionistas Salarios por pagar
Cuentas por cobrar a trabajadores Otras Obligaciones
Inversiones Acciones Aportes Sociales
Gastos Pagados por Anticipado Capital suscrito y pagado
Cargos Diferidos Utilidad del ejercicio
Flota y Equipo de Transporte Actividad Inmobiliaria empresarial y A.(cr)
Equipo de Computación y Comunicación Comisiones(cr)
Ingresos por Cobrar Arrendamiento (cr)
Construcciones y Edificaciones Financieros (cr)
Gastos de Personal(db) Anticipo de impuestos y contribuciones.
Honorarios(db) Inersions Certificados
Servicios (db) Seguros(db)
Diversos (db) Depreciación(db).
Arrendamiento (db) Corporaciones de ahorro y vivienda
Financieros (db) Impuesto sobre las ventas por pagar
Utilidad Acumulada Ingresos recibidos por anticipado.
Perdida del ejercicio Terrenos
Impuestos(db) Amortizaciones(db)
Corporaciones Financieras Depreciación acumulada.
Reservas obligatorias Mercancia no fabricada por la empresa
DB = DEBITO (GASTOS) Y CR = CREDITO (INGRESOS)
TALLER No 2
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS.
A Junio 30 de 2003 la “ CIA PLUS S.A” presenta la siguiente información, para que usted clasifique de acuerdo al Plan Único de Cuentas, las cuentas de Activo, de Pasivo y de Patrimonio, tomando como base su clase y cuenta.
· Posee un saldo en Caja por $ 25.250.000
· Tiene un saldo en Bancolombia por $52.580.000.
· Tiene un saldo en la cuenta de ahorros de Conavi por $29.500.000.
· Posee un CDT en coltefinanciera s.a por un valor de $15.000.000.
· Posee Acciones de ISA valoradas en $14.500.000
· Las facturas de los clientes por ventas a crédito tienen un valor de $ 85.800.000.
· Alberto Correa es socio de la Empresa y a la fecha él le adeudaba $21.500.000 a la empresa.
· Posee un local propio valorado en 180 millones de pesos de los cuales el 10% es valor del terreno.
· Posee Equipo de Computación valorado en $16.500.000.
· Posee Equipos de Oficina por un valor de $ 14.800.000.
· Posee Flota y Equipo de Transporte por $ 530.000.000.
· Posee Equipo de Comunicación por $ 9.250.000.
· El local esta hipotecado en un 35% de su valor con CONAVI.
· Le adeuda a Bancolombia la suma de $35.980.000 por un préstamo.
· Posee otras obligaciones con particulares por $25.800.000.
· Las facturas de los proveedores, por compras a crédito suman $ 91.220.000.
· Las Retenciones y aportes de nomina a enero 31 de 2003 por la seguridad social es de $900.804, que corresponden al 7.375% del mes de enero.
· Al 30 de Junio de 2003 les está debiendo a los empleados $2.850.000 por salarios de la ultima semana del mes.
· El patrimonio de la sociedad a junio 30 de 2003 esta conformado así: el 55% son aportes sociales, el 15% son reservas obligatorias, el 20% son utilidades acumuladas y el resto son utilidad del ejercicio del 2002, determinar el valor correspondiente a cada cuenta.
Ecuacion Contable: Contablemente debe de existir equilibrio entre las cuentas reales de activo, pasivo y patrimonio de una empresa. Para ello se utilizada una formula conocidad como ecuacion patriminial, donde se demuestra el valor de los activos, pasivos y el patrimonio.
La ecuacion se representa de la siguiente manera.
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
PASIVOS = ACTIVOS – PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVOS – PASIVOS
TALLER No 3
Demostrar como queda la Ecuación Contable de las siguientes Operaciones
· ¿Cuál es el Patrimonio, si los activos de una empresa suman $45.000.000 y los pasivos son $5.980.000?.
· ¿Cuál es el valor de los Pasivo, si los activos de una empresa suman $65.980.000 y el patrimonio es de $51.350.200?.
· ¿Cuál es el valor de los activos, si los pasivos suman $25.980.500 y el patrimonio es de $48.858.200?.
· ¿Cual es el valor de los pasivos, si los activos de una empresa suman $69.870.500 y el patrimonio es el 78.5% de los activos?.
· ¿Cuál es el patrimonio, si los activos de una empresa suman $45.080.000 y los pasivos son el 19.5% de los activos?
· Si en la Ecuación contable obtenida en el anterior numeral el patrimonio se incrementa en 18% y el activo en un 20%. Cuál es el valor del pasivo?
· Si en la ecuación contable obtenida en el numeral anterior los activos se disminuyen en un 11% y los pasivos en un 9.5%. Cuál es el valor del patrimonio?
· Si a junio 01 de 2003 los activos de una empresa suman $174.980.200 y las deudas son de $ 82.500.000. Cuál será el valor de los activos al 30 de junio, si el patrimonio se incrementó en un 19% y los pasivos se disminuyeron en un 12%?.
· La cía Micro Ltda, tienen a junio 05 de 2003 unos activos de $87.870.500, un patrimonio de $65.254.200. Cuál será el valor de los activos a junio 30, si los pasivos se aumentaron en un 5% y el patrimonio aumentó en un 8%?
· La cía Rosquitas Ltda, tiene a junio 01 de 2003 una deuda de $21.920.500 y el activo es 12 veces el patrimonio. Cuál será el valor de los pasivos a junio 30, si los activos se aumentaron en un 21% y el patrimonio disminuyó en un 12%?
· Los activos de una empresa suman $104.650.000 y el patrimonio es 14 veces los pasivos. Cuál es la ecuación contable?
· Si el patrimonio de una empresa es de $55.980.500 y los activos suman 11 veces los pasivos. Cuál es la Ecuación Contable?
TALLER No 4
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES Y MANEJO DE LA ECUACIÓN CONTABLE.
Calcule él % de participación de cada uno de los socios.
- La sociedad El NAL LTDA a Junio 30 de 2003 tiene un patrimonio conformado así: socio A: $13.850.000, Socio B: $24.890.300, Socio C: $35.987.000, Socio D: $46.890.300, Socio E: $17.874.000 y Socio F: $28.870.600, determinar el porcentaje de participacion de cada socio.
- Si las utilidades por distribuir, que tiene la empresa ASNAR LTDA a Junio 30 de 2003, son de $ 85.890.000 y los aportes hechos por los socios fueron de $22.500.000 de Juan, $26.900.000 de Alberto, $25.850.000 de Laura, $28.199.000 de Olga, Cuánto le corresponde a cada socio de dicha Utilidad?
TALLER No 5
ESQUEMA DE LA ECUACION CONTABLE.
Con los siguientes datos hacer un esquema de la ecuación contable al 30 de junio de 2.003 de la empresa SERVI Ltda y calcular el patrimonio.
1105 Caja $18.550.000
2205 Nacionales 62.560.200
1110 Bancos 33.800.000
1305 Clientes 99.327.000
3605 Utilidad del ejercicio 22.050.000
1225 Certificados(cdt) 49.000.000
1516 Construcciones y Edificaciones 410.500.000
1504 Terrenos 58.950.000
1540 Flota y equipo de transporte 498.000.000
1520 Maquinaria y equipo 327.500.000
2105 Bancos Nacionales 62.000.000
1524 Equipo de Oficina 14.000.000
1205 Acciones 28.000.000
1705 Gastos Pagados por Anticipado 4.940.000
1345 Ingresos por Cobrar 2.675.000
2705 Ingresos Recibidos por Anticipado 8.200.000
1528 Equipo de Computación 15.650.000
2505 Salarios por Pagar 4.800.000
2370 Retención y Aportes de Nomina 354.000
3305 Reservas 15.000.000
3115 Aportes Sociales xxxxxxxx
ESQUEMA DE ECUACIÓN CONTABLE.
Con los siguientes datos hacer un esquema de la ecuación contable al 30 de junio de 2.003 de la empresa Cataan Ltda y calcular el patrimonio.
3705 Utilidades Acumuladas $ 28.600.000 1105 Caja $9. 500.000
1110 Bancos 39.850.000 1305 Clientes 75.320.000
1516 Construcciones y Edificaciones 348.600.000 1540 Flota y Eq. de Transporte 98.000.000
2105 Bancos Nacionales 62.250.000 1524 Equipo de Oficina 14.550.000
1205 Acciones 25.000.000 2205 Nacionales 29.580.000
2370 Retención y aportes de Nomina 480.000 3305 Reservas Obligatorias 8.100.500
3115 Aportes Sociales xxxxxxxxxx 3605 Utilidades del Ejercicio 38.800.000
Repartir las utilidades Acumuladas sabiendo que la participación de los socios en esta empresa es la siguiente: Socio 1: El 25%, Socio 2: El 19%, socio 3: El 21%, Socio 4: El 18% y Socio 5: El resto, ¿cual fue el aporte de cada socio?.
Definiciones
Cuenta: Es un medio de acumular en un lugar toda la información sobre los cambios en renglones específicos de los estados financieros, tales como un activo, un pasivo, un patrimonio, un ingreso, un gasto o un costo. Esta tiene solo tres elementos que son un nombre, un lado izquierdo denominado débito y un lado derecho denominado crédito. Su ilustración , se llama cuenta T.
Titulo de la cuenta
Lado izquierdo Lado derecho
O débito o Crédito
Débito: Tiene como finalidad aumentar los activos, los gastos y los costos y disminuir los pasivos, el patrimonio y los ingresos.
Crédito: Tiene como finalidad aumentar los pasivos, el patrimonio y los ingresos y disminuir los activos, los gastos y los costos.
Saldo de una cuenta: Es la diferencia entre las partidas débito y crédito en la cuenta. Si el total del débito excede el total del crédito, la cuenta tiene un saldo débito; si el total del crédito excede el total del débito tiene un saldo crédito.
CAJA(1105) BANCO(1110)
$ 18.000 10.000 $ 10.000 20.000
19.000 13.000 13.000 40.000
5.000 11.500
42.000 34.500 23.000 60.000
7.500 37.000
Su saldo es Su saldo es
Débito Crédito
Partida doble: En un proceso contable, siempre se debe de cumplir la funcion de partida doble que consiste en la suma de los debitos deben de dar sumas iguales en sus creditos.
NOTA: SI EL ENUNCIADO NO DICE COMO CANCELA EL VALOR, SIEMPRE SE REALIZARA CON CHEQUE (BANCOS 1110)
La razón para esta igualdad se encuentra en la relación de las reglas débito y crédito con la ecuación contable. Ejemplo: En junio 01 se constituye la sociedad Trebol Ltda, su objeto social es el mantenimientos de oficinas, los aportes sociales fueron de $85.500.000.
DEBITO CREDITO
1105 Caja $85.500.000
3115 Aportes sociales $85.500.000
____________________________.
Sumas Iguales $85.500.000 $85.500.000.
Ejemplo: En junio 05 cancela en efectivo a la notaria 16 de Medellín $1.850.00 por la protocolizacion de la escritura publica de la siociedad.
DEBITO CREDITO
5140 Gastos legales $1.850.000
1105 Caja $1.850.000
____________________________.
Sumas Iguales $1.850.000 $1.850.000.
TALLER No 6
ANÁLISIS DE TRANSACCIONES.
En Junio 04 de 2.003 se constituyó la sociedad excalar LTDA, cuyo objeto social es la mantenimiento de maquinaria pesada, con unos aportes sociales de $350.000.000.
\ Día 05: Se abre una cuenta corriente en Bancolombia por el 90% del saldo en Caja.
\ Día 09: Se paga con cheque los derechos y diligencias notariales por $2.650.000.
\ Día 13: Se paga con cheque arrendamiento de un local por $1.960.000.
\ Día 16: Se contratan 5 operarios a razón de $ 332.000 cada uno y una secretaria a $ 500.000; estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.
\ Día 20: Se compra en almacenes Ya Ltda, Muebles y enseres por valor de $13.480.000, cancela el 35% con cheque y el resto a 60 días en dos letras.
\ Día 21: El Banco le prestó $88.500.000 para adquirir maquinaria y se los consigna en la cuenta corriente.
\ Día 22: Con cheque cancela papelería para la oficina por $450.000
\ Día 26: Se adquiere un vehículo para el personal por $85.110.000; cancela con cheque el 40% y el resto en 24 letras iguales.
\ Día 30: Cancela con cheque 15 días de salarios y auxilio de transporte, reteniendo para el ISS el 7.375%.
TALLER No 7
ANÁLISIS DE TRANSACCIONES.
En Julio 01 de 2.003 se constituyó la sociedad ARRENDAR LTDA, cuyo objeto social es comisionista en arrendamientos de bienes inmuebles y los aportes sociales son de $125.350.000.
\ Día 02: Se abre una cuenta corriente en el Banco de occidente por el 92% del saldo en Caja.
\ Día 03: Se paga con cheque los derechos y diligencias notariales por el 0.15% del aporte social.
\ Día 08: Se compra en almacenes Dos Ltda, Equipo de computación por valor de $14.850.000, cancela el 20% con cheque y el resto a 60 días fecha de la factura.
\ Día 12: El Banco le prestó $65.500.000 para adquirir un local comercial, le descontó por intereses del mes $910.000 y el resto se los consigna.
\ Día 16: Se adquiere un local comercial por valor de $ 85.600.000 de estos el 15% son el valor del terreno; cancela con cheque el 35% y el resto en hipoteca a 12 meses con Conavi.
\ Día 17: Con cheque cancela Arrendamiento del local hasta la fecha por $520.000.
\ Día 22: El CESDE Le consigna $13.110.000 por comisión en arrendamiento de sus locales.
\ Día 23: Se contratan 4 empleados devengando cada uno $420.000 y una secretaria a $550.000; estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.
\ Día 26: Consigna en una cuenta de ahorros del banco todo lo que tiene en caja.
\ Día 30: Cancela con cheque 8 días de salarios mas auxilio de transporte, reteniendo para el ISS el 7.375%.
TALLER No 8
ANÁLISIS DE TRANSACCIONES.
En Agosto 03 de 2.003 se Constituye la sociedad FANTASIA LTDA, cuya actividad Inmobiliaria es el Mantenimiento de Piscinas, y los Aportes Sociales son:
Cheques por de $95.000.000, un CDT en Conavi por $25.000.000. un local comercial valorado en $105.000.000 de los cuales el 30% corresponde al Terreno.
Día 04: Se abre una cuenta corriente en Conavi por el 95% del saldo de caja.
Día 07: Se cancela con cheque gastos Notariales por $1.250.000, e impuesto de timbre por $1.875.000.
Día 09: Se compra en almacenes Carvi Ltda, equipo de Oficina por valor de $9.850.000 y dos Computadoras con impresoras por valor de $5.455.000 cada una gira cheque.
Día 12: Ingresó un nuevo socio aportando un vehículo avaluado en $165.500.000.
Día 15: Contrata una secretaria por $ 450.000 mes, 3 operarios por $ 485.000 por mes cada uno, se les pagara todos los 30 de cada mes.
Día 18: Recibe de coldeportes Antioquía $16.285.000 por servicios prestados a la fecha.
Día 21: Cancela con cheque mantenimiento del vehículo por valor de $995.000.
Día 23: Le consignan $285.000 por los intereses del CDT en la cuenta corriente.
Día 28: Compra papelería para el mes por $250.000. Gira cheque.
Día 30: Gira los siguientes cheques: uno por servicios públicos por valor de $255.000 y cuatro
mas para los empleados por valor de 16 días de salario mas Auxilio de transporte y retiene para el ISS lo legal.
TALLER No 9
ANÁLISIS DE TRANSACCIONES Y CUMPLIMIENTO DE LA PARTIDA DOBLE
En Agosto 15 de 2.003 se constituyó la sociedad TALPUES LTDA, su objeto social es la publicidad en general con aportes sociales de $89.550.000.
Día 20: Se abre una cuenta corriente en el Banco Conavi por el 90% del saldo de caja.
Día 21: Cancela a la notaria 16 $678.500 por elaboración de la escritura de la sociedad.
Día 23: Se paga en efectivo a la cámara de comercio de Medellín $787.200 por registro de la escritura.
Día 24: Se contratan tres publicistas a razón de $910.000 cada uno y una secretaria a $480.000; estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.
Día 26: Se compra en almacenes FLAMINGO Ltda, Muebles y enseres por $7.350.000, cancela el 32% con cheque y el resto a 60 días en dos letras.
Día 27: Se compra a F22, dos sumadoras Cassio por $450.000 cada una, cuatro computadoras con impresoras por $2.780.000 cada una, se pago con cheque el 35% de la factura y el resto a 45 días.
Día 28: Reciben un cheque por $14.154.000 por una publicidad de EEPPMM.
Día 30: Cancela con cheque 7 días de salario mas Auxilio de transporte, retiene para el i.s.s el 7.375%
UNIDAD No 2: “CONTABILIDAD EMPRESAS DE SERVICIOS”.
Comprobante de diario: Es un registro cronológico (día por día) de las transacciones comerciales a intervalos convenientes, en este libro se describe una fecha, un codigo, el nobre de la cuenta y sus naturalezas (débito o crédito). Las cantidades débito y crédito registradas en el diario son transferidas a las cuentas en el mayor .
Ejemplo.
En Agosto 01 se constituye la sociedad Trebol Ltda, su objeto social es el mantenimientos de oficinas, los aportes sociales fueron de $70.000.000.
Día 05 le cancela en efectivo a la notaria 16 de medellin $1.250.000 por la protocolizacion de la escritura publica de la siociedad.
Día 10 Abre una cuenta corriente en el banco de las villas por $65.000.000.
LIBRO DIARIO
Fecha Codigo Nombre de la cuenta Débito Crédito
Día 01 1105 Caja $70.000.000
3115 Aportes sociales $70.000.000
DíA 05 5140 Gastos legales $ 1.250.000
1105 Caja $ 1.250.000
Día 10 1110 Bancos $ 65.000.000
1105 Caja $65.000.000
SUMAS IGUALES $ 136.250.000 136.250.000
LIBRO MAYOR: Conocido como cuenta T, a el se trasladan todos los movimientos débitos y créditos realizados en el libro diario. El traslado o mayorización significa simplemente actualizar las cuentas del mayor para efectos de las transacciones realizadas en el diario.
Ejemplo: se toma el movimiento realizado en el libro diario anterior y lo transladamos al libro mayor.
LIBRO MAYOR (cuentas T).
Caja(1105) Bancos(1110) Aportes sociales(3115)
70.000.000 1.250.000 65.000.000 70.000.000
65.000.000 65.000.000 70.000.000
70.000.000 66.250.000
3.750.000
Gastos legales(5140)
1.250.000
1.250.000
BALANCE DE PRUEBA: A este se transladan los saldos que arrojaron las cuentas T. Su traslado se realiza primero los saldos débitos del codigo menor al mayor y luegos los saldos créditos del codigo menor al mayor.
BALANCE DE PRUEBA
DEBITOS CREDITOS
1105 Caja $ 3.750.000
1110 Bancos 65.000.000
5140 Gastos legales 1.250.000
3115 Aportes sociales $ 70.000.000
SUMAS IGUALES $ 10.000.000 $ 10.000.000
TALLER No 10
COMPROBANTE DE DIARIO, MAYOR Y BALANCE DE PRUEBA.
En Agosto 10 de 2003, se constituye la Sociedad Asociados Ltda, su Actividad Económica Principal es la asesorías contables y tributarias, los Aportes Sociales son de $55.580.500.
Día 12 Cancela en efectivo a la notaria 15 $750.600 por la protocolización de la escritura publica y en la cámara de comercio $550.000 por registro de la misma.
Día 14 Contrata 6 auxiliares de contabilidad devengando cada uno $425.000 y una secretaria devengando $380.000, salarios que son cancelados todos los 30 de cada mes.
Día 16 Abre una cuenta bancaria en el Banco Davivienda por el 87% de caja.
Día 17 Compra cinco computadoras con su impresora por $3.408.000 cada uno, gira cheque.
Día 18 Compra Equipo de Oficina por $11.850.000 gira cheque.
Día 21 El banco le presto $40.000.000 de los cuales le desconto $266.667 por intereses del mes y el resto se lo consgna.
Día 25 Compra en Ramón H Ltda una oficina para realizar su actividad principal por un valor de $29.550.000, gira cheque
Día 30 Cancela salarios por 17 días mas el auxilio de transporte, retiene para el I.S.S el 7.375% cheque.
Realizar:
Libro Diario, Libro Mayor y Balance de prueba a agosto 30 de 2.003
TALLER No 11
CIA FGH Ltda, Balance de Prueba a Agosto 30 de 2.003
1105 Caja $23.250.000
1110 Bancos 28.150.000
1305 Clientes 55.250.000
2105 Bancos Nacionales 18.000.000
2370 Retención y Aportes de Nomina 265.500
3115 Aportes Sociales 73.404.500
4155 Actividad inmobiliaria empresarial 14.980.000
Las transacciones por Septiembre son:
Día 05 Le cancelan el 75% de clientes.
Día 07 Cancela con cheque las retenciones y aportes de nomina de agosto.
Día 12 Cancela con cheque $1.250.000 por arrendamiento.
Dia 26 Recibe ingresos por su actividad inmobiliaria por $18.890.000.
Día 27 Cancela en efectivo $2.285.000 por papelería.
Día 30 Cancela salarios por $3.600.000 y retiene para el I.S.S el 7.375%.
Realizar: Libro Diario, Libro Mayor y Balance de prueba a septiembre de 2.003
TALLER No 12
En septiembre 02 de 2.003 se constituyó la sociedad JARDIN PAR LTDA, su objeto social es la enseñanza en educacion secundaria, con los siguientes aportes sociales: Efectivo por $89.650.000, un cheque por $45.680.000, una casa para realizar su objeto social $128.500.000 y flota y Equipo de Transporte por un valor $52.550.000.
Día 04: Paga en efectivo los derechos y diligencias notariales por $1.354.500, e impuesto de timbre por $1.680.000.
Día 05: Se contratan cinco profesoras a razón de $750.000 cada uno y una secretaria a $450.000; estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.
Día 08: Se compra en almacenes Éxito S.A., Muebles y enseres por $26.250.000, en efectivo.
Día 10: Se compra en Alfa S.A, 4 computadoras con su impresora por valor de $2.950.0000 cada una, se pago en efectivo el 35% de la factura y el resto a 12 meses pagando mensualmente.
Día 12: En efectivo cancela los siguientes Gastos: Impuesto predial por $1.285.000 y papelería para el mes por $685.000.
Día 15: Se abre una cuenta corriente en el Banco Ganadero por el 95% del saldo de caja.
Día 17: El Banco le prestó $35.000.000 para adquirir otro vehículo, con intereses de 2% mensual, le descuenta 14 días y el resto se lo consigna.
Día 19: Compra dos vehículos por $35.000.000 cada uno para transportar los estudiantes; cancela con cheque el 45% y el resto para cancelar en dos letras iguales.
Día 20: Cancela una cuota de la deuda del día 10 con cheque.
Día 22: Recibe por matriculas y la mensualidad del mes $34.770.000.
Día 26: Cancela con cheque una letra de la deuda del dia 19.
Día 30: Cancela con cheque 26 días de salarios, y auxilio de transporte, reteniendo lo legal.
Realizar: Balance de prueba a septiembre de 2003.
TALLER No 13
En Septiembre 01 de 2.003 se Constituye la Sociedad Transportes C.A LTDA, cuyo objeto social es el transporte de mercancia, con los siguientes Aportes Sociales:
Socio 1: Dio un cheque al día valor de $92.000.000, Socio 2: Dio en efectivo $68.000.000 y un C.D.T por $28.000.000 y el Socio 3: Dio un local comercial valorado en $95.500.000 de los cuales el 15% es el valor del terreno.
Día 04: Se abre una cuenta corriente en el Bancolombia con el saldo de Caja.
Día 05: Se cancela con cheque gastos Notariales por $450.000.
Día 06: Se compra a Intel LTDA, Equipo de Oficina por $12.250.000 y 4 computadora por $ 2.850.000 con su impresora cada una, cancela el 65% con cheque y el resto en 6 letras iguales.
Día 08: Ingresó un nuevo socio aportando dos vehículo avaluados en $88.560.000 cada uno.
Día 10: Contrata una Secretaria por $700.000, dos conductores devengando el mínimo legal c/u y un Administrador por $1.000.000, salarios que se pagan los 30 de cada mes.
Día 12: Recibe en efectivo $5.800.000 por Servicios de transporte a la fecha.
Día 13: Cancela con cheque Impuesto Predial del Local por $1.305.000.
Día 14: Cancela en Efectivo Impuestos de Rodamiento de los Vehículos por $2.758.000.
Día 18: Recibe Intereses del C.D.T por $ 395.000.
Día 24: Consigna el saldo de caja.
Día 27: Cancela a Intel la primera letra, gira cheque.
Día 30: Pagó los siguientes gastos con cheque : Servicios Públicos por $285.000, salarios por valor de 21 días mas auxilio de transporte y retiene para el I.S.S el 7.375%.
Realizar: Balance de prueba a septiembre de 2003.
TALLER No 14
COMPROBANTE DE DIARIO, MAYOR Y BALANCE DE PRUEBA.
En Septiembre 12 se constituye la Sociedad ARTES LTDA, su Actividad Económica Principal es el Mantenimiento de Piscinas y los Aportes Sociales son
Efectivo $38.940.000, Cheques $71.250.000, 2000 Acciones de bavaria A $2.500 cada una, Cuentas por cobrar a clientes $20.600.000, Una oficina por $35.698.000 de los cuales el 10% es el valor del terreno, Equipo de limpieza por $77.870.000, Equipo de oficina por $7.800.000 y un vehículo por $82.600.000.
Día 13 Contrata un gerente devengando cuatro salarios minimos, una secretaria devengando 2.2 salarios minimos y cuatro trabajadores de la limpieza devengando cada uno $332.000, salarios que se cancelan todos los 30 de cada mes, empiezan a laborar a partir de la fecha.
Día 14 Abre una cuenta bancaria en el Banco Ganadero por el saldo de caja.
Día 15 Recauda el 90% de las cuentas por cobrar y las consigna.
Día 18 Vende las accione por $5.350.000 de contado.
Día 20 Contrata un administrador laborando a partir de la fecha, devengando mensualmente $800.000.
Día 21: Cancela con cheque Impuesto Predial del Local por $987.250.
Día 23: Cancela por mantenimiento del local $3.450.000 con cheque.
Día 25 Compra en almacenes éxito S.A. artículos de aseo por $980.500 gira cheque.
Día 30 Cancela con cheque salarios y retiene para el I.S.S lo legal.
Realizar: Libro Diario, Libro Mayor y Balance de prueba a septiembre de 2003.
TALLER No 15
AGENCIA DE VIAJES LUNA LTDA
BALANCE DE PRUEBA SEPTIEMBRE DE 2003
1110 Bancos $56.350.000
1105 Caja 3.900.000
2205 Nacionales 54.850.000
1215 Bonos 13.000.000
1540 Flota y Equipo de transporte 260.000.000
2370 Retenciones y Aportes de Nomina 223.610
1524 Equipo de Oficina 15.650.000
1528 Equipo de computación y comunicación. 8.600.000
1305 Clientes 94.250.000
2105 Bancos Nacionales 42.000.000
3115 Aportes Sociales xxxxx
3705 Utilidad Acumulada 14.050.000
3305 Reserva Legal 15.800.000
Durante el mes de OCTUBRE se efectuaron las siguientes transacciones:
< Día 03: Se paga el 25% de lo que se le debe al banco, con cheque.
< Día 05: Se recibe un cheque por $285.000 por intereses de los bonos.
< Día 10: Vende los Bonos por $12.680.000 de contado y los consigna.
< Día 11: Cancela con cheque el 12% de nacionales.
< Día 13: Le vende al CESDE 50 viajes para cartagena a $450.000 cada uno para sus profesores Factura a 30 días.
< Día 15: Con cheque realiza los siguientes pagos: Servicios Públicos por valor de $652.350, Impuesto de Industria y comercio por valor de $281.500 y Arrendamiento del mes de octubre del local por valor de $1.850.000
< Día 17: Se compra una Vehículo para el transporte de los empleados por $62.500.000 pagando con cheque el 40% y el resto en 12 letras de igual valor.
< Día 18: Contrata un conductor devengando mensualmente $850.000, el inicia a laborar a partir del día siguiente.
< Día 19: Paga con cheque $610.350 por combustible a terpel s.a.
< Día 20: Recibe un cheque por el 18% de las facturas de los clientes de septiembre y los consigna.
< Día 21: Cancela con cheque impuesto del vehículo por $2.205.000 con cheque.
< Día 25: Cancela las retenciones y aportes del mes de septiembre con cheque.
< Día 27: Compra 3.500 acciones de ISA a $2.680 c/u paga con cheque.
< Día 30: Cancela salarios mas el auxilio de transporte con cheque del mes, a 5 empleados c/u con el mínimo y una secretaria por $595.000, y el salario del conductor retienen para el iss el 7.375%.
Se requiere: Balance de prueba a octubre de 2003.
AJUSTES
Antes de realizar los estado financieros deben efectuarse los ajustes necesarios para cumplir con la norma técnica de asignación, registrar los hechos económicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la perdida del poder adquisitivo de la moneda funcional.
DIFERIDOS
Son aquellos registros económicos que se deben contabilizar. Los ingresos hasta que la obligación correlativa este parcial o totalmente satisfecha. Los gastos hasta que el correspondiente beneficio económico este parcial o totalmente consumido o perdido.
DIFERIDOS PARA GASTOS
1- Gastos Pagados por Anticipado: Son los servicios que se pagan para consumirse durante varios periodos y cuyo valor es recuperable como intereses, seguros, arrendamientos y otros.
Los gastos pagados por anticipado son de naturaleza débito y corresponden al activo dentro del balance general, se identifican con la cuenta 1705, al final del mes se deben de ajustar debitando el gasto real y acreditando la cuenta 1705 gasto pagado por anticipado, ejemplo.
En Octubre 03 de 2003 la compañía el Portón Ltda gira un cheque por $700.000 por concepto de un mes de arrendamiento de una oficina, realizar registro contable y su ajuste.
Libro diario
Día 03 1705 Gastos pagado por anticipado (arrendamiento) $700.000
1110 Bancos $700.000
Día 31 Ajuste
consumo
Si en 30 días----------------$700.000
en 27días----------------------X
5120 Arrendamiento $630.000
1705 gastos pagado por anticipado
Arrendamiento $630.000
2- Cargos Diferidos: Representa los bienes como papelería, elementos de aseo y cafetería que se compran en gran cantidad para consumirse en varios periodos, también se incluye los programas de computadora y la publicidad pagada en forma anticipada, el valor de estos diferidos son no recuperable.
Los cargos diferidos son de naturaleza débito y corresponden al activo dentro del balance general, se identifican con la cuenta 1710, los cargos diferidos disminuyen Debitando un gasto de la cuenta 5165 amortizaciones y acreditando la cuenta 1710 cargo diferido.
En Octubre 10 de 2003 la compañía el Portón Ltda gira un cheque al periodico el mundo por $600.000 por concepto de un mes de publicidad, realizar registro contable y su ajuste.
Nota: Los programas de computadora se amortizaran en cinco (3) años.
Libro diario
Día 10 1710 Cargos diferidos(Publicidad) $600.000
1110 Bancos $600.000
Día 31 Ajuste
consumo
Sí en 30 días----------------$600.000
en 20días----------------------X
5165 Amortizaciones $400.000
1710 Cargos diferidos $400.000
DIFERIDOS PARA INGRESOS
1- Ingresos recibidos por anticipado: Es la venta de servicios que se reciben para causarse en varios periodos, son de naturaleza crédito y corresponden al pasivo dentro del balance general se identifican con el código 2705, para que un ingreso recibido por anticipado disminuya se realiza un crédito al ingreso real (41) y como contrapartida se hace un débito al ingresos recibido por anticipado (2705). ejemplo
En Octubre 12 de 2003 la compañía Arrendamos Ltda, su objeto social es el arrendamiento de bienes inmuebles recibe un cheque del colombiano por $800.000 por concepto de un mes arrendamiento anticipado, realizar registro contable y su ajuste.
Libro Diario
Día 12 1105 Caja $800.000
2705 Ingreso recibido por anticipado $800.000
Día 31 Ajuste
recibo
Si en 30 días----------------$800.000
en 18 días----------------------X
2705 Ingreso recibido por anticipado $480.000
4155 Actividad inmobiliaria empresarial y alquiler $480.000
ACUMULADO PARA GASTOS
Son aquellos gastos que el ente económico tiene pero son cancelados al momento de su vencimiento, se causan registrando un débito al gasto real y como contrapartida se realiza un crédito a un pasivo del código 2335 costos y gastos por pagar ejemplo.
En Octubre 13 de 2003 se contrata los servicios de un contador para pagarle por mes vencido la suma de $900.000, realizar registros contables y su ajuste.
Libro diario
Día 13 Este día es informativo porque le cancela el 13 de junio de 2003.
Día 31 Ajuste
gasto
Sí en 30 días----------------$900.000
en 17días----------------------X
5110 Honorarios $510.000
2335 Costos y gastos por pagar $5100.000
ACUMULADO PARA INGRESOS
Son aquellos ingresos que el ente económico tiene pero son cancelados al momento de su vencimiento, se causan registrando un débito a una cuenta del activo del código 1345 ingresos por cobrar y como contrapartida se realiza un crédito a un ingreso no operacional del grupo (42).
Ejemplo.
En octubre 07 de 2003 se gira un cheque por $6.500.000 para adquirir un CDT, que paga intereses del 1.2% mensual vencido, realizar registro contable y su ajuste.
Libro diario
Día 07 1225 Certificados(CDT) $6.500.000
1110 Bancos $6.500.000
Día 31 Ajuste
Calculo de intereses = 6.500.000 x 1.2% dividido 30 x 23 = $59.800
1345 Ingresos por cobrar $59.800
4210 Financiero $59.800
DEPRECIACIONES
Representa el desgaste contable que sufre un activo fijo o propiedad planta y equipo durante su vida útil (tiempo estipulado para que un activo fijo se consuma contablemente todo).
La depreciación se contabiliza, registrando un débito a una cuenta del gasto denominada depreciaciones del codigo 5160 y un crédito a una cuenta del activo denominada depreciación acumulada del codigo 1592, esta depreciación acumulada se traslada al balance general dentro del activo en propiedad planta y equipo restando.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AÑOS DIAS
DEPRECIAR A DEPRECIAR
Terrenos 0 0 (no se deprecian).
Construcciones y Edificaciones 20 7.200
Maquinaria y Equipo 10 3.600
Equipo de Oficina 10 3.600
Equipo de Computación y comunicación 5 1.800
Flota y Equipo de Transporte 5 1.800
Calculo para depreciación:
Depreciación = Costo histórico + Mejoras + adiciones
--------------------------------------------------- x por números días a depreciar
vida útil en días
Ejemplo de depreciación: En Octubre 05 de 2003 la sociedad TCC adquiere un vehículo para el transporte de mercancias por $180.200.000 gira cheque, realizar libro diario y su depreciación.
Libro diario
Día 05 1540 Flota y equipo de transporte $180.200.000
1110 Bancos $180.200.000
Día 31 ajustes depreciación.
Dpreciacion = $180.200.000 X 25 = $2.502.778
1800 días
5160 Depreciaciones $2.502.778
1592 Depreciación acumulada $2.502.778
TALLER No 16
AJUSTES
Se constituye en Octubre 10 de 2003 la Sociedad OSCAR H y G Ltda, su objeto social es el Procesamiento de Datos con Aportes Sociales de $80.650..000.
Día 12 Abre cuenta corriente en banco de occidente por el 90% de caja.
Día 14: Adquiere 8 computadoras a $3.560.000 c/u cancela el 40% con cheque y el resto a 12 letras iguales.
Día 16: Toma en arrendamiento un local para adecuar su Oficina pagando $2.950.000 para dos meses gira cheque.
Día 17: Contrata a partir de la fecha una Secretaria por $580.000 mensuales, y 8 digitadoras de sistemas por $710.000 c/u, salarios que se cancelan todos los 25 días de cada mes.
Día 18: Compra en Marion s.a papeleria para varios meses por $4.250.300 gira cheque.
Día 20: Compra un vehículo por $50.500.000, pagan el 40% con cheque y el resto para cancelar en 12 letras iguales con un intereses del 1.5% mensual que se pagan por mes vencido.
Día 22: Adquiere un C.D.T con conavi por $8.200.000 gira cheque, el CDT tiene una rentabilidad del 1.1% mensual que se paga por mes vencido.
Día 25: Cancela 9 días salarios con cheque mas auxilio de transporte, reteniendo lo legal.
Día 30: Recibe $13.050.000 por concepto de servicios de Procesamiento de datos.
EFECTUAR: La papeleria al fian del mes fue valorada en $3.710.200
Libro diario, Libro de ajustes, Libro mayor y Balance de Prueba Ajustado
TALLER No 17 AJUSTES
Se constituye en Octubre 05 de 2003 la Sociedad PUBLI-UNION LTDA, su objeto social es la publicidad en general con Aportes Sociales de $55.850.000.
Día 06 Abre cuenta corriente en bancolombia por el 100% de caja.
Día 08: Adquiere 6 computadoras con sus impresoras a $2.750.000 c/u cancela el 65% con cheque y el de la factura a un mes con un intereses del 0.8% mensual que los paga cuando cancela la factura.
Día 10: Toma en arrendamiento un local para su Oficina pagando $3.600.000 para 3 meses gira cheque.
Día 11: Compra equipo de oficina por $14.250.000 gira cheque.
Día 12: Contrata a partir de la fecha una Secretaria por $470.000 mensuales, y cuatro publicistas por $980.000 c/u, salarios que se cancelan todos los 15 días de cada mes.
Día 14: Cancela honorarios del mes a Pedro Calvo por $450.000 gira cheque.
Día 15: Cancela 4 días salarios con cheque mas auxilio de transporte, reteniendo lo legal.
Día 18: Adquiere un seguro para los computadoras por $5.750.000 para seis meses con cheque.
Día 22: Compra papelería para consumirse en varios meses por $2.950.000 gira cheque.
Día 28: Cancela la factura del dia 08 gira cheque.
Día 30: Recibe por publicidad del mes $19.890.000.
Nota: La papelería al final del mes fue valorada en $2.714.500.
EFECTUAR: Libro diario, Libro de ajustes, Libro mayor y Balance de Prueba Ajustado
TALLER No 18
COMPAÑIA SERVICIOS ESPECIALES Limitada
BALANCE DE PRUEBA ANTES DE AJUSTES A SEPTIEMBRE 30 DE 2.003
Caja $ 9.250.000
Bancos 25.450.000
Gastos Pagados por Anticipado(Honorarios) 2.750.000
Gastos Pagados por Anticipado(Arrendamiento) 4.250.000
Accions 18.360.000
Bancos nacionales 29.000.000
Gastos Pagados por Anticipado(Financieros) 1.566.000
Cargos Diferidos(Papelería) 2.990.000
Flota y Equipo de Transporte 388.500.000
Clientes 75.980.300
Ingresos Recibidos por Anticipado 16.250.000
Equipo de Oficina 18.250.000
Actividad Inmobiliaria Empresarial y alquiler 49.250.000
Gastos de personal 9.160.000
Retención y Aportes de Nomina 675.555
Aportes Sociales xxxxxxxx
Depreciación Acumulada 12.500.200
Notas:
1- Los Honorarios son para dos meses y se pagaron en septiembre 5 de 2.003.
2- El arrendamiento se pagó en agosto 25 de 2.003, para tres meses.
3- Los Intereses del Balance son por un préstamo del Banco que corresponden a un trimestre anticipado, otorgado en septiembre 13 de 2.003.
4- El inventario de papelería a septiembre 30 fue de $2.554.200.
5- Los ingresos recibidos por anticipado son para un mes los cuales fueron recibidos el 05 de septiembre de 2003.
6- Las acciones se adquirieron en septiembre 01 de 2003, generan un dividendo de $150 por accion y son cancelados todos los 30 de cada mes, a la fecha no se han recibido los dividendos los cuales corresponden a 10.000 acciones.
REALIZAR: Los ajustes y el balance de Prueba Ajustado a septiembre de 2.003
TALLER No 19
AJUSTES
REPARACIONES OCHO LTDA
BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO A SEPTIEMBRE DE 2.003
Bancos $35.850.000 Nacionales $ 48.850.000
Flota y equipo transporte 98.660.000 Aportes Sociales xxxxxxx
Equipo de Oficina 28.100.000 Utilidad Acumulada 19.914.000
Terrenos 39.000.000 Salarios por pagar 2.100.000
Clientes. 277.500.000 Ret y Aport. Nómina 1.055.250
Depreciación Acumulada 14.755.000 Obligac. Bancarias 38.500.000
Construcc.y Edifica 216.800.000 Actividad inmob. Empres. 48.250.000
Las transacciones del mes de octubre de 2.003.
Día 12: Compra Maquinaria y Equipo $72.580.000, pagó con cheque el 30% y el resto en 12 letras iguales, con intereses del 1.5% mensual, que se pagarán por mes vencido.
Día 14: Pago al Mundo S.A. publicidad por 2 mes a partir de la fecha, por $3.950.000, gira cheque.
Día 16 Cancela las retenciones y aportes de nomina de septiembre de 2003.
Día 18: Compró un seguro contra Robo para un año por $12.580.000, pagó con cheque.
Día 20: Recauda el 67.5% de lo que adeudan los clientes en el mes de septiembre y lo consigna.
Día 24: En la fecha se pagó anticipadamente a un contador $9.600.000 con el fin de asesorarlos contablemente durante 5 meses gira cheque.
Día 25: Con cheque paga salarios desde el 26 de septiembre al 25 de octubre (30 días) de 2003 y retiene para el ISS el 8.375%. (= a 7.375% + 1%).
Día 30: Recibe $29.111.000 por servicios de Mantenimiento de varios clientes por el mes.
Realizar: Balance de Prueba Ajustado a octubre de 2003.
TALLER No 20
BALANCE DE PRUEBA ANTES DE AJUSTES A OCTUBRE DE 2003.
RESTAURANTES INDUSTRIALES Limitada
Bancos $ 58.500.000
Clientes 60.250.000
Equipo de Computación 14.600.000
Gtos Pagad x Ant (Arrendam) 1.200.000
Gtos Pagad x Ant (Seguro) 3.500.000
Cargos Diferidos (Publicidad) 1.650.000
Gastos Pagados x Ant (Interés) 1.200.000
Gastos de Personal 36.666.667
Construcc. y Edificaciones 95.250.000
Gastos Servicios 5.310.000
Otras Obligaciones (Letra) $ 8.500.000
Bancos Nacionales 25.000.000
Actividad Inmobiliaria 34.250.000
Aportes Sociales xxxxxxx
Retenciones y Aportes de nomina 2.303.125
Notas para Ajustes a OCTUBRE de 2.003
1. La nómina mensual tiene un valor de $27.500.000 y la última vez que se pagó salarios fue el 10 de octubre de 2003.
2. La publicidad anticipada del Balance se adquirió el 20 de octubre de 2003. y es para dos meses .
3. El Arrendamiento anticipado se pago el 28 de octubre de 2003 para 2 meses anticipados
4. Al 30 de octubre no se ha pagado los servicios publicos por un valor de $875.600.
5. Se compró un seguro el 17 de octubre de 2.003 por valor de $3.500.000 para recibir protección contra incendio por 5 meses.
6. El 9 de octubre de 2.003 el banco le descontó $1.200.000 por un préstamo que le concedió en la fecha, dicho descuento corresponde a 3 meses de intereses anticipados.
7. Las letras generan un intereses del 1.15% por mes vencido.
Realizar: Balance de prueba ajustado a octubre de 2.003.
TALLER No 21 AJUSTES
D.T.L Limitada
BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO A SEPTIEMBRE 30 DE 2.003
Caja $ 6.285.000
Bancos 43.250.000
Flota y Equipo de transporte 298.250.000
Clientes 165.250.000
Gastos de personal 12.560.300
Gastos diversos 9.250.100
Nacionales 48.150.300
Salarios por Pagar 2.300.000
Retenciones y aportes de nomina 577.875
Costos y gastos por pagar 400.000
Ingresos por actividad inmobiliaria empresarial 49.650.200
Aportes sociales xxxxxx
Las transacciones por octubre de 2.003 son:
Día 08 Cancela con cheque arrendamiento para dos meses por $2.600.000.
Día 10 Cancela retenciones y aportes de nomina del mes de septiembre con cheque.
Día 12 Recibe anticipadamente un cheque por $39.280.500 por su actividad inmobiliaria para un mes.
Día 15 Compra un seguro contra accidente por $23.750.000 para un año.
Día 18 Le cancela los Honorarios anticipados al contador por $1.800.000, para un mes.
Día 19 Compra tres computadoras con sus impresoras por $12.580.000 cancela el 15% con cheque y el resto a 6 meses (factura), con un interes del 0.75% mensual por mes vencido.
Día 20 Cancela salarios de septiembre 21 a octubre 20 de 2.003 (30 días), retiene para el I.S.S lo legal (8.375%). Realizar: Balance de prueba ajustado a octubre de 2.003.
TALLER No 22
En octubre 01 de 2003 Se constituyó la Empresa COORDINADORA MERCANTIL LTDA, Con los siguientes aportes: 10 camiones a razón de $95.000.000 cada una, 4 computadora por $13.200.000, equipo de oficina por $12.800.000 y cheques por valor de $315.000.000, la empresa enpezo a funcional el mismo dia enque se constituyo.
Día 02: Se abre cuenta corriente en el Banco de Occidente por $299.500.000.
Día 05: Se compra $3.150.000 en papelería y útiles de oficina para varios meses, pagó con cheque.
Día 08: Adquiere pólizas para los vehículos para dos años, gira cheque por $31.250.000.
Día 12: Contrata a partir de la fecha 10 conductores, una secretaría y 1 administrador con salarios mensuales de $765.000, $580.000 y $1.310.000 respectivamente, se les pagará todos los 20 de cada mes.
Día 17: Compra implemento de aseo y cafetería para varios meses por $1.650.000.
Día 19: Compra bonos por valor de $8.000.000, paga con cheque (estos bonos tienen una rentabilidad del 1.2% mensual que se cobran por mes vencido.
Día 20: Paga con cheque, 15 días de salario y retienen para el ISS lo legal, cancela auxilio el transporte se cancela por el resto del mes si hay derecho.
Día 21: Recibe por el transporte de mercacias por el mes $36.870.400 y los consigna en una cuenta de ahorros en el banco de occidente.
Día 25: Cancela a la camara de comercio $1.650.000 en efectivo por el registro de la sociedad y a la notaria 16 $2.500.000 por la escrituta publica.
Día 30: Al comprar el extracto de la cuenta de ahorros encuentra un saldo de $36.905.140.
NOTA: El inventario de papelería al 31 de octubre fue valorado en $2.889.200.
Los implementos de aseo y cafeteria a octubre 31 de 2003 se valoraron es $1.404.200.
La Depreciación se realiza mensualmente.
Realizar: Libro Diario, Libro de Ajustes, Libro mayor y Balance de prueba Ajustado.
TALLER No 23
Se constituye en noviembre 01 de 2.003 la empresa ANILLANDO LTDA cuya actividad principal es el servicio de fotocopiado con los siguientes Aportes: Maquinaria y equipo por $98.200.000, 5 computadoras con sus impresoras a $3.900.000 c/u y varios cheques por $55.000.000.
Día 02: Se abre una cuenta corriente en bancolombia por $52.100.000.
Día 03: Cancela a la camara de comercio $950.000 en efectivo por el registro de la sociedad y a la notaria 16 $770.000 por la escrituta publica.
Día 04: Toma en arrendamiento un local para adecuar sus instalaciones pagando 3 meses anticipados. Gira cheque por valor de $6.000.000.
Día 05: Contrata cinco empleados devengando, dos por $455.000 y los otros tres el 1.5 salarios minimos legal, los salarios se cancelaran todos los 25 de c/d mes. Estos empleados inician labores el día 6.
Día 07: Compra un vehículo por $58.700.000, pago el 50% con cheque y el resto para cancelar en 6 letras iguales, con un interés del 1.4% mensual, que se pagan mes vencido.
Día 08: En Adquieren seguro para vehículo por $4.150.000 para 6 meses, gira cheque.
Día 10: Recibe $47.850.000 por servicios de fotocopiado de EEPP de MM anticipados para un mes .
Día 14: En Marión Ltda compra $12.850.000 en papelería para consumir en varios meses. Gira cheque.
Día 15: Adquiere CDT por $9.000.000, con rentabilidad del 1.1% del mes vencido. Paga con cheque.
Día 25: Cancela Salarios (20 días) con auxilio de transporte y retiene lo legal.
Nota: Al final del mes la papelería fue valorada en $2.880.000
Se Requiere: Diario, Ajustes y Balance de prueba ajustado.
TALLER 24
La compañía Transportes Sotramar S.A presenta a octubre 31 de 2003 los siguientes saldo del libro mayor. Su objeto social es el servicio de transporte de personal para empresas.
Bancos $ 27.500.000
Nacionales 8.800.000
Clientes 23.500.000
Ret. y aportes de Nomina 804.000
Flota y equipo de transporte 498.000.000
Salarios por pagar 4.800.000
Cargos Diferidos (Papelería) 1.300.000
Transporte, almacenamiento y comunicación 55.360.200
Utilidades Acumuladas 8.905.000
Depreciación Acumulada 25.800.000
Aportes Sociales xxxxxxxx
Transacciones del mes de noviembre son.
Día 03: Compra un seguro contra robo por valor de $28.550.000, pago con cheque, su vigencia es para tres meses.
Día 05: Obtiene un préstamo del banco por $95.500.000 con intereses del 16.8% anual, el banco le descontó en la fecha los intereses del primer trimestre.
Día 08: Recibe $51.780.000 anticipados por transporte de los trabajadores de fabricato s.a durante un mes a partir de la fecha.
H Día 10: Compro en Madrid Ltda 2 computadoras con sus accesorios por valor de $3.250.000 cada una y un programa de contabilidad para este por valor de $2.150.000, gira cheque.
Día 11: Contrato los servicios de un contador para empezar la contabilidad de la empresa, se le pagara por mes vencido $900.000
Día 12 Paga la retención y aportes de nomina de octubre con cheque
Día 15: Paga salarios desde el 16 de octubre al 15 de noviembre (30 días). La nomina del mes tiene un costo de $ 9.600.000, reteniendo lo legal el 8.375%.
Día 20: Firmo con el Colegio Ferrini un contrato por traslado de los estudiantes de esta institución cobrando por mes vencido $25.850.000.
La papelería al final del mes se valoró en $995.680.
Elaborar: balance de prueba ajustado a Octubre de 2003,
CIERRES DE CUENTAS TEMPORALES
Antes de divulgar los estados financieros de fin de período, deben cerrarse las cuentas temporales de ingresos, gastos y costos y transferir su saldo neto a la cuenta apropiada del patrimonio (utilidad del ejercicio 3605 o perdida del ejercicio 3610).
Cierre de Ingresos: Para cerrar los ingresos se debitan por igual valor y se acredita la cuenta ganancias y perdidas del codigo 5905.
Cierre de gastos y costos: Para cerrar los gastos y costos se acreditan por igual valor y se debita la cuenta ganancias y perdidas del codigo 5905.
Ganancias y perdidas (5905), es tambien una cuenta temporal y se cerrara.
Si su saldo es crédito, se realiza un débito por igual valor y acreditando la cuenta utilidad del ejercicio del codigo 3605 .
Si su saldo es débito, se realiza un credito por igual valor, debitando la cuenta perdida del ejercicio del codigo 3610.
LA UTILIDAD DEL EJERCICIO (3605), SUMA AL PATRIMONIO DE LA SOCIEDAD.
LA PERDIDA DEL EJERCICIO (3610), RESTA AL PATRIMONIO DE LA SOCIEDAD.
TALLER No 25
La Compañía SANKEY LTDA
Balance de Prueba ajustado a Noviembre de 2.003
ELABORAR ESTADOS FINANCIEROS.
ACTIVOS PASIVOS
1105 Caja $3.500.000 2105 Obligaciones bancarias $ 46.800.000
1110 Bancos 59.250.000 2205 Nacionales 42.500.000
1120 Cuentas de Ahorro 28.247.000 2370 Retenc. y aportes nomina 427.000
1215 Bonos 12.500.000 2505 Salarios por pagar 1.250.000
1225 Certificados 19.500.000 PATRIMONIO
1305 Clientes 172.589.000 3115 Aportes sociales xxxxxxxx
1325 Cuenta x cobrar a Socios 2.600.000 3305 Reserva legal 4.500.000
1345 Ingresos por Cobrar 350.000 3705 Utilidad acumulada 25.250.000
1520 Maquinaria y Equipo 258.300.000
1524 Equipo de Oficina 17.888.000
1592 Depreciación acumulada 28.259.000
1705 Gastos Pag x Anticipado 2.154.000
GASTOS INGRESOS
5195 Diversos $ 16.213.000 4155 Actividad Inmobiliario $93.255.200
5115 Impuestos 12.150.000 4220 Arrendamiento 600.000
5135 Servicios 10.635.000
5105 Gastos de personal 46.550.000
REALIZAR: Comprobantes de Cierres, Estado de Resultados y Balance General
TALLER No 26
LIMPIEZA LTDA
BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO A NOVIEMBRE DE 2.003
ACTIVOS PASIVOS
Bancos $ 29. 500.000 Costos y Gastos por pagar $ 15.300.000
Gastos Pag x Anticipado 3. 600.000 Salarios por pagar 2.700.000
Cuentas de Ahorro 27.000.000 Nacionales 41.500.000
Certificados 4.500.000 Bancos Nacionales 12.750.000
Maquinaria y Equipo 588.300.000 Retención y Aportes 235.500
Equipo de Oficina 26.000.000 Deuda con Socios 6.000.000
Flota y Equipo 278.500.000
Equipo de Computo 12.876.000 PATRIMONIO
Construcciones y Edificaciones 99.550.000 Aportes Sociales $ xxxxxxx
Terrenos 12.000.000 Utilidad Acumulada 14.250.000
Ingresos por cobrar 3.050.200 Reserva Obligatoria 5.250.000
Depreciación acumulada 34.890.000
GASTOS INGRESOS
Diversos $ 15.413.000 Actividad Inmobiliario $ 85.780.000
Impuestos 4.530.000 Fianacieros 1.150.100
Servicios 7.635.000
Honorarios 4.870.000
Gastos de personal 29.350.000
Amortizaciones 1.155.000
REALIZAR: Comprobantes de Cierres, Estado de Resultados y Balance General
TALLER No 27
CIERRES Y ESTADOS FINANCIEROS.
A partir de las siguientes cuentas tomadas del libro Mayor después de ajustes, realice cierres, Estado de Resultados y Balance General para la Compañía EL PEQUEÑIN Ltda a Noviembre de 2.003.
Comisiones(DB) $11. 890.000 Actividad Inmobiliaria(CR) $ 152.250.000
Caja 21.250.000 Arrendamiento (CR) 9.800.000
Bancos Nacionales 58.000.000 Salarios X pagar 9.250.000
Bancos 44.250.000 Cuentas de Ahorro 14.600.000
Certificados 28.000.000 Nacionales 23.850.000
Reservas Obligatorias 12.000.000 Utilidad Acumulada 13.395.000
Depreciación Acumulada 9.600.000 Eq. de Computación y Común. 13.000.000
Equipo de Oficina 24.000.000 Flota y Equipo de transporte 82.500.000
Construcci. y Edificaciones 396.000.000 Terreno 15.500.000
Costos y gastos x Pagar 3.870.000 Ingresos recibidos x anticipado 10.600.000
Otras Obligaciones 600.000 Acciones 2.000.000
Ingresos por cobrar 432.630 Gastos de Personal(DB) 67.500.000
Seguros(DB) 3.200.000 Servicios Públicos(DB) 2.285.000
Impuestos(DB) 4.246.000 Clientes 63.690.000
Gastos P x Anticipado 8.385.000 Honorarios (gasto de venta) 300.000
Aportes Sociales XX Financieros (cr) 850.000
Depreciación(DB) 32.900.000
Se pide: realizar Cierres, estado de resultado y balance general.
TALLER No 28
ELABORAR CONTABILIDAD DEL MES DE Noviembre de 2003
VERSALLES LTDA, su objeto social es el alquiler de maquinaria pesada, constituidad el 29 de Julio de 2003 presenta en su balance de prueba ajustado a octubre 31 los siguientes saldo:
Bancos $ 9.850.000 Nacionales $34.850.000
Maquinaria y Equipo 638.000.000 Aportes Sociales XXXX
Equipo de computación 9.900.000 Costos y gastos por pagar 8.914.000
Certificados CDT 13.800.000 Cuentas de ahorro 8.750.000
Clientes 90.500.000 Retención y Aport. de No. 991.042
Depreciación Acumulada 21.426.248 Bancos Nacionales 15.000.000
Construcciones y edificaciones 398.500.000 Ingresos por arrendamto 8.410.000
Gastos de personal 35.500.000 Actividad inmobiliaria emp. 68.360.200
Diversos 9.250.300
Honorarios 2.890.000
Impuestos 3.148.200
Las transacciones del mes de Noviembre fueron:
Día 04: Se adquirió en G y G Ltda un programa de contabilidad por $5.200.000 gira cheque.
Día 06: Compra Maquinaria y equipo por $ 98.000.000, pago con cheque el 10% de la factura y el resto en 6 meses. Con intereses del 0.7% mensual que se pagaran mes vencido.
Día 08: Pago con cheque publicidad en el Colombiano por valor de $2.750.000 para dos meses a partir de la fecha.
Día 20: Compro un seguro contra robo en Suramericana por valor de $4.500.000 y con una vigencia de un año, a partir de la fecha.
Día 21: Le consignaron en su cuenta corriente las facturas que le adeudaban a octubre.
Día 22: Pago con cheque $32.100.000 como abono a las facturas que debía a octubre de 2003.
Día 23: En la fecha se contrato los servicios de un Contador por valor de $ 3.800.000, con el fin de asesorarlos contablemente durante 2 meses. Se le pagara al final del contrato.
Día 24: Le consignan $42.345.000 por alquiler de maquinaria a Coltejer, servicio anticipado para un mes a partir del siguiente día.
Día 30: Con cheque paga salarios del mes el valor de la nomina es de $11.833.333 y retiene para el ISS el 8.375%.
Realizar: Todo el proceso contable hasta balance general a noviembre de 2003.
TÉCNICO EN CONTADURÍA SISTEMATIZADA
CONTABILIDAD I
TÉCNICO EN CONTADURÍA SISTEMATIZADA
CONTABILIDAD I
JUSTIFICACIÓN
La empresa de servicios como ente económico, su imputación contable y estados financieros, son los temas básicos de este curso, los cuales dan respuesta al control de sus finanzas y a la exigencia de la ley.
Por lo tanto, el estudiante de este curso deberá desarrollar las competencias del manejo contable que le permitan registrar, preparar, revisar y presentar los hechos económicos, en el desempeño de su futura actividad laboral.
OBJETIVOS:
Objetivo General:
Proveer herramientas contables a los estudiantes en los procesos de registros, aplicadas a empresas de servicios.
Objetivos Específicos:
Entender los conceptos y normas que rigen la contabilidad en Colombia.
Conocer el proceso contable en las empresas de servicios.
CONTENIDOS
Unidad Uno Teoría contable
Concepto de empresa y su clasificación.
Concepto de contabilidad.
Usuarios de la contabilidad.
Objetivos y cualidades de la información contable (decreto 2649/93 Cap. 2.).
Definición de Estados financieros: Balance general y Estado de resultados.
Unidad Dos Elementos del sistema de información contable
Plan único de cuentas.
Ecuación contable.
Definiciones de cuenta, débito, crédito y saldo.
Conocimiento de la partida doble.
Análisis de transacciones.
Unidad Tres Contabilidad en empresas de servicios
Comprobante de diario, libro mayor y balance de prueba.
Causación: Acumulados (por cobrar y por pagar). Diferidos (pagados por anticipado y recibidos por anticipado) y Especiales (depreciación y cargos diferidos).
Registro de cierres.
Estados financieros (Balance general y Estado de resultados).
METODOLOGÍA
Para el desarrollo del curso se utilizarán como estrategias metodológicas entre otras:
Exposición magistral del docente, explicando los conceptos o contenidos temáticos del programa y realizando al menos un ejercicio ilustrativo.
Realización de talleres, en grupo o individuales, asistidos por el profesor, para afianzar los conocimientos adquiridos y a su vez detectar dificultades en los estudiantes acerca del tema tratado.
Se creará espacio para el trabajo en mesa redonda o comunidad de indagación, propiciando la crítica reflexiva y la construcción y elaboración de nuevos conocimientos.
Estudio de casos, lecturas previas para análisis en clase, conversatorios, visitas empresariales y participación en clase.
EVALUACIÓN
Parcial. Su valor es del 25%, el cual se realizara mediante un examen escrito, la fecha para presentarlo se estima en los dos meses siguientes al iniciar clases previo acuerdo con el grupo.
Seguimiento. Durante el semestre se realizaran por los menos 5 o 6 pruebas escritas que al sumarlas entre si se se da el valor de una nota la cual tiene un cvalor del 45%.
Final La ecuela estima que al final del semestre el estudiante presente un examen fial cuyo valor es del 30% de la materia.
BIBLIOGRAFÍA
Decretos reglamentarios 2649 y 2650 de 1993.
BOLAÑO, César y ÁLVAREZ, Jorge. Contabilidad Comercial. Editorial Norma. 1995.
MARÍN OSORIO, Iván. Elementos básicos de contabilidad.
Diccionario del contador.
GUDIÑO CORAL, Contabilidad 2000, Mc. Graw Hill
Gladys Arango Medina, contabilidad. Mc Graw Hill.
UNIDAD No 1: “TEORÍA CONTABLE”.
ENTE ECONOMICO (Empresa) : Es toda actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación,
Administración o custodia de bienes o para la prestación de un servicio. En la que se encuentran tres
factores necesarios para realizar su actividad. Factor Persona, factor Capital y factor trabajo.
CLASIFICACION DE EMPRESA:
De acuerdo a su actividad:
De servicios: Su objeto social es la prestación de servicio para satisfacer las necesidades de la comunidad.
Comerciales: Su objeto social es la compra y venta de productos terminados.
Industriales: Son las que transforman la materia prima en productos terminados.
Agropecuarias: Su objeto social es la explotacion de los recursos del agro.
Mineras: Son las encargadas de la explotacion del subsuelo.
De acuerdo a su Procedencia:
Privadas, Oficiales y mixtas.
De acuerdo a su tamaño:
Pequeñas, Medianas y Grandes
De acuerdo al Numero de Propietarios:
Individuales: Son empresas cuando pertenece a un solo dueño. Ejemplo Charcuteria los alamos, propietario Oscar Suarez.
Sociedades: Estan conformadas por dos o mas personas que la ley los denomina socios o accionistas, en estas sociedades se exige para su existencia que los socios se obliguen a llevar a cabo un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero.
Hay diferentes tipos o formas de sociedad comercial.
1- Sociedad de responsabilidad Limitada: La sociedad girará bajo una denominación, seguida de la palabra “Limitada”, su capital se pagará íntegramente al constituirse y estara dividido en cuotas de igual valor, esta formada por dos o mas personas (no excederán de 25), los socios responden solidariamente por las por las obligaciones sociales hasta por el monto de sus aportes.
2- Sociedad Anónima: La sociedad girará bajo una denominación, seguida de la palabra “Sociedad anónima”, el capital se dividirá en acciones de igual valor representadas en titulos valores, las acciones deben ser nominativas. No podra constituirse ni funcionar con menos de cinco accionistas, los accionistas unicamente responden hasta por el monto de sus respectivos aportes.
Concepto de contabilidad:
La contabilidad se puede definir como el sistema de información que permite identificar, clasificar, registrar, resumir, interpretar, analizar y evaluar en términos monetarios las operaciones y transacciones que ocurren en una empresa.
Usuarios de la Contabilidad:
La contabilidad suministra información a usuarios del orden interno y externo así:
Del orden interno:
· A los Administradores, les interesa tener información confiable, comprensible, oportuna y veraz para poder cumplir con sus funciones de control, planeación y toma de decisiones en materia de inversión y crédito.
· A los propietarios los informes les sirven para determinar el rendimiento de su inversión y evaluar la gestión confiada a sus administradores.
Del orden Externo:
· El Estado utiliza esta información para determinar el monto de sus impuestos y demás tributos a cargo de la empresa.
· Los proveedores utilizan la información contable para decidir si entregan mercancía a crédito.
· Los Acreedores utilizan la información contable para saber si le conceden o no prestamos.
· Los inversionistas requieren esta información para saber si comprometen o no sus recursos en esta empresa, ya sea comprando acciones o entregando aportes sociales.
Objetivos o Propósitos de la Contabilidad:
El articulo tercero del decreto 2649 del 93 dice: que la información contable debe servir fundamentalmente para:
1. Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.
2. Predecir flujos de efectivo.
3. Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios.
4. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
5. Evaluar las gestión de los administradores del ente económico.
6. Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
7. Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
8. Ayudar a la conformación de la información, Estadística Nacional.
9. Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica de un ente represente para la comunidad.
Cualidades de la Información Contable:
El articulo cuarto del 2649 del 93 dice: para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la información contable debe ser comprensible y útil. En ciertos casos se requiere, además, que la información sea comparable.
La información es comprensible cuando es clara y fácil de entender.
La información es útil en cuando pertinente y confiable.
La información es pertinente cuando posee valor de realimentación, valor de predicción y es oportuna.
La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos económicos.
La información es comparable cuando a sido preparada sobre bases uniformes.
ESTADOS FINANCIEROS
Son el medio principal para suministrar información contable a quien no tiene acceso a los registros de un ente económico. Mediante tabulación formal de nombre y cantidades de dinero, derivados de tales registros, reflejan a una fecha de corte, la recopilación, clasificación y resumen final de los datos contables.
CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
1- De Propósito General: Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo contable, para ser conocidos por usuarios indeterminados, con él animo principal de satisfacer el interés común del publico en evaluar la capacidad de un ente económico. Se caracterizan por su concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta y son:
Balance General, Estados de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, estado de Cambios
en la situación Financiera y estado de Flujo de efectivo.
2 - De Propósito Especial: Son aquellos que se preparan para satisfacer necesidades especificas de ciertos usuarios de la información contable, se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y son:
Balance Inicial, estado de Costos, estado de Inventarios, estado Financieros Extraordinarios y estado de Liquidación.
BALANCE GENERAL.
Informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, es estático porque muestra la situación financiera en un momento determinado.
PARTES DEL BALANCE GENERAL.
A) Encabezamiento: Formado con en nombre o razón social de la Empresa, nombre del estado financiero y fecha de elaboración.
B) Cuerpo o Contenido: Deben reflejar en su contenido la Ecuación Patrimonial, incluyendo las cuentas reales y clasificadas en Activo, Pasivo y Patrimonio.
C) Firmas: Este Estado Financiero debe ir firmado por el representante legal y el Contador Publico o Revisor Fiscal según sea el caso.
D) Anexos: Para las cuentas de mayor importancia, se deben preparar anexos explicativos de sus montos mostrados en el balance.
FORMAS DE PRESENTACION:
A) Horizontal: Se representa al lado Izquierdo las cuentas de Activo(por tener saldo débito). Al lado derecho las cuentas de Pasivo y Patrimonio(por tener saldo crédito).
B) Forma Vertical: Se caracteriza porque en la parte superior se representas las cuentas de Activo, seguida de las del Pasivo y por ultimo las del Patrimonio.
CONCEPTO DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL.
ACTIVO: Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros.
PASIVOS: Es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivados de eventos pasados.
PATRIMONIO: Es el valor residual de los Activos del ente económico, después de deducir todos sus Pasivos. Este a su vez se denomina Capital Contable, Capital Social o Superávit.
ESTADO DE RESULTADOS.
También se conoce como Estado de rentas y gastos, Estado de Ingresos y Egresos o Estado de Utilidades. Este estado financiero muestra las utilidades o perdidas resultantes de las operaciones del ente económico durante un periodo de tiempo determinado, generalmente un año. Es dinámico, porque refleja actividad, es acumulativo porque resume las operaciones de una CIA desde el primero hasta él ultimo día del periodo estudiado.
PARTES DEL ESTADO DE RESULTADOS.
A) Encabezamiento: Formado con en nombre o razón social de la Empresa, nombre del estado financiero y fecha de elaboración.
B) Cuerpo o Contenido: Deben reflejar en su contenido las cuentas temporales de Ingresos y Egresos.
C) Firmas: Este Estado Financiero debe ir firmado por el representante legal y el Contador Publico o Revisor Fiscal según sea el caso.
D) Anexos: Para las cuentas de mayor importancia, se deben preparar anexos explicativos de sus montos mostrados en el Estado de resultados.
CONCEPTO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.
INGRESOS OPERACIONALES: Son todos aquellos ingresos que recibe el ente económico en cumplimiento de su actividad económica o su objeto social.
INGRESOS NO OPERACIONALES: Son todos aquellos pagos que recibe el ente económico pero que no tiene relación de causalidad con su actividad principal.
GASTOS OPERACIONALES: Son todos aquellos pagos que realiza el ente económico en cumplimiento con su actividad principal ósea que tiene relación de causalidad con su ingreso.
GASTOS NO OPERACIONALES: Son aquellos pagos que realiza el ente económico y que no tiene relación de causalidad con el ingreso.
UNIDAD No 2: “ELEMENTOS DEL SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE”.
Plan Unico de cuentas: Busca la uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la información contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad. El plan de cuentas está estructurada sobre la base de los siguientes niveles:
Clase: El primer dígito.
Grupo: Los dos primeros dígitos.
Cuenta: Los cuatro primeros dígitos.
Subcuenta: Los seis primeros dígitos.
Ejemplo:
1 Activo. 4 Ingresos
11 Disponible. 41 Operacionales
1105 Caja. 4155 Actividad inmobiliaria empresarial y alquiler
2 Pasivo 5 Gastos
22 Proveedores 51 Operacionales
2205 Nacionales 5105 Gastos de personal
3 Patrimonio 6 Costo de ventas
31 Capital social 61 Costo de ventas y prestación de servicios.
3115 Aportes sociales 6135 Comercio al por mayor y al por menor.
TALLER No 1
MANEJO DEL PLAN ÚNICO DE CUENTAS.
Utilizando el Plan Único de Cuentas, clasifique Ud., los siguientes rubros teniendo en cuenta sus respectivos niveles (Clase, Grupo y Cuenta).
Retención en la Fuente Bancos Nacionales
Caja Nacionales.
Bancos Costos y gastos por pagar
Clientes Retención y aportes de Nomina.
Cuentas por cobrar a socios y Accionistas Salarios por pagar
Cuentas por cobrar a trabajadores Otras Obligaciones
Inversiones Acciones Aportes Sociales
Gastos Pagados por Anticipado Capital suscrito y pagado
Cargos Diferidos Utilidad del ejercicio
Flota y Equipo de Transporte Actividad Inmobiliaria empresarial y A.(cr)
Equipo de Computación y Comunicación Comisiones(cr)
Ingresos por Cobrar Arrendamiento (cr)
Construcciones y Edificaciones Financieros (cr)
Gastos de Personal(db) Anticipo de impuestos y contribuciones.
Honorarios(db) Inersions Certificados
Servicios (db) Seguros(db)
Diversos (db) Depreciación(db).
Arrendamiento (db) Corporaciones de ahorro y vivienda
Financieros (db) Impuesto sobre las ventas por pagar
Utilidad Acumulada Ingresos recibidos por anticipado.
Perdida del ejercicio Terrenos
Impuestos(db) Amortizaciones(db)
Corporaciones Financieras Depreciación acumulada.
Reservas obligatorias Mercancia no fabricada por la empresa
DB = DEBITO (GASTOS) Y CR = CREDITO (INGRESOS)
TALLER No 2
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS.
A Junio 30 de 2003 la “ CIA PLUS S.A” presenta la siguiente información, para que usted clasifique de acuerdo al Plan Único de Cuentas, las cuentas de Activo, de Pasivo y de Patrimonio, tomando como base su clase y cuenta.
· Posee un saldo en Caja por $ 25.250.000
· Tiene un saldo en Bancolombia por $52.580.000.
· Tiene un saldo en la cuenta de ahorros de Conavi por $29.500.000.
· Posee un CDT en coltefinanciera s.a por un valor de $15.000.000.
· Posee Acciones de ISA valoradas en $14.500.000
· Las facturas de los clientes por ventas a crédito tienen un valor de $ 85.800.000.
· Alberto Correa es socio de la Empresa y a la fecha él le adeudaba $21.500.000 a la empresa.
· Posee un local propio valorado en 180 millones de pesos de los cuales el 10% es valor del terreno.
· Posee Equipo de Computación valorado en $16.500.000.
· Posee Equipos de Oficina por un valor de $ 14.800.000.
· Posee Flota y Equipo de Transporte por $ 530.000.000.
· Posee Equipo de Comunicación por $ 9.250.000.
· El local esta hipotecado en un 35% de su valor con CONAVI.
· Le adeuda a Bancolombia la suma de $35.980.000 por un préstamo.
· Posee otras obligaciones con particulares por $25.800.000.
· Las facturas de los proveedores, por compras a crédito suman $ 91.220.000.
· Las Retenciones y aportes de nomina a enero 31 de 2003 por la seguridad social es de $900.804, que corresponden al 7.375% del mes de enero.
· Al 30 de Junio de 2003 les está debiendo a los empleados $2.850.000 por salarios de la ultima semana del mes.
· El patrimonio de la sociedad a junio 30 de 2003 esta conformado así: el 55% son aportes sociales, el 15% son reservas obligatorias, el 20% son utilidades acumuladas y el resto son utilidad del ejercicio del 2002, determinar el valor correspondiente a cada cuenta.
Ecuacion Contable: Contablemente debe de existir equilibrio entre las cuentas reales de activo, pasivo y patrimonio de una empresa. Para ello se utilizada una formula conocidad como ecuacion patriminial, donde se demuestra el valor de los activos, pasivos y el patrimonio.
La ecuacion se representa de la siguiente manera.
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
PASIVOS = ACTIVOS – PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVOS – PASIVOS
TALLER No 3
Demostrar como queda la Ecuación Contable de las siguientes Operaciones
· ¿Cuál es el Patrimonio, si los activos de una empresa suman $45.000.000 y los pasivos son $5.980.000?.
· ¿Cuál es el valor de los Pasivo, si los activos de una empresa suman $65.980.000 y el patrimonio es de $51.350.200?.
· ¿Cuál es el valor de los activos, si los pasivos suman $25.980.500 y el patrimonio es de $48.858.200?.
· ¿Cual es el valor de los pasivos, si los activos de una empresa suman $69.870.500 y el patrimonio es el 78.5% de los activos?.
· ¿Cuál es el patrimonio, si los activos de una empresa suman $45.080.000 y los pasivos son el 19.5% de los activos?
· Si en la Ecuación contable obtenida en el anterior numeral el patrimonio se incrementa en 18% y el activo en un 20%. Cuál es el valor del pasivo?
· Si en la ecuación contable obtenida en el numeral anterior los activos se disminuyen en un 11% y los pasivos en un 9.5%. Cuál es el valor del patrimonio?
· Si a junio 01 de 2003 los activos de una empresa suman $174.980.200 y las deudas son de $ 82.500.000. Cuál será el valor de los activos al 30 de junio, si el patrimonio se incrementó en un 19% y los pasivos se disminuyeron en un 12%?.
· La cía Micro Ltda, tienen a junio 05 de 2003 unos activos de $87.870.500, un patrimonio de $65.254.200. Cuál será el valor de los activos a junio 30, si los pasivos se aumentaron en un 5% y el patrimonio aumentó en un 8%?
· La cía Rosquitas Ltda, tiene a junio 01 de 2003 una deuda de $21.920.500 y el activo es 12 veces el patrimonio. Cuál será el valor de los pasivos a junio 30, si los activos se aumentaron en un 21% y el patrimonio disminuyó en un 12%?
· Los activos de una empresa suman $104.650.000 y el patrimonio es 14 veces los pasivos. Cuál es la ecuación contable?
· Si el patrimonio de una empresa es de $55.980.500 y los activos suman 11 veces los pasivos. Cuál es la Ecuación Contable?
TALLER No 4
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES Y MANEJO DE LA ECUACIÓN CONTABLE.
Calcule él % de participación de cada uno de los socios.
- La sociedad El NAL LTDA a Junio 30 de 2003 tiene un patrimonio conformado así: socio A: $13.850.000, Socio B: $24.890.300, Socio C: $35.987.000, Socio D: $46.890.300, Socio E: $17.874.000 y Socio F: $28.870.600, determinar el porcentaje de participacion de cada socio.
- Si las utilidades por distribuir, que tiene la empresa ASNAR LTDA a Junio 30 de 2003, son de $ 85.890.000 y los aportes hechos por los socios fueron de $22.500.000 de Juan, $26.900.000 de Alberto, $25.850.000 de Laura, $28.199.000 de Olga, Cuánto le corresponde a cada socio de dicha Utilidad?
TALLER No 5
ESQUEMA DE LA ECUACION CONTABLE.
Con los siguientes datos hacer un esquema de la ecuación contable al 30 de junio de 2.003 de la empresa SERVI Ltda y calcular el patrimonio.
1105 Caja $18.550.000
2205 Nacionales 62.560.200
1110 Bancos 33.800.000
1305 Clientes 99.327.000
3605 Utilidad del ejercicio 22.050.000
1225 Certificados(cdt) 49.000.000
1516 Construcciones y Edificaciones 410.500.000
1504 Terrenos 58.950.000
1540 Flota y equipo de transporte 498.000.000
1520 Maquinaria y equipo 327.500.000
2105 Bancos Nacionales 62.000.000
1524 Equipo de Oficina 14.000.000
1205 Acciones 28.000.000
1705 Gastos Pagados por Anticipado 4.940.000
1345 Ingresos por Cobrar 2.675.000
2705 Ingresos Recibidos por Anticipado 8.200.000
1528 Equipo de Computación 15.650.000
2505 Salarios por Pagar 4.800.000
2370 Retención y Aportes de Nomina 354.000
3305 Reservas 15.000.000
3115 Aportes Sociales xxxxxxxx
ESQUEMA DE ECUACIÓN CONTABLE.
Con los siguientes datos hacer un esquema de la ecuación contable al 30 de junio de 2.003 de la empresa Cataan Ltda y calcular el patrimonio.
3705 Utilidades Acumuladas $ 28.600.000 1105 Caja $9. 500.000
1110 Bancos 39.850.000 1305 Clientes 75.320.000
1516 Construcciones y Edificaciones 348.600.000 1540 Flota y Eq. de Transporte 98.000.000
2105 Bancos Nacionales 62.250.000 1524 Equipo de Oficina 14.550.000
1205 Acciones 25.000.000 2205 Nacionales 29.580.000
2370 Retención y aportes de Nomina 480.000 3305 Reservas Obligatorias 8.100.500
3115 Aportes Sociales xxxxxxxxxx 3605 Utilidades del Ejercicio 38.800.000
Repartir las utilidades Acumuladas sabiendo que la participación de los socios en esta empresa es la siguiente: Socio 1: El 25%, Socio 2: El 19%, socio 3: El 21%, Socio 4: El 18% y Socio 5: El resto, ¿cual fue el aporte de cada socio?.
Definiciones
Cuenta: Es un medio de acumular en un lugar toda la información sobre los cambios en renglones específicos de los estados financieros, tales como un activo, un pasivo, un patrimonio, un ingreso, un gasto o un costo. Esta tiene solo tres elementos que son un nombre, un lado izquierdo denominado débito y un lado derecho denominado crédito. Su ilustración , se llama cuenta T.
Titulo de la cuenta
Lado izquierdo Lado derecho
O débito o Crédito
Débito: Tiene como finalidad aumentar los activos, los gastos y los costos y disminuir los pasivos, el patrimonio y los ingresos.
Crédito: Tiene como finalidad aumentar los pasivos, el patrimonio y los ingresos y disminuir los activos, los gastos y los costos.
Saldo de una cuenta: Es la diferencia entre las partidas débito y crédito en la cuenta. Si el total del débito excede el total del crédito, la cuenta tiene un saldo débito; si el total del crédito excede el total del débito tiene un saldo crédito.
CAJA(1105) BANCO(1110)
$ 18.000 10.000 $ 10.000 20.000
19.000 13.000 13.000 40.000
5.000 11.500
42.000 34.500 23.000 60.000
7.500 37.000
Su saldo es Su saldo es
Débito Crédito
Partida doble: En un proceso contable, siempre se debe de cumplir la funcion de partida doble que consiste en la suma de los debitos deben de dar sumas iguales en sus creditos.
NOTA: SI EL ENUNCIADO NO DICE COMO CANCELA EL VALOR, SIEMPRE SE REALIZARA CON CHEQUE (BANCOS 1110)
La razón para esta igualdad se encuentra en la relación de las reglas débito y crédito con la ecuación contable. Ejemplo: En junio 01 se constituye la sociedad Trebol Ltda, su objeto social es el mantenimientos de oficinas, los aportes sociales fueron de $85.500.000.
DEBITO CREDITO
1105 Caja $85.500.000
3115 Aportes sociales $85.500.000
____________________________.
Sumas Iguales $85.500.000 $85.500.000.
Ejemplo: En junio 05 cancela en efectivo a la notaria 16 de Medellín $1.850.00 por la protocolizacion de la escritura publica de la siociedad.
DEBITO CREDITO
5140 Gastos legales $1.850.000
1105 Caja $1.850.000
____________________________.
Sumas Iguales $1.850.000 $1.850.000.
TALLER No 6
ANÁLISIS DE TRANSACCIONES.
En Junio 04 de 2.003 se constituyó la sociedad excalar LTDA, cuyo objeto social es la mantenimiento de maquinaria pesada, con unos aportes sociales de $350.000.000.
\ Día 05: Se abre una cuenta corriente en Bancolombia por el 90% del saldo en Caja.
\ Día 09: Se paga con cheque los derechos y diligencias notariales por $2.650.000.
\ Día 13: Se paga con cheque arrendamiento de un local por $1.960.000.
\ Día 16: Se contratan 5 operarios a razón de $ 332.000 cada uno y una secretaria a $ 500.000; estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.
\ Día 20: Se compra en almacenes Ya Ltda, Muebles y enseres por valor de $13.480.000, cancela el 35% con cheque y el resto a 60 días en dos letras.
\ Día 21: El Banco le prestó $88.500.000 para adquirir maquinaria y se los consigna en la cuenta corriente.
\ Día 22: Con cheque cancela papelería para la oficina por $450.000
\ Día 26: Se adquiere un vehículo para el personal por $85.110.000; cancela con cheque el 40% y el resto en 24 letras iguales.
\ Día 30: Cancela con cheque 15 días de salarios y auxilio de transporte, reteniendo para el ISS el 7.375%.
TALLER No 7
ANÁLISIS DE TRANSACCIONES.
En Julio 01 de 2.003 se constituyó la sociedad ARRENDAR LTDA, cuyo objeto social es comisionista en arrendamientos de bienes inmuebles y los aportes sociales son de $125.350.000.
\ Día 02: Se abre una cuenta corriente en el Banco de occidente por el 92% del saldo en Caja.
\ Día 03: Se paga con cheque los derechos y diligencias notariales por el 0.15% del aporte social.
\ Día 08: Se compra en almacenes Dos Ltda, Equipo de computación por valor de $14.850.000, cancela el 20% con cheque y el resto a 60 días fecha de la factura.
\ Día 12: El Banco le prestó $65.500.000 para adquirir un local comercial, le descontó por intereses del mes $910.000 y el resto se los consigna.
\ Día 16: Se adquiere un local comercial por valor de $ 85.600.000 de estos el 15% son el valor del terreno; cancela con cheque el 35% y el resto en hipoteca a 12 meses con Conavi.
\ Día 17: Con cheque cancela Arrendamiento del local hasta la fecha por $520.000.
\ Día 22: El CESDE Le consigna $13.110.000 por comisión en arrendamiento de sus locales.
\ Día 23: Se contratan 4 empleados devengando cada uno $420.000 y una secretaria a $550.000; estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.
\ Día 26: Consigna en una cuenta de ahorros del banco todo lo que tiene en caja.
\ Día 30: Cancela con cheque 8 días de salarios mas auxilio de transporte, reteniendo para el ISS el 7.375%.
TALLER No 8
ANÁLISIS DE TRANSACCIONES.
En Agosto 03 de 2.003 se Constituye la sociedad FANTASIA LTDA, cuya actividad Inmobiliaria es el Mantenimiento de Piscinas, y los Aportes Sociales son:
Cheques por de $95.000.000, un CDT en Conavi por $25.000.000. un local comercial valorado en $105.000.000 de los cuales el 30% corresponde al Terreno.
Día 04: Se abre una cuenta corriente en Conavi por el 95% del saldo de caja.
Día 07: Se cancela con cheque gastos Notariales por $1.250.000, e impuesto de timbre por $1.875.000.
Día 09: Se compra en almacenes Carvi Ltda, equipo de Oficina por valor de $9.850.000 y dos Computadoras con impresoras por valor de $5.455.000 cada una gira cheque.
Día 12: Ingresó un nuevo socio aportando un vehículo avaluado en $165.500.000.
Día 15: Contrata una secretaria por $ 450.000 mes, 3 operarios por $ 485.000 por mes cada uno, se les pagara todos los 30 de cada mes.
Día 18: Recibe de coldeportes Antioquía $16.285.000 por servicios prestados a la fecha.
Día 21: Cancela con cheque mantenimiento del vehículo por valor de $995.000.
Día 23: Le consignan $285.000 por los intereses del CDT en la cuenta corriente.
Día 28: Compra papelería para el mes por $250.000. Gira cheque.
Día 30: Gira los siguientes cheques: uno por servicios públicos por valor de $255.000 y cuatro
mas para los empleados por valor de 16 días de salario mas Auxilio de transporte y retiene para el ISS lo legal.
TALLER No 9
ANÁLISIS DE TRANSACCIONES Y CUMPLIMIENTO DE LA PARTIDA DOBLE
En Agosto 15 de 2.003 se constituyó la sociedad TALPUES LTDA, su objeto social es la publicidad en general con aportes sociales de $89.550.000.
Día 20: Se abre una cuenta corriente en el Banco Conavi por el 90% del saldo de caja.
Día 21: Cancela a la notaria 16 $678.500 por elaboración de la escritura de la sociedad.
Día 23: Se paga en efectivo a la cámara de comercio de Medellín $787.200 por registro de la escritura.
Día 24: Se contratan tres publicistas a razón de $910.000 cada uno y una secretaria a $480.000; estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.
Día 26: Se compra en almacenes FLAMINGO Ltda, Muebles y enseres por $7.350.000, cancela el 32% con cheque y el resto a 60 días en dos letras.
Día 27: Se compra a F22, dos sumadoras Cassio por $450.000 cada una, cuatro computadoras con impresoras por $2.780.000 cada una, se pago con cheque el 35% de la factura y el resto a 45 días.
Día 28: Reciben un cheque por $14.154.000 por una publicidad de EEPPMM.
Día 30: Cancela con cheque 7 días de salario mas Auxilio de transporte, retiene para el i.s.s el 7.375%
UNIDAD No 2: “CONTABILIDAD EMPRESAS DE SERVICIOS”.
Comprobante de diario: Es un registro cronológico (día por día) de las transacciones comerciales a intervalos convenientes, en este libro se describe una fecha, un codigo, el nobre de la cuenta y sus naturalezas (débito o crédito). Las cantidades débito y crédito registradas en el diario son transferidas a las cuentas en el mayor .
Ejemplo.
En Agosto 01 se constituye la sociedad Trebol Ltda, su objeto social es el mantenimientos de oficinas, los aportes sociales fueron de $70.000.000.
Día 05 le cancela en efectivo a la notaria 16 de medellin $1.250.000 por la protocolizacion de la escritura publica de la siociedad.
Día 10 Abre una cuenta corriente en el banco de las villas por $65.000.000.
LIBRO DIARIO
Fecha Codigo Nombre de la cuenta Débito Crédito
Día 01 1105 Caja $70.000.000
3115 Aportes sociales $70.000.000
DíA 05 5140 Gastos legales $ 1.250.000
1105 Caja $ 1.250.000
Día 10 1110 Bancos $ 65.000.000
1105 Caja $65.000.000
SUMAS IGUALES $ 136.250.000 136.250.000
LIBRO MAYOR: Conocido como cuenta T, a el se trasladan todos los movimientos débitos y créditos realizados en el libro diario. El traslado o mayorización significa simplemente actualizar las cuentas del mayor para efectos de las transacciones realizadas en el diario.
Ejemplo: se toma el movimiento realizado en el libro diario anterior y lo transladamos al libro mayor.
LIBRO MAYOR (cuentas T).
Caja(1105) Bancos(1110) Aportes sociales(3115)
70.000.000 1.250.000 65.000.000 70.000.000
65.000.000 65.000.000 70.000.000
70.000.000 66.250.000
3.750.000
Gastos legales(5140)
1.250.000
1.250.000
BALANCE DE PRUEBA: A este se transladan los saldos que arrojaron las cuentas T. Su traslado se realiza primero los saldos débitos del codigo menor al mayor y luegos los saldos créditos del codigo menor al mayor.
BALANCE DE PRUEBA
DEBITOS CREDITOS
1105 Caja $ 3.750.000
1110 Bancos 65.000.000
5140 Gastos legales 1.250.000
3115 Aportes sociales $ 70.000.000
SUMAS IGUALES $ 10.000.000 $ 10.000.000
TALLER No 10
COMPROBANTE DE DIARIO, MAYOR Y BALANCE DE PRUEBA.
En Agosto 10 de 2003, se constituye la Sociedad Asociados Ltda, su Actividad Económica Principal es la asesorías contables y tributarias, los Aportes Sociales son de $55.580.500.
Día 12 Cancela en efectivo a la notaria 15 $750.600 por la protocolización de la escritura publica y en la cámara de comercio $550.000 por registro de la misma.
Día 14 Contrata 6 auxiliares de contabilidad devengando cada uno $425.000 y una secretaria devengando $380.000, salarios que son cancelados todos los 30 de cada mes.
Día 16 Abre una cuenta bancaria en el Banco Davivienda por el 87% de caja.
Día 17 Compra cinco computadoras con su impresora por $3.408.000 cada uno, gira cheque.
Día 18 Compra Equipo de Oficina por $11.850.000 gira cheque.
Día 21 El banco le presto $40.000.000 de los cuales le desconto $266.667 por intereses del mes y el resto se lo consgna.
Día 25 Compra en Ramón H Ltda una oficina para realizar su actividad principal por un valor de $29.550.000, gira cheque
Día 30 Cancela salarios por 17 días mas el auxilio de transporte, retiene para el I.S.S el 7.375% cheque.
Realizar:
Libro Diario, Libro Mayor y Balance de prueba a agosto 30 de 2.003
TALLER No 11
CIA FGH Ltda, Balance de Prueba a Agosto 30 de 2.003
1105 Caja $23.250.000
1110 Bancos 28.150.000
1305 Clientes 55.250.000
2105 Bancos Nacionales 18.000.000
2370 Retención y Aportes de Nomina 265.500
3115 Aportes Sociales 73.404.500
4155 Actividad inmobiliaria empresarial 14.980.000
Las transacciones por Septiembre son:
Día 05 Le cancelan el 75% de clientes.
Día 07 Cancela con cheque las retenciones y aportes de nomina de agosto.
Día 12 Cancela con cheque $1.250.000 por arrendamiento.
Dia 26 Recibe ingresos por su actividad inmobiliaria por $18.890.000.
Día 27 Cancela en efectivo $2.285.000 por papelería.
Día 30 Cancela salarios por $3.600.000 y retiene para el I.S.S el 7.375%.
Realizar: Libro Diario, Libro Mayor y Balance de prueba a septiembre de 2.003
TALLER No 12
En septiembre 02 de 2.003 se constituyó la sociedad JARDIN PAR LTDA, su objeto social es la enseñanza en educacion secundaria, con los siguientes aportes sociales: Efectivo por $89.650.000, un cheque por $45.680.000, una casa para realizar su objeto social $128.500.000 y flota y Equipo de Transporte por un valor $52.550.000.
Día 04: Paga en efectivo los derechos y diligencias notariales por $1.354.500, e impuesto de timbre por $1.680.000.
Día 05: Se contratan cinco profesoras a razón de $750.000 cada uno y una secretaria a $450.000; estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.
Día 08: Se compra en almacenes Éxito S.A., Muebles y enseres por $26.250.000, en efectivo.
Día 10: Se compra en Alfa S.A, 4 computadoras con su impresora por valor de $2.950.0000 cada una, se pago en efectivo el 35% de la factura y el resto a 12 meses pagando mensualmente.
Día 12: En efectivo cancela los siguientes Gastos: Impuesto predial por $1.285.000 y papelería para el mes por $685.000.
Día 15: Se abre una cuenta corriente en el Banco Ganadero por el 95% del saldo de caja.
Día 17: El Banco le prestó $35.000.000 para adquirir otro vehículo, con intereses de 2% mensual, le descuenta 14 días y el resto se lo consigna.
Día 19: Compra dos vehículos por $35.000.000 cada uno para transportar los estudiantes; cancela con cheque el 45% y el resto para cancelar en dos letras iguales.
Día 20: Cancela una cuota de la deuda del día 10 con cheque.
Día 22: Recibe por matriculas y la mensualidad del mes $34.770.000.
Día 26: Cancela con cheque una letra de la deuda del dia 19.
Día 30: Cancela con cheque 26 días de salarios, y auxilio de transporte, reteniendo lo legal.
Realizar: Balance de prueba a septiembre de 2003.
TALLER No 13
En Septiembre 01 de 2.003 se Constituye la Sociedad Transportes C.A LTDA, cuyo objeto social es el transporte de mercancia, con los siguientes Aportes Sociales:
Socio 1: Dio un cheque al día valor de $92.000.000, Socio 2: Dio en efectivo $68.000.000 y un C.D.T por $28.000.000 y el Socio 3: Dio un local comercial valorado en $95.500.000 de los cuales el 15% es el valor del terreno.
Día 04: Se abre una cuenta corriente en el Bancolombia con el saldo de Caja.
Día 05: Se cancela con cheque gastos Notariales por $450.000.
Día 06: Se compra a Intel LTDA, Equipo de Oficina por $12.250.000 y 4 computadora por $ 2.850.000 con su impresora cada una, cancela el 65% con cheque y el resto en 6 letras iguales.
Día 08: Ingresó un nuevo socio aportando dos vehículo avaluados en $88.560.000 cada uno.
Día 10: Contrata una Secretaria por $700.000, dos conductores devengando el mínimo legal c/u y un Administrador por $1.000.000, salarios que se pagan los 30 de cada mes.
Día 12: Recibe en efectivo $5.800.000 por Servicios de transporte a la fecha.
Día 13: Cancela con cheque Impuesto Predial del Local por $1.305.000.
Día 14: Cancela en Efectivo Impuestos de Rodamiento de los Vehículos por $2.758.000.
Día 18: Recibe Intereses del C.D.T por $ 395.000.
Día 24: Consigna el saldo de caja.
Día 27: Cancela a Intel la primera letra, gira cheque.
Día 30: Pagó los siguientes gastos con cheque : Servicios Públicos por $285.000, salarios por valor de 21 días mas auxilio de transporte y retiene para el I.S.S el 7.375%.
Realizar: Balance de prueba a septiembre de 2003.
TALLER No 14
COMPROBANTE DE DIARIO, MAYOR Y BALANCE DE PRUEBA.
En Septiembre 12 se constituye la Sociedad ARTES LTDA, su Actividad Económica Principal es el Mantenimiento de Piscinas y los Aportes Sociales son
Efectivo $38.940.000, Cheques $71.250.000, 2000 Acciones de bavaria A $2.500 cada una, Cuentas por cobrar a clientes $20.600.000, Una oficina por $35.698.000 de los cuales el 10% es el valor del terreno, Equipo de limpieza por $77.870.000, Equipo de oficina por $7.800.000 y un vehículo por $82.600.000.
Día 13 Contrata un gerente devengando cuatro salarios minimos, una secretaria devengando 2.2 salarios minimos y cuatro trabajadores de la limpieza devengando cada uno $332.000, salarios que se cancelan todos los 30 de cada mes, empiezan a laborar a partir de la fecha.
Día 14 Abre una cuenta bancaria en el Banco Ganadero por el saldo de caja.
Día 15 Recauda el 90% de las cuentas por cobrar y las consigna.
Día 18 Vende las accione por $5.350.000 de contado.
Día 20 Contrata un administrador laborando a partir de la fecha, devengando mensualmente $800.000.
Día 21: Cancela con cheque Impuesto Predial del Local por $987.250.
Día 23: Cancela por mantenimiento del local $3.450.000 con cheque.
Día 25 Compra en almacenes éxito S.A. artículos de aseo por $980.500 gira cheque.
Día 30 Cancela con cheque salarios y retiene para el I.S.S lo legal.
Realizar: Libro Diario, Libro Mayor y Balance de prueba a septiembre de 2003.
TALLER No 15
AGENCIA DE VIAJES LUNA LTDA
BALANCE DE PRUEBA SEPTIEMBRE DE 2003
1110 Bancos $56.350.000
1105 Caja 3.900.000
2205 Nacionales 54.850.000
1215 Bonos 13.000.000
1540 Flota y Equipo de transporte 260.000.000
2370 Retenciones y Aportes de Nomina 223.610
1524 Equipo de Oficina 15.650.000
1528 Equipo de computación y comunicación. 8.600.000
1305 Clientes 94.250.000
2105 Bancos Nacionales 42.000.000
3115 Aportes Sociales xxxxx
3705 Utilidad Acumulada 14.050.000
3305 Reserva Legal 15.800.000
Durante el mes de OCTUBRE se efectuaron las siguientes transacciones:
< Día 03: Se paga el 25% de lo que se le debe al banco, con cheque.
< Día 05: Se recibe un cheque por $285.000 por intereses de los bonos.
< Día 10: Vende los Bonos por $12.680.000 de contado y los consigna.
< Día 11: Cancela con cheque el 12% de nacionales.
< Día 13: Le vende al CESDE 50 viajes para cartagena a $450.000 cada uno para sus profesores Factura a 30 días.
< Día 15: Con cheque realiza los siguientes pagos: Servicios Públicos por valor de $652.350, Impuesto de Industria y comercio por valor de $281.500 y Arrendamiento del mes de octubre del local por valor de $1.850.000
< Día 17: Se compra una Vehículo para el transporte de los empleados por $62.500.000 pagando con cheque el 40% y el resto en 12 letras de igual valor.
< Día 18: Contrata un conductor devengando mensualmente $850.000, el inicia a laborar a partir del día siguiente.
< Día 19: Paga con cheque $610.350 por combustible a terpel s.a.
< Día 20: Recibe un cheque por el 18% de las facturas de los clientes de septiembre y los consigna.
< Día 21: Cancela con cheque impuesto del vehículo por $2.205.000 con cheque.
< Día 25: Cancela las retenciones y aportes del mes de septiembre con cheque.
< Día 27: Compra 3.500 acciones de ISA a $2.680 c/u paga con cheque.
< Día 30: Cancela salarios mas el auxilio de transporte con cheque del mes, a 5 empleados c/u con el mínimo y una secretaria por $595.000, y el salario del conductor retienen para el iss el 7.375%.
Se requiere: Balance de prueba a octubre de 2003.
AJUSTES
Antes de realizar los estado financieros deben efectuarse los ajustes necesarios para cumplir con la norma técnica de asignación, registrar los hechos económicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la perdida del poder adquisitivo de la moneda funcional.
DIFERIDOS
Son aquellos registros económicos que se deben contabilizar. Los ingresos hasta que la obligación correlativa este parcial o totalmente satisfecha. Los gastos hasta que el correspondiente beneficio económico este parcial o totalmente consumido o perdido.
DIFERIDOS PARA GASTOS
1- Gastos Pagados por Anticipado: Son los servicios que se pagan para consumirse durante varios periodos y cuyo valor es recuperable como intereses, seguros, arrendamientos y otros.
Los gastos pagados por anticipado son de naturaleza débito y corresponden al activo dentro del balance general, se identifican con la cuenta 1705, al final del mes se deben de ajustar debitando el gasto real y acreditando la cuenta 1705 gasto pagado por anticipado, ejemplo.
En Octubre 03 de 2003 la compañía el Portón Ltda gira un cheque por $700.000 por concepto de un mes de arrendamiento de una oficina, realizar registro contable y su ajuste.
Libro diario
Día 03 1705 Gastos pagado por anticipado (arrendamiento) $700.000
1110 Bancos $700.000
Día 31 Ajuste
consumo
Si en 30 días----------------$700.000
en 27días----------------------X
5120 Arrendamiento $630.000
1705 gastos pagado por anticipado
Arrendamiento $630.000
2- Cargos Diferidos: Representa los bienes como papelería, elementos de aseo y cafetería que se compran en gran cantidad para consumirse en varios periodos, también se incluye los programas de computadora y la publicidad pagada en forma anticipada, el valor de estos diferidos son no recuperable.
Los cargos diferidos son de naturaleza débito y corresponden al activo dentro del balance general, se identifican con la cuenta 1710, los cargos diferidos disminuyen Debitando un gasto de la cuenta 5165 amortizaciones y acreditando la cuenta 1710 cargo diferido.
En Octubre 10 de 2003 la compañía el Portón Ltda gira un cheque al periodico el mundo por $600.000 por concepto de un mes de publicidad, realizar registro contable y su ajuste.
Nota: Los programas de computadora se amortizaran en cinco (3) años.
Libro diario
Día 10 1710 Cargos diferidos(Publicidad) $600.000
1110 Bancos $600.000
Día 31 Ajuste
consumo
Sí en 30 días----------------$600.000
en 20días----------------------X
5165 Amortizaciones $400.000
1710 Cargos diferidos $400.000
DIFERIDOS PARA INGRESOS
1- Ingresos recibidos por anticipado: Es la venta de servicios que se reciben para causarse en varios periodos, son de naturaleza crédito y corresponden al pasivo dentro del balance general se identifican con el código 2705, para que un ingreso recibido por anticipado disminuya se realiza un crédito al ingreso real (41) y como contrapartida se hace un débito al ingresos recibido por anticipado (2705). ejemplo
En Octubre 12 de 2003 la compañía Arrendamos Ltda, su objeto social es el arrendamiento de bienes inmuebles recibe un cheque del colombiano por $800.000 por concepto de un mes arrendamiento anticipado, realizar registro contable y su ajuste.
Libro Diario
Día 12 1105 Caja $800.000
2705 Ingreso recibido por anticipado $800.000
Día 31 Ajuste
recibo
Si en 30 días----------------$800.000
en 18 días----------------------X
2705 Ingreso recibido por anticipado $480.000
4155 Actividad inmobiliaria empresarial y alquiler $480.000
ACUMULADO PARA GASTOS
Son aquellos gastos que el ente económico tiene pero son cancelados al momento de su vencimiento, se causan registrando un débito al gasto real y como contrapartida se realiza un crédito a un pasivo del código 2335 costos y gastos por pagar ejemplo.
En Octubre 13 de 2003 se contrata los servicios de un contador para pagarle por mes vencido la suma de $900.000, realizar registros contables y su ajuste.
Libro diario
Día 13 Este día es informativo porque le cancela el 13 de junio de 2003.
Día 31 Ajuste
gasto
Sí en 30 días----------------$900.000
en 17días----------------------X
5110 Honorarios $510.000
2335 Costos y gastos por pagar $5100.000
ACUMULADO PARA INGRESOS
Son aquellos ingresos que el ente económico tiene pero son cancelados al momento de su vencimiento, se causan registrando un débito a una cuenta del activo del código 1345 ingresos por cobrar y como contrapartida se realiza un crédito a un ingreso no operacional del grupo (42).
Ejemplo.
En octubre 07 de 2003 se gira un cheque por $6.500.000 para adquirir un CDT, que paga intereses del 1.2% mensual vencido, realizar registro contable y su ajuste.
Libro diario
Día 07 1225 Certificados(CDT) $6.500.000
1110 Bancos $6.500.000
Día 31 Ajuste
Calculo de intereses = 6.500.000 x 1.2% dividido 30 x 23 = $59.800
1345 Ingresos por cobrar $59.800
4210 Financiero $59.800
DEPRECIACIONES
Representa el desgaste contable que sufre un activo fijo o propiedad planta y equipo durante su vida útil (tiempo estipulado para que un activo fijo se consuma contablemente todo).
La depreciación se contabiliza, registrando un débito a una cuenta del gasto denominada depreciaciones del codigo 5160 y un crédito a una cuenta del activo denominada depreciación acumulada del codigo 1592, esta depreciación acumulada se traslada al balance general dentro del activo en propiedad planta y equipo restando.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AÑOS DIAS
DEPRECIAR A DEPRECIAR
Terrenos 0 0 (no se deprecian).
Construcciones y Edificaciones 20 7.200
Maquinaria y Equipo 10 3.600
Equipo de Oficina 10 3.600
Equipo de Computación y comunicación 5 1.800
Flota y Equipo de Transporte 5 1.800
Calculo para depreciación:
Depreciación = Costo histórico + Mejoras + adiciones
--------------------------------------------------- x por números días a depreciar
vida útil en días
Ejemplo de depreciación: En Octubre 05 de 2003 la sociedad TCC adquiere un vehículo para el transporte de mercancias por $180.200.000 gira cheque, realizar libro diario y su depreciación.
Libro diario
Día 05 1540 Flota y equipo de transporte $180.200.000
1110 Bancos $180.200.000
Día 31 ajustes depreciación.
Dpreciacion = $180.200.000 X 25 = $2.502.778
1800 días
5160 Depreciaciones $2.502.778
1592 Depreciación acumulada $2.502.778
TALLER No 16
AJUSTES
Se constituye en Octubre 10 de 2003 la Sociedad OSCAR H y G Ltda, su objeto social es el Procesamiento de Datos con Aportes Sociales de $80.650..000.
Día 12 Abre cuenta corriente en banco de occidente por el 90% de caja.
Día 14: Adquiere 8 computadoras a $3.560.000 c/u cancela el 40% con cheque y el resto a 12 letras iguales.
Día 16: Toma en arrendamiento un local para adecuar su Oficina pagando $2.950.000 para dos meses gira cheque.
Día 17: Contrata a partir de la fecha una Secretaria por $580.000 mensuales, y 8 digitadoras de sistemas por $710.000 c/u, salarios que se cancelan todos los 25 días de cada mes.
Día 18: Compra en Marion s.a papeleria para varios meses por $4.250.300 gira cheque.
Día 20: Compra un vehículo por $50.500.000, pagan el 40% con cheque y el resto para cancelar en 12 letras iguales con un intereses del 1.5% mensual que se pagan por mes vencido.
Día 22: Adquiere un C.D.T con conavi por $8.200.000 gira cheque, el CDT tiene una rentabilidad del 1.1% mensual que se paga por mes vencido.
Día 25: Cancela 9 días salarios con cheque mas auxilio de transporte, reteniendo lo legal.
Día 30: Recibe $13.050.000 por concepto de servicios de Procesamiento de datos.
EFECTUAR: La papeleria al fian del mes fue valorada en $3.710.200
Libro diario, Libro de ajustes, Libro mayor y Balance de Prueba Ajustado
TALLER No 17 AJUSTES
Se constituye en Octubre 05 de 2003 la Sociedad PUBLI-UNION LTDA, su objeto social es la publicidad en general con Aportes Sociales de $55.850.000.
Día 06 Abre cuenta corriente en bancolombia por el 100% de caja.
Día 08: Adquiere 6 computadoras con sus impresoras a $2.750.000 c/u cancela el 65% con cheque y el de la factura a un mes con un intereses del 0.8% mensual que los paga cuando cancela la factura.
Día 10: Toma en arrendamiento un local para su Oficina pagando $3.600.000 para 3 meses gira cheque.
Día 11: Compra equipo de oficina por $14.250.000 gira cheque.
Día 12: Contrata a partir de la fecha una Secretaria por $470.000 mensuales, y cuatro publicistas por $980.000 c/u, salarios que se cancelan todos los 15 días de cada mes.
Día 14: Cancela honorarios del mes a Pedro Calvo por $450.000 gira cheque.
Día 15: Cancela 4 días salarios con cheque mas auxilio de transporte, reteniendo lo legal.
Día 18: Adquiere un seguro para los computadoras por $5.750.000 para seis meses con cheque.
Día 22: Compra papelería para consumirse en varios meses por $2.950.000 gira cheque.
Día 28: Cancela la factura del dia 08 gira cheque.
Día 30: Recibe por publicidad del mes $19.890.000.
Nota: La papelería al final del mes fue valorada en $2.714.500.
EFECTUAR: Libro diario, Libro de ajustes, Libro mayor y Balance de Prueba Ajustado
TALLER No 18
COMPAÑIA SERVICIOS ESPECIALES Limitada
BALANCE DE PRUEBA ANTES DE AJUSTES A SEPTIEMBRE 30 DE 2.003
Caja $ 9.250.000
Bancos 25.450.000
Gastos Pagados por Anticipado(Honorarios) 2.750.000
Gastos Pagados por Anticipado(Arrendamiento) 4.250.000
Accions 18.360.000
Bancos nacionales 29.000.000
Gastos Pagados por Anticipado(Financieros) 1.566.000
Cargos Diferidos(Papelería) 2.990.000
Flota y Equipo de Transporte 388.500.000
Clientes 75.980.300
Ingresos Recibidos por Anticipado 16.250.000
Equipo de Oficina 18.250.000
Actividad Inmobiliaria Empresarial y alquiler 49.250.000
Gastos de personal 9.160.000
Retención y Aportes de Nomina 675.555
Aportes Sociales xxxxxxxx
Depreciación Acumulada 12.500.200
Notas:
1- Los Honorarios son para dos meses y se pagaron en septiembre 5 de 2.003.
2- El arrendamiento se pagó en agosto 25 de 2.003, para tres meses.
3- Los Intereses del Balance son por un préstamo del Banco que corresponden a un trimestre anticipado, otorgado en septiembre 13 de 2.003.
4- El inventario de papelería a septiembre 30 fue de $2.554.200.
5- Los ingresos recibidos por anticipado son para un mes los cuales fueron recibidos el 05 de septiembre de 2003.
6- Las acciones se adquirieron en septiembre 01 de 2003, generan un dividendo de $150 por accion y son cancelados todos los 30 de cada mes, a la fecha no se han recibido los dividendos los cuales corresponden a 10.000 acciones.
REALIZAR: Los ajustes y el balance de Prueba Ajustado a septiembre de 2.003
TALLER No 19
AJUSTES
REPARACIONES OCHO LTDA
BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO A SEPTIEMBRE DE 2.003
Bancos $35.850.000 Nacionales $ 48.850.000
Flota y equipo transporte 98.660.000 Aportes Sociales xxxxxxx
Equipo de Oficina 28.100.000 Utilidad Acumulada 19.914.000
Terrenos 39.000.000 Salarios por pagar 2.100.000
Clientes. 277.500.000 Ret y Aport. Nómina 1.055.250
Depreciación Acumulada 14.755.000 Obligac. Bancarias 38.500.000
Construcc.y Edifica 216.800.000 Actividad inmob. Empres. 48.250.000
Las transacciones del mes de octubre de 2.003.
Día 12: Compra Maquinaria y Equipo $72.580.000, pagó con cheque el 30% y el resto en 12 letras iguales, con intereses del 1.5% mensual, que se pagarán por mes vencido.
Día 14: Pago al Mundo S.A. publicidad por 2 mes a partir de la fecha, por $3.950.000, gira cheque.
Día 16 Cancela las retenciones y aportes de nomina de septiembre de 2003.
Día 18: Compró un seguro contra Robo para un año por $12.580.000, pagó con cheque.
Día 20: Recauda el 67.5% de lo que adeudan los clientes en el mes de septiembre y lo consigna.
Día 24: En la fecha se pagó anticipadamente a un contador $9.600.000 con el fin de asesorarlos contablemente durante 5 meses gira cheque.
Día 25: Con cheque paga salarios desde el 26 de septiembre al 25 de octubre (30 días) de 2003 y retiene para el ISS el 8.375%. (= a 7.375% + 1%).
Día 30: Recibe $29.111.000 por servicios de Mantenimiento de varios clientes por el mes.
Realizar: Balance de Prueba Ajustado a octubre de 2003.
TALLER No 20
BALANCE DE PRUEBA ANTES DE AJUSTES A OCTUBRE DE 2003.
RESTAURANTES INDUSTRIALES Limitada
Bancos $ 58.500.000
Clientes 60.250.000
Equipo de Computación 14.600.000
Gtos Pagad x Ant (Arrendam) 1.200.000
Gtos Pagad x Ant (Seguro) 3.500.000
Cargos Diferidos (Publicidad) 1.650.000
Gastos Pagados x Ant (Interés) 1.200.000
Gastos de Personal 36.666.667
Construcc. y Edificaciones 95.250.000
Gastos Servicios 5.310.000
Otras Obligaciones (Letra) $ 8.500.000
Bancos Nacionales 25.000.000
Actividad Inmobiliaria 34.250.000
Aportes Sociales xxxxxxx
Retenciones y Aportes de nomina 2.303.125
Notas para Ajustes a OCTUBRE de 2.003
1. La nómina mensual tiene un valor de $27.500.000 y la última vez que se pagó salarios fue el 10 de octubre de 2003.
2. La publicidad anticipada del Balance se adquirió el 20 de octubre de 2003. y es para dos meses .
3. El Arrendamiento anticipado se pago el 28 de octubre de 2003 para 2 meses anticipados
4. Al 30 de octubre no se ha pagado los servicios publicos por un valor de $875.600.
5. Se compró un seguro el 17 de octubre de 2.003 por valor de $3.500.000 para recibir protección contra incendio por 5 meses.
6. El 9 de octubre de 2.003 el banco le descontó $1.200.000 por un préstamo que le concedió en la fecha, dicho descuento corresponde a 3 meses de intereses anticipados.
7. Las letras generan un intereses del 1.15% por mes vencido.
Realizar: Balance de prueba ajustado a octubre de 2.003.
TALLER No 21 AJUSTES
D.T.L Limitada
BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO A SEPTIEMBRE 30 DE 2.003
Caja $ 6.285.000
Bancos 43.250.000
Flota y Equipo de transporte 298.250.000
Clientes 165.250.000
Gastos de personal 12.560.300
Gastos diversos 9.250.100
Nacionales 48.150.300
Salarios por Pagar 2.300.000
Retenciones y aportes de nomina 577.875
Costos y gastos por pagar 400.000
Ingresos por actividad inmobiliaria empresarial 49.650.200
Aportes sociales xxxxxx
Las transacciones por octubre de 2.003 son:
Día 08 Cancela con cheque arrendamiento para dos meses por $2.600.000.
Día 10 Cancela retenciones y aportes de nomina del mes de septiembre con cheque.
Día 12 Recibe anticipadamente un cheque por $39.280.500 por su actividad inmobiliaria para un mes.
Día 15 Compra un seguro contra accidente por $23.750.000 para un año.
Día 18 Le cancela los Honorarios anticipados al contador por $1.800.000, para un mes.
Día 19 Compra tres computadoras con sus impresoras por $12.580.000 cancela el 15% con cheque y el resto a 6 meses (factura), con un interes del 0.75% mensual por mes vencido.
Día 20 Cancela salarios de septiembre 21 a octubre 20 de 2.003 (30 días), retiene para el I.S.S lo legal (8.375%). Realizar: Balance de prueba ajustado a octubre de 2.003.
TALLER No 22
En octubre 01 de 2003 Se constituyó la Empresa COORDINADORA MERCANTIL LTDA, Con los siguientes aportes: 10 camiones a razón de $95.000.000 cada una, 4 computadora por $13.200.000, equipo de oficina por $12.800.000 y cheques por valor de $315.000.000, la empresa enpezo a funcional el mismo dia enque se constituyo.
Día 02: Se abre cuenta corriente en el Banco de Occidente por $299.500.000.
Día 05: Se compra $3.150.000 en papelería y útiles de oficina para varios meses, pagó con cheque.
Día 08: Adquiere pólizas para los vehículos para dos años, gira cheque por $31.250.000.
Día 12: Contrata a partir de la fecha 10 conductores, una secretaría y 1 administrador con salarios mensuales de $765.000, $580.000 y $1.310.000 respectivamente, se les pagará todos los 20 de cada mes.
Día 17: Compra implemento de aseo y cafetería para varios meses por $1.650.000.
Día 19: Compra bonos por valor de $8.000.000, paga con cheque (estos bonos tienen una rentabilidad del 1.2% mensual que se cobran por mes vencido.
Día 20: Paga con cheque, 15 días de salario y retienen para el ISS lo legal, cancela auxilio el transporte se cancela por el resto del mes si hay derecho.
Día 21: Recibe por el transporte de mercacias por el mes $36.870.400 y los consigna en una cuenta de ahorros en el banco de occidente.
Día 25: Cancela a la camara de comercio $1.650.000 en efectivo por el registro de la sociedad y a la notaria 16 $2.500.000 por la escrituta publica.
Día 30: Al comprar el extracto de la cuenta de ahorros encuentra un saldo de $36.905.140.
NOTA: El inventario de papelería al 31 de octubre fue valorado en $2.889.200.
Los implementos de aseo y cafeteria a octubre 31 de 2003 se valoraron es $1.404.200.
La Depreciación se realiza mensualmente.
Realizar: Libro Diario, Libro de Ajustes, Libro mayor y Balance de prueba Ajustado.
TALLER No 23
Se constituye en noviembre 01 de 2.003 la empresa ANILLANDO LTDA cuya actividad principal es el servicio de fotocopiado con los siguientes Aportes: Maquinaria y equipo por $98.200.000, 5 computadoras con sus impresoras a $3.900.000 c/u y varios cheques por $55.000.000.
Día 02: Se abre una cuenta corriente en bancolombia por $52.100.000.
Día 03: Cancela a la camara de comercio $950.000 en efectivo por el registro de la sociedad y a la notaria 16 $770.000 por la escrituta publica.
Día 04: Toma en arrendamiento un local para adecuar sus instalaciones pagando 3 meses anticipados. Gira cheque por valor de $6.000.000.
Día 05: Contrata cinco empleados devengando, dos por $455.000 y los otros tres el 1.5 salarios minimos legal, los salarios se cancelaran todos los 25 de c/d mes. Estos empleados inician labores el día 6.
Día 07: Compra un vehículo por $58.700.000, pago el 50% con cheque y el resto para cancelar en 6 letras iguales, con un interés del 1.4% mensual, que se pagan mes vencido.
Día 08: En Adquieren seguro para vehículo por $4.150.000 para 6 meses, gira cheque.
Día 10: Recibe $47.850.000 por servicios de fotocopiado de EEPP de MM anticipados para un mes .
Día 14: En Marión Ltda compra $12.850.000 en papelería para consumir en varios meses. Gira cheque.
Día 15: Adquiere CDT por $9.000.000, con rentabilidad del 1.1% del mes vencido. Paga con cheque.
Día 25: Cancela Salarios (20 días) con auxilio de transporte y retiene lo legal.
Nota: Al final del mes la papelería fue valorada en $2.880.000
Se Requiere: Diario, Ajustes y Balance de prueba ajustado.
TALLER 24
La compañía Transportes Sotramar S.A presenta a octubre 31 de 2003 los siguientes saldo del libro mayor. Su objeto social es el servicio de transporte de personal para empresas.
Bancos $ 27.500.000
Nacionales 8.800.000
Clientes 23.500.000
Ret. y aportes de Nomina 804.000
Flota y equipo de transporte 498.000.000
Salarios por pagar 4.800.000
Cargos Diferidos (Papelería) 1.300.000
Transporte, almacenamiento y comunicación 55.360.200
Utilidades Acumuladas 8.905.000
Depreciación Acumulada 25.800.000
Aportes Sociales xxxxxxxx
Transacciones del mes de noviembre son.
Día 03: Compra un seguro contra robo por valor de $28.550.000, pago con cheque, su vigencia es para tres meses.
Día 05: Obtiene un préstamo del banco por $95.500.000 con intereses del 16.8% anual, el banco le descontó en la fecha los intereses del primer trimestre.
Día 08: Recibe $51.780.000 anticipados por transporte de los trabajadores de fabricato s.a durante un mes a partir de la fecha.
H Día 10: Compro en Madrid Ltda 2 computadoras con sus accesorios por valor de $3.250.000 cada una y un programa de contabilidad para este por valor de $2.150.000, gira cheque.
Día 11: Contrato los servicios de un contador para empezar la contabilidad de la empresa, se le pagara por mes vencido $900.000
Día 12 Paga la retención y aportes de nomina de octubre con cheque
Día 15: Paga salarios desde el 16 de octubre al 15 de noviembre (30 días). La nomina del mes tiene un costo de $ 9.600.000, reteniendo lo legal el 8.375%.
Día 20: Firmo con el Colegio Ferrini un contrato por traslado de los estudiantes de esta institución cobrando por mes vencido $25.850.000.
La papelería al final del mes se valoró en $995.680.
Elaborar: balance de prueba ajustado a Octubre de 2003,
CIERRES DE CUENTAS TEMPORALES
Antes de divulgar los estados financieros de fin de período, deben cerrarse las cuentas temporales de ingresos, gastos y costos y transferir su saldo neto a la cuenta apropiada del patrimonio (utilidad del ejercicio 3605 o perdida del ejercicio 3610).
Cierre de Ingresos: Para cerrar los ingresos se debitan por igual valor y se acredita la cuenta ganancias y perdidas del codigo 5905.
Cierre de gastos y costos: Para cerrar los gastos y costos se acreditan por igual valor y se debita la cuenta ganancias y perdidas del codigo 5905.
Ganancias y perdidas (5905), es tambien una cuenta temporal y se cerrara.
Si su saldo es crédito, se realiza un débito por igual valor y acreditando la cuenta utilidad del ejercicio del codigo 3605 .
Si su saldo es débito, se realiza un credito por igual valor, debitando la cuenta perdida del ejercicio del codigo 3610.
LA UTILIDAD DEL EJERCICIO (3605), SUMA AL PATRIMONIO DE LA SOCIEDAD.
LA PERDIDA DEL EJERCICIO (3610), RESTA AL PATRIMONIO DE LA SOCIEDAD.
TALLER No 25
La Compañía SANKEY LTDA
Balance de Prueba ajustado a Noviembre de 2.003
ELABORAR ESTADOS FINANCIEROS.
ACTIVOS PASIVOS
1105 Caja $3.500.000 2105 Obligaciones bancarias $ 46.800.000
1110 Bancos 59.250.000 2205 Nacionales 42.500.000
1120 Cuentas de Ahorro 28.247.000 2370 Retenc. y aportes nomina 427.000
1215 Bonos 12.500.000 2505 Salarios por pagar 1.250.000
1225 Certificados 19.500.000 PATRIMONIO
1305 Clientes 172.589.000 3115 Aportes sociales xxxxxxxx
1325 Cuenta x cobrar a Socios 2.600.000 3305 Reserva legal 4.500.000
1345 Ingresos por Cobrar 350.000 3705 Utilidad acumulada 25.250.000
1520 Maquinaria y Equipo 258.300.000
1524 Equipo de Oficina 17.888.000
1592 Depreciación acumulada 28.259.000
1705 Gastos Pag x Anticipado 2.154.000
GASTOS INGRESOS
5195 Diversos $ 16.213.000 4155 Actividad Inmobiliario $93.255.200
5115 Impuestos 12.150.000 4220 Arrendamiento 600.000
5135 Servicios 10.635.000
5105 Gastos de personal 46.550.000
REALIZAR: Comprobantes de Cierres, Estado de Resultados y Balance General
TALLER No 26
LIMPIEZA LTDA
BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO A NOVIEMBRE DE 2.003
ACTIVOS PASIVOS
Bancos $ 29. 500.000 Costos y Gastos por pagar $ 15.300.000
Gastos Pag x Anticipado 3. 600.000 Salarios por pagar 2.700.000
Cuentas de Ahorro 27.000.000 Nacionales 41.500.000
Certificados 4.500.000 Bancos Nacionales 12.750.000
Maquinaria y Equipo 588.300.000 Retención y Aportes 235.500
Equipo de Oficina 26.000.000 Deuda con Socios 6.000.000
Flota y Equipo 278.500.000
Equipo de Computo 12.876.000 PATRIMONIO
Construcciones y Edificaciones 99.550.000 Aportes Sociales $ xxxxxxx
Terrenos 12.000.000 Utilidad Acumulada 14.250.000
Ingresos por cobrar 3.050.200 Reserva Obligatoria 5.250.000
Depreciación acumulada 34.890.000
GASTOS INGRESOS
Diversos $ 15.413.000 Actividad Inmobiliario $ 85.780.000
Impuestos 4.530.000 Fianacieros 1.150.100
Servicios 7.635.000
Honorarios 4.870.000
Gastos de personal 29.350.000
Amortizaciones 1.155.000
REALIZAR: Comprobantes de Cierres, Estado de Resultados y Balance General
TALLER No 27
CIERRES Y ESTADOS FINANCIEROS.
A partir de las siguientes cuentas tomadas del libro Mayor después de ajustes, realice cierres, Estado de Resultados y Balance General para la Compañía EL PEQUEÑIN Ltda a Noviembre de 2.003.
Comisiones(DB) $11. 890.000 Actividad Inmobiliaria(CR) $ 152.250.000
Caja 21.250.000 Arrendamiento (CR) 9.800.000
Bancos Nacionales 58.000.000 Salarios X pagar 9.250.000
Bancos 44.250.000 Cuentas de Ahorro 14.600.000
Certificados 28.000.000 Nacionales 23.850.000
Reservas Obligatorias 12.000.000 Utilidad Acumulada 13.395.000
Depreciación Acumulada 9.600.000 Eq. de Computación y Común. 13.000.000
Equipo de Oficina 24.000.000 Flota y Equipo de transporte 82.500.000
Construcci. y Edificaciones 396.000.000 Terreno 15.500.000
Costos y gastos x Pagar 3.870.000 Ingresos recibidos x anticipado 10.600.000
Otras Obligaciones 600.000 Acciones 2.000.000
Ingresos por cobrar 432.630 Gastos de Personal(DB) 67.500.000
Seguros(DB) 3.200.000 Servicios Públicos(DB) 2.285.000
Impuestos(DB) 4.246.000 Clientes 63.690.000
Gastos P x Anticipado 8.385.000 Honorarios (gasto de venta) 300.000
Aportes Sociales XX Financieros (cr) 850.000
Depreciación(DB) 32.900.000
Se pide: realizar Cierres, estado de resultado y balance general.
TALLER No 28
ELABORAR CONTABILIDAD DEL MES DE Noviembre de 2003
VERSALLES LTDA, su objeto social es el alquiler de maquinaria pesada, constituidad el 29 de Julio de 2003 presenta en su balance de prueba ajustado a octubre 31 los siguientes saldo:
Bancos $ 9.850.000 Nacionales $34.850.000
Maquinaria y Equipo 638.000.000 Aportes Sociales XXXX
Equipo de computación 9.900.000 Costos y gastos por pagar 8.914.000
Certificados CDT 13.800.000 Cuentas de ahorro 8.750.000
Clientes 90.500.000 Retención y Aport. de No. 991.042
Depreciación Acumulada 21.426.248 Bancos Nacionales 15.000.000
Construcciones y edificaciones 398.500.000 Ingresos por arrendamto 8.410.000
Gastos de personal 35.500.000 Actividad inmobiliaria emp. 68.360.200
Diversos 9.250.300
Honorarios 2.890.000
Impuestos 3.148.200
Las transacciones del mes de Noviembre fueron:
Día 04: Se adquirió en G y G Ltda un programa de contabilidad por $5.200.000 gira cheque.
Día 06: Compra Maquinaria y equipo por $ 98.000.000, pago con cheque el 10% de la factura y el resto en 6 meses. Con intereses del 0.7% mensual que se pagaran mes vencido.
Día 08: Pago con cheque publicidad en el Colombiano por valor de $2.750.000 para dos meses a partir de la fecha.
Día 20: Compro un seguro contra robo en Suramericana por valor de $4.500.000 y con una vigencia de un año, a partir de la fecha.
Día 21: Le consignaron en su cuenta corriente las facturas que le adeudaban a octubre.
Día 22: Pago con cheque $32.100.000 como abono a las facturas que debía a octubre de 2003.
Día 23: En la fecha se contrato los servicios de un Contador por valor de $ 3.800.000, con el fin de asesorarlos contablemente durante 2 meses. Se le pagara al final del contrato.
Día 24: Le consignan $42.345.000 por alquiler de maquinaria a Coltejer, servicio anticipado para un mes a partir del siguiente día.
Día 30: Con cheque paga salarios del mes el valor de la nomina es de $11.833.333 y retiene para el ISS el 8.375%.
Realizar: Todo el proceso contable hasta balance general a noviembre de 2003.
JUSTIFICACIÓN
La empresa de servicios como ente económico, su imputación contable y estados financieros, son los temas básicos de este curso, los cuales dan respuesta al control de sus finanzas y a la exigencia de la ley.
Por lo tanto, el estudiante de este curso deberá desarrollar las competencias del manejo contable que le permitan registrar, preparar, revisar y presentar los hechos económicos, en el desempeño de su futura actividad laboral.
OBJETIVOS:
Objetivo General:
Proveer herramientas contables a los estudiantes en los procesos de registros, aplicadas a empresas de servicios.
Objetivos Específicos:
Entender los conceptos y normas que rigen la contabilidad en Colombia.
Conocer el proceso contable en las empresas de servicios.
CONTENIDOS
Unidad Uno Teoría contable
Concepto de empresa y su clasificación.
Concepto de contabilidad.
Usuarios de la contabilidad.
Objetivos y cualidades de la información contable (decreto 2649/93 Cap. 2.).
Definición de Estados financieros: Balance general y Estado de resultados.
Unidad Dos Elementos del sistema de información contable
Plan único de cuentas.
Ecuación contable.
Definiciones de cuenta, débito, crédito y saldo.
Conocimiento de la partida doble.
Análisis de transacciones.
Unidad Tres Contabilidad en empresas de servicios
Comprobante de diario, libro mayor y balance de prueba.
Causación: Acumulados (por cobrar y por pagar). Diferidos (pagados por anticipado y recibidos por anticipado) y Especiales (depreciación y cargos diferidos).
Registro de cierres.
Estados financieros (Balance general y Estado de resultados).
METODOLOGÍA
Para el desarrollo del curso se utilizarán como estrategias metodológicas entre otras:
Exposición magistral del docente, explicando los conceptos o contenidos temáticos del programa y realizando al menos un ejercicio ilustrativo.
Realización de talleres, en grupo o individuales, asistidos por el profesor, para afianzar los conocimientos adquiridos y a su vez detectar dificultades en los estudiantes acerca del tema tratado.
Se creará espacio para el trabajo en mesa redonda o comunidad de indagación, propiciando la crítica reflexiva y la construcción y elaboración de nuevos conocimientos.
Estudio de casos, lecturas previas para análisis en clase, conversatorios, visitas empresariales y participación en clase.
EVALUACIÓN
Parcial. Su valor es del 25%, el cual se realizara mediante un examen escrito, la fecha para presentarlo se estima en los dos meses siguientes al iniciar clases previo acuerdo con el grupo.
Seguimiento. Durante el semestre se realizaran por los menos 5 o 6 pruebas escritas que al sumarlas entre si se se da el valor de una nota la cual tiene un cvalor del 45%.
Final La ecuela estima que al final del semestre el estudiante presente un examen fial cuyo valor es del 30% de la materia.
BIBLIOGRAFÍA
Decretos reglamentarios 2649 y 2650 de 1993.
BOLAÑO, César y ÁLVAREZ, Jorge. Contabilidad Comercial. Editorial Norma. 1995.
MARÍN OSORIO, Iván. Elementos básicos de contabilidad.
Diccionario del contador.
GUDIÑO CORAL, Contabilidad 2000, Mc. Graw Hill
Gladys Arango Medina, contabilidad. Mc Graw Hill.
UNIDAD No 1: “TEORÍA CONTABLE”.
ENTE ECONOMICO (Empresa) : Es toda actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación,
Administración o custodia de bienes o para la prestación de un servicio. En la que se encuentran tres
factores necesarios para realizar su actividad. Factor Persona, factor Capital y factor trabajo.
CLASIFICACION DE EMPRESA:
De acuerdo a su actividad:
De servicios: Su objeto social es la prestación de servicio para satisfacer las necesidades de la comunidad.
Comerciales: Su objeto social es la compra y venta de productos terminados.
Industriales: Son las que transforman la materia prima en productos terminados.
Agropecuarias: Su objeto social es la explotacion de los recursos del agro.
Mineras: Son las encargadas de la explotacion del subsuelo.
De acuerdo a su Procedencia:
Privadas, Oficiales y mixtas.
De acuerdo a su tamaño:
Pequeñas, Medianas y Grandes
De acuerdo al Numero de Propietarios:
Individuales: Son empresas cuando pertenece a un solo dueño. Ejemplo Charcuteria los alamos, propietario Oscar Suarez.
Sociedades: Estan conformadas por dos o mas personas que la ley los denomina socios o accionistas, en estas sociedades se exige para su existencia que los socios se obliguen a llevar a cabo un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero.
Hay diferentes tipos o formas de sociedad comercial.
1- Sociedad de responsabilidad Limitada: La sociedad girará bajo una denominación, seguida de la palabra “Limitada”, su capital se pagará íntegramente al constituirse y estara dividido en cuotas de igual valor, esta formada por dos o mas personas (no excederán de 25), los socios responden solidariamente por las por las obligaciones sociales hasta por el monto de sus aportes.
2- Sociedad Anónima: La sociedad girará bajo una denominación, seguida de la palabra “Sociedad anónima”, el capital se dividirá en acciones de igual valor representadas en titulos valores, las acciones deben ser nominativas. No podra constituirse ni funcionar con menos de cinco accionistas, los accionistas unicamente responden hasta por el monto de sus respectivos aportes.
Concepto de contabilidad:
La contabilidad se puede definir como el sistema de información que permite identificar, clasificar, registrar, resumir, interpretar, analizar y evaluar en términos monetarios las operaciones y transacciones que ocurren en una empresa.
Usuarios de la Contabilidad:
La contabilidad suministra información a usuarios del orden interno y externo así:
Del orden interno:
· A los Administradores, les interesa tener información confiable, comprensible, oportuna y veraz para poder cumplir con sus funciones de control, planeación y toma de decisiones en materia de inversión y crédito.
· A los propietarios los informes les sirven para determinar el rendimiento de su inversión y evaluar la gestión confiada a sus administradores.
Del orden Externo:
· El Estado utiliza esta información para determinar el monto de sus impuestos y demás tributos a cargo de la empresa.
· Los proveedores utilizan la información contable para decidir si entregan mercancía a crédito.
· Los Acreedores utilizan la información contable para saber si le conceden o no prestamos.
· Los inversionistas requieren esta información para saber si comprometen o no sus recursos en esta empresa, ya sea comprando acciones o entregando aportes sociales.
Objetivos o Propósitos de la Contabilidad:
El articulo tercero del decreto 2649 del 93 dice: que la información contable debe servir fundamentalmente para:
1. Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.
2. Predecir flujos de efectivo.
3. Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios.
4. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
5. Evaluar las gestión de los administradores del ente económico.
6. Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
7. Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
8. Ayudar a la conformación de la información, Estadística Nacional.
9. Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica de un ente represente para la comunidad.
Cualidades de la Información Contable:
El articulo cuarto del 2649 del 93 dice: para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la información contable debe ser comprensible y útil. En ciertos casos se requiere, además, que la información sea comparable.
La información es comprensible cuando es clara y fácil de entender.
La información es útil en cuando pertinente y confiable.
La información es pertinente cuando posee valor de realimentación, valor de predicción y es oportuna.
La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos económicos.
La información es comparable cuando a sido preparada sobre bases uniformes.
ESTADOS FINANCIEROS
Son el medio principal para suministrar información contable a quien no tiene acceso a los registros de un ente económico. Mediante tabulación formal de nombre y cantidades de dinero, derivados de tales registros, reflejan a una fecha de corte, la recopilación, clasificación y resumen final de los datos contables.
CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
1- De Propósito General: Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo contable, para ser conocidos por usuarios indeterminados, con él animo principal de satisfacer el interés común del publico en evaluar la capacidad de un ente económico. Se caracterizan por su concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta y son:
Balance General, Estados de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, estado de Cambios
en la situación Financiera y estado de Flujo de efectivo.
2 - De Propósito Especial: Son aquellos que se preparan para satisfacer necesidades especificas de ciertos usuarios de la información contable, se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y son:
Balance Inicial, estado de Costos, estado de Inventarios, estado Financieros Extraordinarios y estado de Liquidación.
BALANCE GENERAL.
Informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, es estático porque muestra la situación financiera en un momento determinado.
PARTES DEL BALANCE GENERAL.
A) Encabezamiento: Formado con en nombre o razón social de la Empresa, nombre del estado financiero y fecha de elaboración.
B) Cuerpo o Contenido: Deben reflejar en su contenido la Ecuación Patrimonial, incluyendo las cuentas reales y clasificadas en Activo, Pasivo y Patrimonio.
C) Firmas: Este Estado Financiero debe ir firmado por el representante legal y el Contador Publico o Revisor Fiscal según sea el caso.
D) Anexos: Para las cuentas de mayor importancia, se deben preparar anexos explicativos de sus montos mostrados en el balance.
FORMAS DE PRESENTACION:
A) Horizontal: Se representa al lado Izquierdo las cuentas de Activo(por tener saldo débito). Al lado derecho las cuentas de Pasivo y Patrimonio(por tener saldo crédito).
B) Forma Vertical: Se caracteriza porque en la parte superior se representas las cuentas de Activo, seguida de las del Pasivo y por ultimo las del Patrimonio.
CONCEPTO DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL.
ACTIVO: Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros.
PASIVOS: Es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivados de eventos pasados.
PATRIMONIO: Es el valor residual de los Activos del ente económico, después de deducir todos sus Pasivos. Este a su vez se denomina Capital Contable, Capital Social o Superávit.
ESTADO DE RESULTADOS.
También se conoce como Estado de rentas y gastos, Estado de Ingresos y Egresos o Estado de Utilidades. Este estado financiero muestra las utilidades o perdidas resultantes de las operaciones del ente económico durante un periodo de tiempo determinado, generalmente un año. Es dinámico, porque refleja actividad, es acumulativo porque resume las operaciones de una CIA desde el primero hasta él ultimo día del periodo estudiado.
PARTES DEL ESTADO DE RESULTADOS.
A) Encabezamiento: Formado con en nombre o razón social de la Empresa, nombre del estado financiero y fecha de elaboración.
B) Cuerpo o Contenido: Deben reflejar en su contenido las cuentas temporales de Ingresos y Egresos.
C) Firmas: Este Estado Financiero debe ir firmado por el representante legal y el Contador Publico o Revisor Fiscal según sea el caso.
D) Anexos: Para las cuentas de mayor importancia, se deben preparar anexos explicativos de sus montos mostrados en el Estado de resultados.
CONCEPTO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.
INGRESOS OPERACIONALES: Son todos aquellos ingresos que recibe el ente económico en cumplimiento de su actividad económica o su objeto social.
INGRESOS NO OPERACIONALES: Son todos aquellos pagos que recibe el ente económico pero que no tiene relación de causalidad con su actividad principal.
GASTOS OPERACIONALES: Son todos aquellos pagos que realiza el ente económico en cumplimiento con su actividad principal ósea que tiene relación de causalidad con su ingreso.
GASTOS NO OPERACIONALES: Son aquellos pagos que realiza el ente económico y que no tiene relación de causalidad con el ingreso.
UNIDAD No 2: “ELEMENTOS DEL SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE”.
Plan Unico de cuentas: Busca la uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la información contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad. El plan de cuentas está estructurada sobre la base de los siguientes niveles:
Clase: El primer dígito.
Grupo: Los dos primeros dígitos.
Cuenta: Los cuatro primeros dígitos.
Subcuenta: Los seis primeros dígitos.
Ejemplo:
1 Activo. 4 Ingresos
11 Disponible. 41 Operacionales
1105 Caja. 4155 Actividad inmobiliaria empresarial y alquiler
2 Pasivo 5 Gastos
22 Proveedores 51 Operacionales
2205 Nacionales 5105 Gastos de personal
3 Patrimonio 6 Costo de ventas
31 Capital social 61 Costo de ventas y prestación de servicios.
3115 Aportes sociales 6135 Comercio al por mayor y al por menor.
TALLER No 1
MANEJO DEL PLAN ÚNICO DE CUENTAS.
Utilizando el Plan Único de Cuentas, clasifique Ud., los siguientes rubros teniendo en cuenta sus respectivos niveles (Clase, Grupo y Cuenta).
Retención en la Fuente Bancos Nacionales
Caja Nacionales.
Bancos Costos y gastos por pagar
Clientes Retención y aportes de Nomina.
Cuentas por cobrar a socios y Accionistas Salarios por pagar
Cuentas por cobrar a trabajadores Otras Obligaciones
Inversiones Acciones Aportes Sociales
Gastos Pagados por Anticipado Capital suscrito y pagado
Cargos Diferidos Utilidad del ejercicio
Flota y Equipo de Transporte Actividad Inmobiliaria empresarial y A.(cr)
Equipo de Computación y Comunicación Comisiones(cr)
Ingresos por Cobrar Arrendamiento (cr)
Construcciones y Edificaciones Financieros (cr)
Gastos de Personal(db) Anticipo de impuestos y contribuciones.
Honorarios(db) Inersions Certificados
Servicios (db) Seguros(db)
Diversos (db) Depreciación(db).
Arrendamiento (db) Corporaciones de ahorro y vivienda
Financieros (db) Impuesto sobre las ventas por pagar
Utilidad Acumulada Ingresos recibidos por anticipado.
Perdida del ejercicio Terrenos
Impuestos(db) Amortizaciones(db)
Corporaciones Financieras Depreciación acumulada.
Reservas obligatorias Mercancia no fabricada por la empresa
DB = DEBITO (GASTOS) Y CR = CREDITO (INGRESOS)
TALLER No 2
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS.
A Junio 30 de 2003 la “ CIA PLUS S.A” presenta la siguiente información, para que usted clasifique de acuerdo al Plan Único de Cuentas, las cuentas de Activo, de Pasivo y de Patrimonio, tomando como base su clase y cuenta.
· Posee un saldo en Caja por $ 25.250.000
· Tiene un saldo en Bancolombia por $52.580.000.
· Tiene un saldo en la cuenta de ahorros de Conavi por $29.500.000.
· Posee un CDT en coltefinanciera s.a por un valor de $15.000.000.
· Posee Acciones de ISA valoradas en $14.500.000
· Las facturas de los clientes por ventas a crédito tienen un valor de $ 85.800.000.
· Alberto Correa es socio de la Empresa y a la fecha él le adeudaba $21.500.000 a la empresa.
· Posee un local propio valorado en 180 millones de pesos de los cuales el 10% es valor del terreno.
· Posee Equipo de Computación valorado en $16.500.000.
· Posee Equipos de Oficina por un valor de $ 14.800.000.
· Posee Flota y Equipo de Transporte por $ 530.000.000.
· Posee Equipo de Comunicación por $ 9.250.000.
· El local esta hipotecado en un 35% de su valor con CONAVI.
· Le adeuda a Bancolombia la suma de $35.980.000 por un préstamo.
· Posee otras obligaciones con particulares por $25.800.000.
· Las facturas de los proveedores, por compras a crédito suman $ 91.220.000.
· Las Retenciones y aportes de nomina a enero 31 de 2003 por la seguridad social es de $900.804, que corresponden al 7.375% del mes de enero.
· Al 30 de Junio de 2003 les está debiendo a los empleados $2.850.000 por salarios de la ultima semana del mes.
· El patrimonio de la sociedad a junio 30 de 2003 esta conformado así: el 55% son aportes sociales, el 15% son reservas obligatorias, el 20% son utilidades acumuladas y el resto son utilidad del ejercicio del 2002, determinar el valor correspondiente a cada cuenta.
Ecuacion Contable: Contablemente debe de existir equilibrio entre las cuentas reales de activo, pasivo y patrimonio de una empresa. Para ello se utilizada una formula conocidad como ecuacion patriminial, donde se demuestra el valor de los activos, pasivos y el patrimonio.
La ecuacion se representa de la siguiente manera.
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
PASIVOS = ACTIVOS – PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVOS – PASIVOS
TALLER No 3
Demostrar como queda la Ecuación Contable de las siguientes Operaciones
· ¿Cuál es el Patrimonio, si los activos de una empresa suman $45.000.000 y los pasivos son $5.980.000?.
· ¿Cuál es el valor de los Pasivo, si los activos de una empresa suman $65.980.000 y el patrimonio es de $51.350.200?.
· ¿Cuál es el valor de los activos, si los pasivos suman $25.980.500 y el patrimonio es de $48.858.200?.
· ¿Cual es el valor de los pasivos, si los activos de una empresa suman $69.870.500 y el patrimonio es el 78.5% de los activos?.
· ¿Cuál es el patrimonio, si los activos de una empresa suman $45.080.000 y los pasivos son el 19.5% de los activos?
· Si en la Ecuación contable obtenida en el anterior numeral el patrimonio se incrementa en 18% y el activo en un 20%. Cuál es el valor del pasivo?
· Si en la ecuación contable obtenida en el numeral anterior los activos se disminuyen en un 11% y los pasivos en un 9.5%. Cuál es el valor del patrimonio?
· Si a junio 01 de 2003 los activos de una empresa suman $174.980.200 y las deudas son de $ 82.500.000. Cuál será el valor de los activos al 30 de junio, si el patrimonio se incrementó en un 19% y los pasivos se disminuyeron en un 12%?.
· La cía Micro Ltda, tienen a junio 05 de 2003 unos activos de $87.870.500, un patrimonio de $65.254.200. Cuál será el valor de los activos a junio 30, si los pasivos se aumentaron en un 5% y el patrimonio aumentó en un 8%?
· La cía Rosquitas Ltda, tiene a junio 01 de 2003 una deuda de $21.920.500 y el activo es 12 veces el patrimonio. Cuál será el valor de los pasivos a junio 30, si los activos se aumentaron en un 21% y el patrimonio disminuyó en un 12%?
· Los activos de una empresa suman $104.650.000 y el patrimonio es 14 veces los pasivos. Cuál es la ecuación contable?
· Si el patrimonio de una empresa es de $55.980.500 y los activos suman 11 veces los pasivos. Cuál es la Ecuación Contable?
TALLER No 4
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES Y MANEJO DE LA ECUACIÓN CONTABLE.
Calcule él % de participación de cada uno de los socios.
- La sociedad El NAL LTDA a Junio 30 de 2003 tiene un patrimonio conformado así: socio A: $13.850.000, Socio B: $24.890.300, Socio C: $35.987.000, Socio D: $46.890.300, Socio E: $17.874.000 y Socio F: $28.870.600, determinar el porcentaje de participacion de cada socio.
- Si las utilidades por distribuir, que tiene la empresa ASNAR LTDA a Junio 30 de 2003, son de $ 85.890.000 y los aportes hechos por los socios fueron de $22.500.000 de Juan, $26.900.000 de Alberto, $25.850.000 de Laura, $28.199.000 de Olga, Cuánto le corresponde a cada socio de dicha Utilidad?
TALLER No 5
ESQUEMA DE LA ECUACION CONTABLE.
Con los siguientes datos hacer un esquema de la ecuación contable al 30 de junio de 2.003 de la empresa SERVI Ltda y calcular el patrimonio.
1105 Caja $18.550.000
2205 Nacionales 62.560.200
1110 Bancos 33.800.000
1305 Clientes 99.327.000
3605 Utilidad del ejercicio 22.050.000
1225 Certificados(cdt) 49.000.000
1516 Construcciones y Edificaciones 410.500.000
1504 Terrenos 58.950.000
1540 Flota y equipo de transporte 498.000.000
1520 Maquinaria y equipo 327.500.000
2105 Bancos Nacionales 62.000.000
1524 Equipo de Oficina 14.000.000
1205 Acciones 28.000.000
1705 Gastos Pagados por Anticipado 4.940.000
1345 Ingresos por Cobrar 2.675.000
2705 Ingresos Recibidos por Anticipado 8.200.000
1528 Equipo de Computación 15.650.000
2505 Salarios por Pagar 4.800.000
2370 Retención y Aportes de Nomina 354.000
3305 Reservas 15.000.000
3115 Aportes Sociales xxxxxxxx
ESQUEMA DE ECUACIÓN CONTABLE.
Con los siguientes datos hacer un esquema de la ecuación contable al 30 de junio de 2.003 de la empresa Cataan Ltda y calcular el patrimonio.
3705 Utilidades Acumuladas $ 28.600.000 1105 Caja $9. 500.000
1110 Bancos 39.850.000 1305 Clientes 75.320.000
1516 Construcciones y Edificaciones 348.600.000 1540 Flota y Eq. de Transporte 98.000.000
2105 Bancos Nacionales 62.250.000 1524 Equipo de Oficina 14.550.000
1205 Acciones 25.000.000 2205 Nacionales 29.580.000
2370 Retención y aportes de Nomina 480.000 3305 Reservas Obligatorias 8.100.500
3115 Aportes Sociales xxxxxxxxxx 3605 Utilidades del Ejercicio 38.800.000
Repartir las utilidades Acumuladas sabiendo que la participación de los socios en esta empresa es la siguiente: Socio 1: El 25%, Socio 2: El 19%, socio 3: El 21%, Socio 4: El 18% y Socio 5: El resto, ¿cual fue el aporte de cada socio?.
Definiciones
Cuenta: Es un medio de acumular en un lugar toda la información sobre los cambios en renglones específicos de los estados financieros, tales como un activo, un pasivo, un patrimonio, un ingreso, un gasto o un costo. Esta tiene solo tres elementos que son un nombre, un lado izquierdo denominado débito y un lado derecho denominado crédito. Su ilustración , se llama cuenta T.
Titulo de la cuenta
Lado izquierdo Lado derecho
O débito o Crédito
Débito: Tiene como finalidad aumentar los activos, los gastos y los costos y disminuir los pasivos, el patrimonio y los ingresos.
Crédito: Tiene como finalidad aumentar los pasivos, el patrimonio y los ingresos y disminuir los activos, los gastos y los costos.
Saldo de una cuenta: Es la diferencia entre las partidas débito y crédito en la cuenta. Si el total del débito excede el total del crédito, la cuenta tiene un saldo débito; si el total del crédito excede el total del débito tiene un saldo crédito.
CAJA(1105) BANCO(1110)
$ 18.000 10.000 $ 10.000 20.000
19.000 13.000 13.000 40.000
5.000 11.500
42.000 34.500 23.000 60.000
7.500 37.000
Su saldo es Su saldo es
Débito Crédito
Partida doble: En un proceso contable, siempre se debe de cumplir la funcion de partida doble que consiste en la suma de los debitos deben de dar sumas iguales en sus creditos.
NOTA: SI EL ENUNCIADO NO DICE COMO CANCELA EL VALOR, SIEMPRE SE REALIZARA CON CHEQUE (BANCOS 1110)
La razón para esta igualdad se encuentra en la relación de las reglas débito y crédito con la ecuación contable. Ejemplo: En junio 01 se constituye la sociedad Trebol Ltda, su objeto social es el mantenimientos de oficinas, los aportes sociales fueron de $85.500.000.
DEBITO CREDITO
1105 Caja $85.500.000
3115 Aportes sociales $85.500.000
____________________________.
Sumas Iguales $85.500.000 $85.500.000.
Ejemplo: En junio 05 cancela en efectivo a la notaria 16 de Medellín $1.850.00 por la protocolizacion de la escritura publica de la siociedad.
DEBITO CREDITO
5140 Gastos legales $1.850.000
1105 Caja $1.850.000
____________________________.
Sumas Iguales $1.850.000 $1.850.000.
TALLER No 6
ANÁLISIS DE TRANSACCIONES.
En Junio 04 de 2.003 se constituyó la sociedad excalar LTDA, cuyo objeto social es la mantenimiento de maquinaria pesada, con unos aportes sociales de $350.000.000.
\ Día 05: Se abre una cuenta corriente en Bancolombia por el 90% del saldo en Caja.
\ Día 09: Se paga con cheque los derechos y diligencias notariales por $2.650.000.
\ Día 13: Se paga con cheque arrendamiento de un local por $1.960.000.
\ Día 16: Se contratan 5 operarios a razón de $ 332.000 cada uno y una secretaria a $ 500.000; estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.
\ Día 20: Se compra en almacenes Ya Ltda, Muebles y enseres por valor de $13.480.000, cancela el 35% con cheque y el resto a 60 días en dos letras.
\ Día 21: El Banco le prestó $88.500.000 para adquirir maquinaria y se los consigna en la cuenta corriente.
\ Día 22: Con cheque cancela papelería para la oficina por $450.000
\ Día 26: Se adquiere un vehículo para el personal por $85.110.000; cancela con cheque el 40% y el resto en 24 letras iguales.
\ Día 30: Cancela con cheque 15 días de salarios y auxilio de transporte, reteniendo para el ISS el 7.375%.
TALLER No 7
ANÁLISIS DE TRANSACCIONES.
En Julio 01 de 2.003 se constituyó la sociedad ARRENDAR LTDA, cuyo objeto social es comisionista en arrendamientos de bienes inmuebles y los aportes sociales son de $125.350.000.
\ Día 02: Se abre una cuenta corriente en el Banco de occidente por el 92% del saldo en Caja.
\ Día 03: Se paga con cheque los derechos y diligencias notariales por el 0.15% del aporte social.
\ Día 08: Se compra en almacenes Dos Ltda, Equipo de computación por valor de $14.850.000, cancela el 20% con cheque y el resto a 60 días fecha de la factura.
\ Día 12: El Banco le prestó $65.500.000 para adquirir un local comercial, le descontó por intereses del mes $910.000 y el resto se los consigna.
\ Día 16: Se adquiere un local comercial por valor de $ 85.600.000 de estos el 15% son el valor del terreno; cancela con cheque el 35% y el resto en hipoteca a 12 meses con Conavi.
\ Día 17: Con cheque cancela Arrendamiento del local hasta la fecha por $520.000.
\ Día 22: El CESDE Le consigna $13.110.000 por comisión en arrendamiento de sus locales.
\ Día 23: Se contratan 4 empleados devengando cada uno $420.000 y una secretaria a $550.000; estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.
\ Día 26: Consigna en una cuenta de ahorros del banco todo lo que tiene en caja.
\ Día 30: Cancela con cheque 8 días de salarios mas auxilio de transporte, reteniendo para el ISS el 7.375%.
TALLER No 8
ANÁLISIS DE TRANSACCIONES.
En Agosto 03 de 2.003 se Constituye la sociedad FANTASIA LTDA, cuya actividad Inmobiliaria es el Mantenimiento de Piscinas, y los Aportes Sociales son:
Cheques por de $95.000.000, un CDT en Conavi por $25.000.000. un local comercial valorado en $105.000.000 de los cuales el 30% corresponde al Terreno.
Día 04: Se abre una cuenta corriente en Conavi por el 95% del saldo de caja.
Día 07: Se cancela con cheque gastos Notariales por $1.250.000, e impuesto de timbre por $1.875.000.
Día 09: Se compra en almacenes Carvi Ltda, equipo de Oficina por valor de $9.850.000 y dos Computadoras con impresoras por valor de $5.455.000 cada una gira cheque.
Día 12: Ingresó un nuevo socio aportando un vehículo avaluado en $165.500.000.
Día 15: Contrata una secretaria por $ 450.000 mes, 3 operarios por $ 485.000 por mes cada uno, se les pagara todos los 30 de cada mes.
Día 18: Recibe de coldeportes Antioquía $16.285.000 por servicios prestados a la fecha.
Día 21: Cancela con cheque mantenimiento del vehículo por valor de $995.000.
Día 23: Le consignan $285.000 por los intereses del CDT en la cuenta corriente.
Día 28: Compra papelería para el mes por $250.000. Gira cheque.
Día 30: Gira los siguientes cheques: uno por servicios públicos por valor de $255.000 y cuatro
mas para los empleados por valor de 16 días de salario mas Auxilio de transporte y retiene para el ISS lo legal.
TALLER No 9
ANÁLISIS DE TRANSACCIONES Y CUMPLIMIENTO DE LA PARTIDA DOBLE
En Agosto 15 de 2.003 se constituyó la sociedad TALPUES LTDA, su objeto social es la publicidad en general con aportes sociales de $89.550.000.
Día 20: Se abre una cuenta corriente en el Banco Conavi por el 90% del saldo de caja.
Día 21: Cancela a la notaria 16 $678.500 por elaboración de la escritura de la sociedad.
Día 23: Se paga en efectivo a la cámara de comercio de Medellín $787.200 por registro de la escritura.
Día 24: Se contratan tres publicistas a razón de $910.000 cada uno y una secretaria a $480.000; estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.
Día 26: Se compra en almacenes FLAMINGO Ltda, Muebles y enseres por $7.350.000, cancela el 32% con cheque y el resto a 60 días en dos letras.
Día 27: Se compra a F22, dos sumadoras Cassio por $450.000 cada una, cuatro computadoras con impresoras por $2.780.000 cada una, se pago con cheque el 35% de la factura y el resto a 45 días.
Día 28: Reciben un cheque por $14.154.000 por una publicidad de EEPPMM.
Día 30: Cancela con cheque 7 días de salario mas Auxilio de transporte, retiene para el i.s.s el 7.375%
UNIDAD No 2: “CONTABILIDAD EMPRESAS DE SERVICIOS”.
Comprobante de diario: Es un registro cronológico (día por día) de las transacciones comerciales a intervalos convenientes, en este libro se describe una fecha, un codigo, el nobre de la cuenta y sus naturalezas (débito o crédito). Las cantidades débito y crédito registradas en el diario son transferidas a las cuentas en el mayor .
Ejemplo.
En Agosto 01 se constituye la sociedad Trebol Ltda, su objeto social es el mantenimientos de oficinas, los aportes sociales fueron de $70.000.000.
Día 05 le cancela en efectivo a la notaria 16 de medellin $1.250.000 por la protocolizacion de la escritura publica de la siociedad.
Día 10 Abre una cuenta corriente en el banco de las villas por $65.000.000.
LIBRO DIARIO
Fecha Codigo Nombre de la cuenta Débito Crédito
Día 01 1105 Caja $70.000.000
3115 Aportes sociales $70.000.000
DíA 05 5140 Gastos legales $ 1.250.000
1105 Caja $ 1.250.000
Día 10 1110 Bancos $ 65.000.000
1105 Caja $65.000.000
SUMAS IGUALES $ 136.250.000 136.250.000
LIBRO MAYOR: Conocido como cuenta T, a el se trasladan todos los movimientos débitos y créditos realizados en el libro diario. El traslado o mayorización significa simplemente actualizar las cuentas del mayor para efectos de las transacciones realizadas en el diario.
Ejemplo: se toma el movimiento realizado en el libro diario anterior y lo transladamos al libro mayor.
LIBRO MAYOR (cuentas T).
Caja(1105) Bancos(1110) Aportes sociales(3115)
70.000.000 1.250.000 65.000.000 70.000.000
65.000.000 65.000.000 70.000.000
70.000.000 66.250.000
3.750.000
Gastos legales(5140)
1.250.000
1.250.000
BALANCE DE PRUEBA: A este se transladan los saldos que arrojaron las cuentas T. Su traslado se realiza primero los saldos débitos del codigo menor al mayor y luegos los saldos créditos del codigo menor al mayor.
BALANCE DE PRUEBA
DEBITOS CREDITOS
1105 Caja $ 3.750.000
1110 Bancos 65.000.000
5140 Gastos legales 1.250.000
3115 Aportes sociales $ 70.000.000
SUMAS IGUALES $ 10.000.000 $ 10.000.000
TALLER No 10
COMPROBANTE DE DIARIO, MAYOR Y BALANCE DE PRUEBA.
En Agosto 10 de 2003, se constituye la Sociedad Asociados Ltda, su Actividad Económica Principal es la asesorías contables y tributarias, los Aportes Sociales son de $55.580.500.
Día 12 Cancela en efectivo a la notaria 15 $750.600 por la protocolización de la escritura publica y en la cámara de comercio $550.000 por registro de la misma.
Día 14 Contrata 6 auxiliares de contabilidad devengando cada uno $425.000 y una secretaria devengando $380.000, salarios que son cancelados todos los 30 de cada mes.
Día 16 Abre una cuenta bancaria en el Banco Davivienda por el 87% de caja.
Día 17 Compra cinco computadoras con su impresora por $3.408.000 cada uno, gira cheque.
Día 18 Compra Equipo de Oficina por $11.850.000 gira cheque.
Día 21 El banco le presto $40.000.000 de los cuales le desconto $266.667 por intereses del mes y el resto se lo consgna.
Día 25 Compra en Ramón H Ltda una oficina para realizar su actividad principal por un valor de $29.550.000, gira cheque
Día 30 Cancela salarios por 17 días mas el auxilio de transporte, retiene para el I.S.S el 7.375% cheque.
Realizar:
Libro Diario, Libro Mayor y Balance de prueba a agosto 30 de 2.003
TALLER No 11
CIA FGH Ltda, Balance de Prueba a Agosto 30 de 2.003
1105 Caja $23.250.000
1110 Bancos 28.150.000
1305 Clientes 55.250.000
2105 Bancos Nacionales 18.000.000
2370 Retención y Aportes de Nomina 265.500
3115 Aportes Sociales 73.404.500
4155 Actividad inmobiliaria empresarial 14.980.000
Las transacciones por Septiembre son:
Día 05 Le cancelan el 75% de clientes.
Día 07 Cancela con cheque las retenciones y aportes de nomina de agosto.
Día 12 Cancela con cheque $1.250.000 por arrendamiento.
Dia 26 Recibe ingresos por su actividad inmobiliaria por $18.890.000.
Día 27 Cancela en efectivo $2.285.000 por papelería.
Día 30 Cancela salarios por $3.600.000 y retiene para el I.S.S el 7.375%.
Realizar: Libro Diario, Libro Mayor y Balance de prueba a septiembre de 2.003
TALLER No 12
En septiembre 02 de 2.003 se constituyó la sociedad JARDIN PAR LTDA, su objeto social es la enseñanza en educacion secundaria, con los siguientes aportes sociales: Efectivo por $89.650.000, un cheque por $45.680.000, una casa para realizar su objeto social $128.500.000 y flota y Equipo de Transporte por un valor $52.550.000.
Día 04: Paga en efectivo los derechos y diligencias notariales por $1.354.500, e impuesto de timbre por $1.680.000.
Día 05: Se contratan cinco profesoras a razón de $750.000 cada uno y una secretaria a $450.000; estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.
Día 08: Se compra en almacenes Éxito S.A., Muebles y enseres por $26.250.000, en efectivo.
Día 10: Se compra en Alfa S.A, 4 computadoras con su impresora por valor de $2.950.0000 cada una, se pago en efectivo el 35% de la factura y el resto a 12 meses pagando mensualmente.
Día 12: En efectivo cancela los siguientes Gastos: Impuesto predial por $1.285.000 y papelería para el mes por $685.000.
Día 15: Se abre una cuenta corriente en el Banco Ganadero por el 95% del saldo de caja.
Día 17: El Banco le prestó $35.000.000 para adquirir otro vehículo, con intereses de 2% mensual, le descuenta 14 días y el resto se lo consigna.
Día 19: Compra dos vehículos por $35.000.000 cada uno para transportar los estudiantes; cancela con cheque el 45% y el resto para cancelar en dos letras iguales.
Día 20: Cancela una cuota de la deuda del día 10 con cheque.
Día 22: Recibe por matriculas y la mensualidad del mes $34.770.000.
Día 26: Cancela con cheque una letra de la deuda del dia 19.
Día 30: Cancela con cheque 26 días de salarios, y auxilio de transporte, reteniendo lo legal.
Realizar: Balance de prueba a septiembre de 2003.
TALLER No 13
En Septiembre 01 de 2.003 se Constituye la Sociedad Transportes C.A LTDA, cuyo objeto social es el transporte de mercancia, con los siguientes Aportes Sociales:
Socio 1: Dio un cheque al día valor de $92.000.000, Socio 2: Dio en efectivo $68.000.000 y un C.D.T por $28.000.000 y el Socio 3: Dio un local comercial valorado en $95.500.000 de los cuales el 15% es el valor del terreno.
Día 04: Se abre una cuenta corriente en el Bancolombia con el saldo de Caja.
Día 05: Se cancela con cheque gastos Notariales por $450.000.
Día 06: Se compra a Intel LTDA, Equipo de Oficina por $12.250.000 y 4 computadora por $ 2.850.000 con su impresora cada una, cancela el 65% con cheque y el resto en 6 letras iguales.
Día 08: Ingresó un nuevo socio aportando dos vehículo avaluados en $88.560.000 cada uno.
Día 10: Contrata una Secretaria por $700.000, dos conductores devengando el mínimo legal c/u y un Administrador por $1.000.000, salarios que se pagan los 30 de cada mes.
Día 12: Recibe en efectivo $5.800.000 por Servicios de transporte a la fecha.
Día 13: Cancela con cheque Impuesto Predial del Local por $1.305.000.
Día 14: Cancela en Efectivo Impuestos de Rodamiento de los Vehículos por $2.758.000.
Día 18: Recibe Intereses del C.D.T por $ 395.000.
Día 24: Consigna el saldo de caja.
Día 27: Cancela a Intel la primera letra, gira cheque.
Día 30: Pagó los siguientes gastos con cheque : Servicios Públicos por $285.000, salarios por valor de 21 días mas auxilio de transporte y retiene para el I.S.S el 7.375%.
Realizar: Balance de prueba a septiembre de 2003.
TALLER No 14
COMPROBANTE DE DIARIO, MAYOR Y BALANCE DE PRUEBA.
En Septiembre 12 se constituye la Sociedad ARTES LTDA, su Actividad Económica Principal es el Mantenimiento de Piscinas y los Aportes Sociales son
Efectivo $38.940.000, Cheques $71.250.000, 2000 Acciones de bavaria A $2.500 cada una, Cuentas por cobrar a clientes $20.600.000, Una oficina por $35.698.000 de los cuales el 10% es el valor del terreno, Equipo de limpieza por $77.870.000, Equipo de oficina por $7.800.000 y un vehículo por $82.600.000.
Día 13 Contrata un gerente devengando cuatro salarios minimos, una secretaria devengando 2.2 salarios minimos y cuatro trabajadores de la limpieza devengando cada uno $332.000, salarios que se cancelan todos los 30 de cada mes, empiezan a laborar a partir de la fecha.
Día 14 Abre una cuenta bancaria en el Banco Ganadero por el saldo de caja.
Día 15 Recauda el 90% de las cuentas por cobrar y las consigna.
Día 18 Vende las accione por $5.350.000 de contado.
Día 20 Contrata un administrador laborando a partir de la fecha, devengando mensualmente $800.000.
Día 21: Cancela con cheque Impuesto Predial del Local por $987.250.
Día 23: Cancela por mantenimiento del local $3.450.000 con cheque.
Día 25 Compra en almacenes éxito S.A. artículos de aseo por $980.500 gira cheque.
Día 30 Cancela con cheque salarios y retiene para el I.S.S lo legal.
Realizar: Libro Diario, Libro Mayor y Balance de prueba a septiembre de 2003.
TALLER No 15
AGENCIA DE VIAJES LUNA LTDA
BALANCE DE PRUEBA SEPTIEMBRE DE 2003
1110 Bancos $56.350.000
1105 Caja 3.900.000
2205 Nacionales 54.850.000
1215 Bonos 13.000.000
1540 Flota y Equipo de transporte 260.000.000
2370 Retenciones y Aportes de Nomina 223.610
1524 Equipo de Oficina 15.650.000
1528 Equipo de computación y comunicación. 8.600.000
1305 Clientes 94.250.000
2105 Bancos Nacionales 42.000.000
3115 Aportes Sociales xxxxx
3705 Utilidad Acumulada 14.050.000
3305 Reserva Legal 15.800.000
Durante el mes de OCTUBRE se efectuaron las siguientes transacciones:
< Día 03: Se paga el 25% de lo que se le debe al banco, con cheque.
< Día 05: Se recibe un cheque por $285.000 por intereses de los bonos.
< Día 10: Vende los Bonos por $12.680.000 de contado y los consigna.
< Día 11: Cancela con cheque el 12% de nacionales.
< Día 13: Le vende al CESDE 50 viajes para cartagena a $450.000 cada uno para sus profesores Factura a 30 días.
< Día 15: Con cheque realiza los siguientes pagos: Servicios Públicos por valor de $652.350, Impuesto de Industria y comercio por valor de $281.500 y Arrendamiento del mes de octubre del local por valor de $1.850.000
< Día 17: Se compra una Vehículo para el transporte de los empleados por $62.500.000 pagando con cheque el 40% y el resto en 12 letras de igual valor.
< Día 18: Contrata un conductor devengando mensualmente $850.000, el inicia a laborar a partir del día siguiente.
< Día 19: Paga con cheque $610.350 por combustible a terpel s.a.
< Día 20: Recibe un cheque por el 18% de las facturas de los clientes de septiembre y los consigna.
< Día 21: Cancela con cheque impuesto del vehículo por $2.205.000 con cheque.
< Día 25: Cancela las retenciones y aportes del mes de septiembre con cheque.
< Día 27: Compra 3.500 acciones de ISA a $2.680 c/u paga con cheque.
< Día 30: Cancela salarios mas el auxilio de transporte con cheque del mes, a 5 empleados c/u con el mínimo y una secretaria por $595.000, y el salario del conductor retienen para el iss el 7.375%.
Se requiere: Balance de prueba a octubre de 2003.
AJUSTES
Antes de realizar los estado financieros deben efectuarse los ajustes necesarios para cumplir con la norma técnica de asignación, registrar los hechos económicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la perdida del poder adquisitivo de la moneda funcional.
DIFERIDOS
Son aquellos registros económicos que se deben contabilizar. Los ingresos hasta que la obligación correlativa este parcial o totalmente satisfecha. Los gastos hasta que el correspondiente beneficio económico este parcial o totalmente consumido o perdido.
DIFERIDOS PARA GASTOS
1- Gastos Pagados por Anticipado: Son los servicios que se pagan para consumirse durante varios periodos y cuyo valor es recuperable como intereses, seguros, arrendamientos y otros.
Los gastos pagados por anticipado son de naturaleza débito y corresponden al activo dentro del balance general, se identifican con la cuenta 1705, al final del mes se deben de ajustar debitando el gasto real y acreditando la cuenta 1705 gasto pagado por anticipado, ejemplo.
En Octubre 03 de 2003 la compañía el Portón Ltda gira un cheque por $700.000 por concepto de un mes de arrendamiento de una oficina, realizar registro contable y su ajuste.
Libro diario
Día 03 1705 Gastos pagado por anticipado (arrendamiento) $700.000
1110 Bancos $700.000
Día 31 Ajuste
consumo
Si en 30 días----------------$700.000
en 27días----------------------X
5120 Arrendamiento $630.000
1705 gastos pagado por anticipado
Arrendamiento $630.000
2- Cargos Diferidos: Representa los bienes como papelería, elementos de aseo y cafetería que se compran en gran cantidad para consumirse en varios periodos, también se incluye los programas de computadora y la publicidad pagada en forma anticipada, el valor de estos diferidos son no recuperable.
Los cargos diferidos son de naturaleza débito y corresponden al activo dentro del balance general, se identifican con la cuenta 1710, los cargos diferidos disminuyen Debitando un gasto de la cuenta 5165 amortizaciones y acreditando la cuenta 1710 cargo diferido.
En Octubre 10 de 2003 la compañía el Portón Ltda gira un cheque al periodico el mundo por $600.000 por concepto de un mes de publicidad, realizar registro contable y su ajuste.
Nota: Los programas de computadora se amortizaran en cinco (3) años.
Libro diario
Día 10 1710 Cargos diferidos(Publicidad) $600.000
1110 Bancos $600.000
Día 31 Ajuste
consumo
Sí en 30 días----------------$600.000
en 20días----------------------X
5165 Amortizaciones $400.000
1710 Cargos diferidos $400.000
DIFERIDOS PARA INGRESOS
1- Ingresos recibidos por anticipado: Es la venta de servicios que se reciben para causarse en varios periodos, son de naturaleza crédito y corresponden al pasivo dentro del balance general se identifican con el código 2705, para que un ingreso recibido por anticipado disminuya se realiza un crédito al ingreso real (41) y como contrapartida se hace un débito al ingresos recibido por anticipado (2705). ejemplo
En Octubre 12 de 2003 la compañía Arrendamos Ltda, su objeto social es el arrendamiento de bienes inmuebles recibe un cheque del colombiano por $800.000 por concepto de un mes arrendamiento anticipado, realizar registro contable y su ajuste.
Libro Diario
Día 12 1105 Caja $800.000
2705 Ingreso recibido por anticipado $800.000
Día 31 Ajuste
recibo
Si en 30 días----------------$800.000
en 18 días----------------------X
2705 Ingreso recibido por anticipado $480.000
4155 Actividad inmobiliaria empresarial y alquiler $480.000
ACUMULADO PARA GASTOS
Son aquellos gastos que el ente económico tiene pero son cancelados al momento de su vencimiento, se causan registrando un débito al gasto real y como contrapartida se realiza un crédito a un pasivo del código 2335 costos y gastos por pagar ejemplo.
En Octubre 13 de 2003 se contrata los servicios de un contador para pagarle por mes vencido la suma de $900.000, realizar registros contables y su ajuste.
Libro diario
Día 13 Este día es informativo porque le cancela el 13 de junio de 2003.
Día 31 Ajuste
gasto
Sí en 30 días----------------$900.000
en 17días----------------------X
5110 Honorarios $510.000
2335 Costos y gastos por pagar $5100.000
ACUMULADO PARA INGRESOS
Son aquellos ingresos que el ente económico tiene pero son cancelados al momento de su vencimiento, se causan registrando un débito a una cuenta del activo del código 1345 ingresos por cobrar y como contrapartida se realiza un crédito a un ingreso no operacional del grupo (42).
Ejemplo.
En octubre 07 de 2003 se gira un cheque por $6.500.000 para adquirir un CDT, que paga intereses del 1.2% mensual vencido, realizar registro contable y su ajuste.
Libro diario
Día 07 1225 Certificados(CDT) $6.500.000
1110 Bancos $6.500.000
Día 31 Ajuste
Calculo de intereses = 6.500.000 x 1.2% dividido 30 x 23 = $59.800
1345 Ingresos por cobrar $59.800
4210 Financiero $59.800
DEPRECIACIONES
Representa el desgaste contable que sufre un activo fijo o propiedad planta y equipo durante su vida útil (tiempo estipulado para que un activo fijo se consuma contablemente todo).
La depreciación se contabiliza, registrando un débito a una cuenta del gasto denominada depreciaciones del codigo 5160 y un crédito a una cuenta del activo denominada depreciación acumulada del codigo 1592, esta depreciación acumulada se traslada al balance general dentro del activo en propiedad planta y equipo restando.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AÑOS DIAS
DEPRECIAR A DEPRECIAR
Terrenos 0 0 (no se deprecian).
Construcciones y Edificaciones 20 7.200
Maquinaria y Equipo 10 3.600
Equipo de Oficina 10 3.600
Equipo de Computación y comunicación 5 1.800
Flota y Equipo de Transporte 5 1.800
Calculo para depreciación:
Depreciación = Costo histórico + Mejoras + adiciones
--------------------------------------------------- x por números días a depreciar
vida útil en días
Ejemplo de depreciación: En Octubre 05 de 2003 la sociedad TCC adquiere un vehículo para el transporte de mercancias por $180.200.000 gira cheque, realizar libro diario y su depreciación.
Libro diario
Día 05 1540 Flota y equipo de transporte $180.200.000
1110 Bancos $180.200.000
Día 31 ajustes depreciación.
Dpreciacion = $180.200.000 X 25 = $2.502.778
1800 días
5160 Depreciaciones $2.502.778
1592 Depreciación acumulada $2.502.778
TALLER No 16
AJUSTES
Se constituye en Octubre 10 de 2003 la Sociedad OSCAR H y G Ltda, su objeto social es el Procesamiento de Datos con Aportes Sociales de $80.650..000.
Día 12 Abre cuenta corriente en banco de occidente por el 90% de caja.
Día 14: Adquiere 8 computadoras a $3.560.000 c/u cancela el 40% con cheque y el resto a 12 letras iguales.
Día 16: Toma en arrendamiento un local para adecuar su Oficina pagando $2.950.000 para dos meses gira cheque.
Día 17: Contrata a partir de la fecha una Secretaria por $580.000 mensuales, y 8 digitadoras de sistemas por $710.000 c/u, salarios que se cancelan todos los 25 días de cada mes.
Día 18: Compra en Marion s.a papeleria para varios meses por $4.250.300 gira cheque.
Día 20: Compra un vehículo por $50.500.000, pagan el 40% con cheque y el resto para cancelar en 12 letras iguales con un intereses del 1.5% mensual que se pagan por mes vencido.
Día 22: Adquiere un C.D.T con conavi por $8.200.000 gira cheque, el CDT tiene una rentabilidad del 1.1% mensual que se paga por mes vencido.
Día 25: Cancela 9 días salarios con cheque mas auxilio de transporte, reteniendo lo legal.
Día 30: Recibe $13.050.000 por concepto de servicios de Procesamiento de datos.
EFECTUAR: La papeleria al fian del mes fue valorada en $3.710.200
Libro diario, Libro de ajustes, Libro mayor y Balance de Prueba Ajustado
TALLER No 17 AJUSTES
Se constituye en Octubre 05 de 2003 la Sociedad PUBLI-UNION LTDA, su objeto social es la publicidad en general con Aportes Sociales de $55.850.000.
Día 06 Abre cuenta corriente en bancolombia por el 100% de caja.
Día 08: Adquiere 6 computadoras con sus impresoras a $2.750.000 c/u cancela el 65% con cheque y el de la factura a un mes con un intereses del 0.8% mensual que los paga cuando cancela la factura.
Día 10: Toma en arrendamiento un local para su Oficina pagando $3.600.000 para 3 meses gira cheque.
Día 11: Compra equipo de oficina por $14.250.000 gira cheque.
Día 12: Contrata a partir de la fecha una Secretaria por $470.000 mensuales, y cuatro publicistas por $980.000 c/u, salarios que se cancelan todos los 15 días de cada mes.
Día 14: Cancela honorarios del mes a Pedro Calvo por $450.000 gira cheque.
Día 15: Cancela 4 días salarios con cheque mas auxilio de transporte, reteniendo lo legal.
Día 18: Adquiere un seguro para los computadoras por $5.750.000 para seis meses con cheque.
Día 22: Compra papelería para consumirse en varios meses por $2.950.000 gira cheque.
Día 28: Cancela la factura del dia 08 gira cheque.
Día 30: Recibe por publicidad del mes $19.890.000.
Nota: La papelería al final del mes fue valorada en $2.714.500.
EFECTUAR: Libro diario, Libro de ajustes, Libro mayor y Balance de Prueba Ajustado
TALLER No 18
COMPAÑIA SERVICIOS ESPECIALES Limitada
BALANCE DE PRUEBA ANTES DE AJUSTES A SEPTIEMBRE 30 DE 2.003
Caja $ 9.250.000
Bancos 25.450.000
Gastos Pagados por Anticipado(Honorarios) 2.750.000
Gastos Pagados por Anticipado(Arrendamiento) 4.250.000
Accions 18.360.000
Bancos nacionales 29.000.000
Gastos Pagados por Anticipado(Financieros) 1.566.000
Cargos Diferidos(Papelería) 2.990.000
Flota y Equipo de Transporte 388.500.000
Clientes 75.980.300
Ingresos Recibidos por Anticipado 16.250.000
Equipo de Oficina 18.250.000
Actividad Inmobiliaria Empresarial y alquiler 49.250.000
Gastos de personal 9.160.000
Retención y Aportes de Nomina 675.555
Aportes Sociales xxxxxxxx
Depreciación Acumulada 12.500.200
Notas:
1- Los Honorarios son para dos meses y se pagaron en septiembre 5 de 2.003.
2- El arrendamiento se pagó en agosto 25 de 2.003, para tres meses.
3- Los Intereses del Balance son por un préstamo del Banco que corresponden a un trimestre anticipado, otorgado en septiembre 13 de 2.003.
4- El inventario de papelería a septiembre 30 fue de $2.554.200.
5- Los ingresos recibidos por anticipado son para un mes los cuales fueron recibidos el 05 de septiembre de 2003.
6- Las acciones se adquirieron en septiembre 01 de 2003, generan un dividendo de $150 por accion y son cancelados todos los 30 de cada mes, a la fecha no se han recibido los dividendos los cuales corresponden a 10.000 acciones.
REALIZAR: Los ajustes y el balance de Prueba Ajustado a septiembre de 2.003
TALLER No 19
AJUSTES
REPARACIONES OCHO LTDA
BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO A SEPTIEMBRE DE 2.003
Bancos $35.850.000 Nacionales $ 48.850.000
Flota y equipo transporte 98.660.000 Aportes Sociales xxxxxxx
Equipo de Oficina 28.100.000 Utilidad Acumulada 19.914.000
Terrenos 39.000.000 Salarios por pagar 2.100.000
Clientes. 277.500.000 Ret y Aport. Nómina 1.055.250
Depreciación Acumulada 14.755.000 Obligac. Bancarias 38.500.000
Construcc.y Edifica 216.800.000 Actividad inmob. Empres. 48.250.000
Las transacciones del mes de octubre de 2.003.
Día 12: Compra Maquinaria y Equipo $72.580.000, pagó con cheque el 30% y el resto en 12 letras iguales, con intereses del 1.5% mensual, que se pagarán por mes vencido.
Día 14: Pago al Mundo S.A. publicidad por 2 mes a partir de la fecha, por $3.950.000, gira cheque.
Día 16 Cancela las retenciones y aportes de nomina de septiembre de 2003.
Día 18: Compró un seguro contra Robo para un año por $12.580.000, pagó con cheque.
Día 20: Recauda el 67.5% de lo que adeudan los clientes en el mes de septiembre y lo consigna.
Día 24: En la fecha se pagó anticipadamente a un contador $9.600.000 con el fin de asesorarlos contablemente durante 5 meses gira cheque.
Día 25: Con cheque paga salarios desde el 26 de septiembre al 25 de octubre (30 días) de 2003 y retiene para el ISS el 8.375%. (= a 7.375% + 1%).
Día 30: Recibe $29.111.000 por servicios de Mantenimiento de varios clientes por el mes.
Realizar: Balance de Prueba Ajustado a octubre de 2003.
TALLER No 20
BALANCE DE PRUEBA ANTES DE AJUSTES A OCTUBRE DE 2003.
RESTAURANTES INDUSTRIALES Limitada
Bancos $ 58.500.000
Clientes 60.250.000
Equipo de Computación 14.600.000
Gtos Pagad x Ant (Arrendam) 1.200.000
Gtos Pagad x Ant (Seguro) 3.500.000
Cargos Diferidos (Publicidad) 1.650.000
Gastos Pagados x Ant (Interés) 1.200.000
Gastos de Personal 36.666.667
Construcc. y Edificaciones 95.250.000
Gastos Servicios 5.310.000
Otras Obligaciones (Letra) $ 8.500.000
Bancos Nacionales 25.000.000
Actividad Inmobiliaria 34.250.000
Aportes Sociales xxxxxxx
Retenciones y Aportes de nomina 2.303.125
Notas para Ajustes a OCTUBRE de 2.003
1. La nómina mensual tiene un valor de $27.500.000 y la última vez que se pagó salarios fue el 10 de octubre de 2003.
2. La publicidad anticipada del Balance se adquirió el 20 de octubre de 2003. y es para dos meses .
3. El Arrendamiento anticipado se pago el 28 de octubre de 2003 para 2 meses anticipados
4. Al 30 de octubre no se ha pagado los servicios publicos por un valor de $875.600.
5. Se compró un seguro el 17 de octubre de 2.003 por valor de $3.500.000 para recibir protección contra incendio por 5 meses.
6. El 9 de octubre de 2.003 el banco le descontó $1.200.000 por un préstamo que le concedió en la fecha, dicho descuento corresponde a 3 meses de intereses anticipados.
7. Las letras generan un intereses del 1.15% por mes vencido.
Realizar: Balance de prueba ajustado a octubre de 2.003.
TALLER No 21 AJUSTES
D.T.L Limitada
BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO A SEPTIEMBRE 30 DE 2.003
Caja $ 6.285.000
Bancos 43.250.000
Flota y Equipo de transporte 298.250.000
Clientes 165.250.000
Gastos de personal 12.560.300
Gastos diversos 9.250.100
Nacionales 48.150.300
Salarios por Pagar 2.300.000
Retenciones y aportes de nomina 577.875
Costos y gastos por pagar 400.000
Ingresos por actividad inmobiliaria empresarial 49.650.200
Aportes sociales xxxxxx
Las transacciones por octubre de 2.003 son:
Día 08 Cancela con cheque arrendamiento para dos meses por $2.600.000.
Día 10 Cancela retenciones y aportes de nomina del mes de septiembre con cheque.
Día 12 Recibe anticipadamente un cheque por $39.280.500 por su actividad inmobiliaria para un mes.
Día 15 Compra un seguro contra accidente por $23.750.000 para un año.
Día 18 Le cancela los Honorarios anticipados al contador por $1.800.000, para un mes.
Día 19 Compra tres computadoras con sus impresoras por $12.580.000 cancela el 15% con cheque y el resto a 6 meses (factura), con un interes del 0.75% mensual por mes vencido.
Día 20 Cancela salarios de septiembre 21 a octubre 20 de 2.003 (30 días), retiene para el I.S.S lo legal (8.375%). Realizar: Balance de prueba ajustado a octubre de 2.003.
TALLER No 22
En octubre 01 de 2003 Se constituyó la Empresa COORDINADORA MERCANTIL LTDA, Con los siguientes aportes: 10 camiones a razón de $95.000.000 cada una, 4 computadora por $13.200.000, equipo de oficina por $12.800.000 y cheques por valor de $315.000.000, la empresa enpezo a funcional el mismo dia enque se constituyo.
Día 02: Se abre cuenta corriente en el Banco de Occidente por $299.500.000.
Día 05: Se compra $3.150.000 en papelería y útiles de oficina para varios meses, pagó con cheque.
Día 08: Adquiere pólizas para los vehículos para dos años, gira cheque por $31.250.000.
Día 12: Contrata a partir de la fecha 10 conductores, una secretaría y 1 administrador con salarios mensuales de $765.000, $580.000 y $1.310.000 respectivamente, se les pagará todos los 20 de cada mes.
Día 17: Compra implemento de aseo y cafetería para varios meses por $1.650.000.
Día 19: Compra bonos por valor de $8.000.000, paga con cheque (estos bonos tienen una rentabilidad del 1.2% mensual que se cobran por mes vencido.
Día 20: Paga con cheque, 15 días de salario y retienen para el ISS lo legal, cancela auxilio el transporte se cancela por el resto del mes si hay derecho.
Día 21: Recibe por el transporte de mercacias por el mes $36.870.400 y los consigna en una cuenta de ahorros en el banco de occidente.
Día 25: Cancela a la camara de comercio $1.650.000 en efectivo por el registro de la sociedad y a la notaria 16 $2.500.000 por la escrituta publica.
Día 30: Al comprar el extracto de la cuenta de ahorros encuentra un saldo de $36.905.140.
NOTA: El inventario de papelería al 31 de octubre fue valorado en $2.889.200.
Los implementos de aseo y cafeteria a octubre 31 de 2003 se valoraron es $1.404.200.
La Depreciación se realiza mensualmente.
Realizar: Libro Diario, Libro de Ajustes, Libro mayor y Balance de prueba Ajustado.
TALLER No 23
Se constituye en noviembre 01 de 2.003 la empresa ANILLANDO LTDA cuya actividad principal es el servicio de fotocopiado con los siguientes Aportes: Maquinaria y equipo por $98.200.000, 5 computadoras con sus impresoras a $3.900.000 c/u y varios cheques por $55.000.000.
Día 02: Se abre una cuenta corriente en bancolombia por $52.100.000.
Día 03: Cancela a la camara de comercio $950.000 en efectivo por el registro de la sociedad y a la notaria 16 $770.000 por la escrituta publica.
Día 04: Toma en arrendamiento un local para adecuar sus instalaciones pagando 3 meses anticipados. Gira cheque por valor de $6.000.000.
Día 05: Contrata cinco empleados devengando, dos por $455.000 y los otros tres el 1.5 salarios minimos legal, los salarios se cancelaran todos los 25 de c/d mes. Estos empleados inician labores el día 6.
Día 07: Compra un vehículo por $58.700.000, pago el 50% con cheque y el resto para cancelar en 6 letras iguales, con un interés del 1.4% mensual, que se pagan mes vencido.
Día 08: En Adquieren seguro para vehículo por $4.150.000 para 6 meses, gira cheque.
Día 10: Recibe $47.850.000 por servicios de fotocopiado de EEPP de MM anticipados para un mes .
Día 14: En Marión Ltda compra $12.850.000 en papelería para consumir en varios meses. Gira cheque.
Día 15: Adquiere CDT por $9.000.000, con rentabilidad del 1.1% del mes vencido. Paga con cheque.
Día 25: Cancela Salarios (20 días) con auxilio de transporte y retiene lo legal.
Nota: Al final del mes la papelería fue valorada en $2.880.000
Se Requiere: Diario, Ajustes y Balance de prueba ajustado.
TALLER 24
La compañía Transportes Sotramar S.A presenta a octubre 31 de 2003 los siguientes saldo del libro mayor. Su objeto social es el servicio de transporte de personal para empresas.
Bancos $ 27.500.000
Nacionales 8.800.000
Clientes 23.500.000
Ret. y aportes de Nomina 804.000
Flota y equipo de transporte 498.000.000
Salarios por pagar 4.800.000
Cargos Diferidos (Papelería) 1.300.000
Transporte, almacenamiento y comunicación 55.360.200
Utilidades Acumuladas 8.905.000
Depreciación Acumulada 25.800.000
Aportes Sociales xxxxxxxx
Transacciones del mes de noviembre son.
Día 03: Compra un seguro contra robo por valor de $28.550.000, pago con cheque, su vigencia es para tres meses.
Día 05: Obtiene un préstamo del banco por $95.500.000 con intereses del 16.8% anual, el banco le descontó en la fecha los intereses del primer trimestre.
Día 08: Recibe $51.780.000 anticipados por transporte de los trabajadores de fabricato s.a durante un mes a partir de la fecha.
H Día 10: Compro en Madrid Ltda 2 computadoras con sus accesorios por valor de $3.250.000 cada una y un programa de contabilidad para este por valor de $2.150.000, gira cheque.
Día 11: Contrato los servicios de un contador para empezar la contabilidad de la empresa, se le pagara por mes vencido $900.000
Día 12 Paga la retención y aportes de nomina de octubre con cheque
Día 15: Paga salarios desde el 16 de octubre al 15 de noviembre (30 días). La nomina del mes tiene un costo de $ 9.600.000, reteniendo lo legal el 8.375%.
Día 20: Firmo con el Colegio Ferrini un contrato por traslado de los estudiantes de esta institución cobrando por mes vencido $25.850.000.
La papelería al final del mes se valoró en $995.680.
Elaborar: balance de prueba ajustado a Octubre de 2003,
CIERRES DE CUENTAS TEMPORALES
Antes de divulgar los estados financieros de fin de período, deben cerrarse las cuentas temporales de ingresos, gastos y costos y transferir su saldo neto a la cuenta apropiada del patrimonio (utilidad del ejercicio 3605 o perdida del ejercicio 3610).
Cierre de Ingresos: Para cerrar los ingresos se debitan por igual valor y se acredita la cuenta ganancias y perdidas del codigo 5905.
Cierre de gastos y costos: Para cerrar los gastos y costos se acreditan por igual valor y se debita la cuenta ganancias y perdidas del codigo 5905.
Ganancias y perdidas (5905), es tambien una cuenta temporal y se cerrara.
Si su saldo es crédito, se realiza un débito por igual valor y acreditando la cuenta utilidad del ejercicio del codigo 3605 .
Si su saldo es débito, se realiza un credito por igual valor, debitando la cuenta perdida del ejercicio del codigo 3610.
LA UTILIDAD DEL EJERCICIO (3605), SUMA AL PATRIMONIO DE LA SOCIEDAD.
LA PERDIDA DEL EJERCICIO (3610), RESTA AL PATRIMONIO DE LA SOCIEDAD.
TALLER No 25
La Compañía SANKEY LTDA
Balance de Prueba ajustado a Noviembre de 2.003
ELABORAR ESTADOS FINANCIEROS.
ACTIVOS PASIVOS
1105 Caja $3.500.000 2105 Obligaciones bancarias $ 46.800.000
1110 Bancos 59.250.000 2205 Nacionales 42.500.000
1120 Cuentas de Ahorro 28.247.000 2370 Retenc. y aportes nomina 427.000
1215 Bonos 12.500.000 2505 Salarios por pagar 1.250.000
1225 Certificados 19.500.000 PATRIMONIO
1305 Clientes 172.589.000 3115 Aportes sociales xxxxxxxx
1325 Cuenta x cobrar a Socios 2.600.000 3305 Reserva legal 4.500.000
1345 Ingresos por Cobrar 350.000 3705 Utilidad acumulada 25.250.000
1520 Maquinaria y Equipo 258.300.000
1524 Equipo de Oficina 17.888.000
1592 Depreciación acumulada 28.259.000
1705 Gastos Pag x Anticipado 2.154.000
GASTOS INGRESOS
5195 Diversos $ 16.213.000 4155 Actividad Inmobiliario $93.255.200
5115 Impuestos 12.150.000 4220 Arrendamiento 600.000
5135 Servicios 10.635.000
5105 Gastos de personal 46.550.000
REALIZAR: Comprobantes de Cierres, Estado de Resultados y Balance General
TALLER No 26
LIMPIEZA LTDA
BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO A NOVIEMBRE DE 2.003
ACTIVOS PASIVOS
Bancos $ 29. 500.000 Costos y Gastos por pagar $ 15.300.000
Gastos Pag x Anticipado 3. 600.000 Salarios por pagar 2.700.000
Cuentas de Ahorro 27.000.000 Nacionales 41.500.000
Certificados 4.500.000 Bancos Nacionales 12.750.000
Maquinaria y Equipo 588.300.000 Retención y Aportes 235.500
Equipo de Oficina 26.000.000 Deuda con Socios 6.000.000
Flota y Equipo 278.500.000
Equipo de Computo 12.876.000 PATRIMONIO
Construcciones y Edificaciones 99.550.000 Aportes Sociales $ xxxxxxx
Terrenos 12.000.000 Utilidad Acumulada 14.250.000
Ingresos por cobrar 3.050.200 Reserva Obligatoria 5.250.000
Depreciación acumulada 34.890.000
GASTOS INGRESOS
Diversos $ 15.413.000 Actividad Inmobiliario $ 85.780.000
Impuestos 4.530.000 Fianacieros 1.150.100
Servicios 7.635.000
Honorarios 4.870.000
Gastos de personal 29.350.000
Amortizaciones 1.155.000
REALIZAR: Comprobantes de Cierres, Estado de Resultados y Balance General
TALLER No 27
CIERRES Y ESTADOS FINANCIEROS.
A partir de las siguientes cuentas tomadas del libro Mayor después de ajustes, realice cierres, Estado de Resultados y Balance General para la Compañía EL PEQUEÑIN Ltda a Noviembre de 2.003.
Comisiones(DB) $11. 890.000 Actividad Inmobiliaria(CR) $ 152.250.000
Caja 21.250.000 Arrendamiento (CR) 9.800.000
Bancos Nacionales 58.000.000 Salarios X pagar 9.250.000
Bancos 44.250.000 Cuentas de Ahorro 14.600.000
Certificados 28.000.000 Nacionales 23.850.000
Reservas Obligatorias 12.000.000 Utilidad Acumulada 13.395.000
Depreciación Acumulada 9.600.000 Eq. de Computación y Común. 13.000.000
Equipo de Oficina 24.000.000 Flota y Equipo de transporte 82.500.000
Construcci. y Edificaciones 396.000.000 Terreno 15.500.000
Costos y gastos x Pagar 3.870.000 Ingresos recibidos x anticipado 10.600.000
Otras Obligaciones 600.000 Acciones 2.000.000
Ingresos por cobrar 432.630 Gastos de Personal(DB) 67.500.000
Seguros(DB) 3.200.000 Servicios Públicos(DB) 2.285.000
Impuestos(DB) 4.246.000 Clientes 63.690.000
Gastos P x Anticipado 8.385.000 Honorarios (gasto de venta) 300.000
Aportes Sociales XX Financieros (cr) 850.000
Depreciación(DB) 32.900.000
Se pide: realizar Cierres, estado de resultado y balance general.
TALLER No 28
ELABORAR CONTABILIDAD DEL MES DE Noviembre de 2003
VERSALLES LTDA, su objeto social es el alquiler de maquinaria pesada, constituidad el 29 de Julio de 2003 presenta en su balance de prueba ajustado a octubre 31 los siguientes saldo:
Bancos $ 9.850.000 Nacionales $34.850.000
Maquinaria y Equipo 638.000.000 Aportes Sociales XXXX
Equipo de computación 9.900.000 Costos y gastos por pagar 8.914.000
Certificados CDT 13.800.000 Cuentas de ahorro 8.750.000
Clientes 90.500.000 Retención y Aport. de No. 991.042
Depreciación Acumulada 21.426.248 Bancos Nacionales 15.000.000
Construcciones y edificaciones 398.500.000 Ingresos por arrendamto 8.410.000
Gastos de personal 35.500.000 Actividad inmobiliaria emp. 68.360.200
Diversos 9.250.300
Honorarios 2.890.000
Impuestos 3.148.200
Las transacciones del mes de Noviembre fueron:
Día 04: Se adquirió en G y G Ltda un programa de contabilidad por $5.200.000 gira cheque.
Día 06: Compra Maquinaria y equipo por $ 98.000.000, pago con cheque el 10% de la factura y el resto en 6 meses. Con intereses del 0.7% mensual que se pagaran mes vencido.
Día 08: Pago con cheque publicidad en el Colombiano por valor de $2.750.000 para dos meses a partir de la fecha.
Día 20: Compro un seguro contra robo en Suramericana por valor de $4.500.000 y con una vigencia de un año, a partir de la fecha.
Día 21: Le consignaron en su cuenta corriente las facturas que le adeudaban a octubre.
Día 22: Pago con cheque $32.100.000 como abono a las facturas que debía a octubre de 2003.
Día 23: En la fecha se contrato los servicios de un Contador por valor de $ 3.800.000, con el fin de asesorarlos contablemente durante 2 meses. Se le pagara al final del contrato.
Día 24: Le consignan $42.345.000 por alquiler de maquinaria a Coltejer, servicio anticipado para un mes a partir del siguiente día.
Día 30: Con cheque paga salarios del mes el valor de la nomina es de $11.833.333 y retiene para el ISS el 8.375%.
Realizar: Todo el proceso contable hasta balance general a noviembre de 2003.
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